Анализ налоговых платежей организации и пути их оптимизации

Содержание

 

 

Введение                                                                                                                   5

1. Теоретические аспекты налоговых платежей организации                          7

1. Налоговая система: сущность, функции, принципы построения                7
2. Особенности налоговых платежей организации                                        11
3. Проблемы налоговых платежей организации                                            17

2. Анализ налоговых платежей  организации (на примере ОАО  «Транспневматика»)                                                                                          24

2.1 Анализ федеральных налогов  и сборов, уплачиваемых                      

предприятием                                                                                                    24

2.2 Динамика и анализ региональных  и местных налогов                              29

2.3 Оценка налоговой нагрузки  организации                                                    33

3. Основные направления совершенствования  налоговых платежей организации                                                                                                        38

3.1 Налоговые реформы и перспективы  развития налоговых платежей  предприятия                                                                                                       38

3.2 Развитие налогового планирования на ОАО «Транспневматика»            43

3.3 Возможности использования зарубежного  опыта налоговых платежей организации  в отечественной практике                                                             47

Заключение                                                                                                         51

Список использованной литературы                                                                 53

 

 

 

 

Введение

 

 

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной  власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

В переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства. Именно налоговая система  на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

В налогах  заложены большие возможности по регулированию социально-экономических  процессов в стране со стороны  государства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

Решающее  значение в доходах бюджета и  государственных внебюджетных фондов имеют налоги, уплачиваемые юридическими лицами. Налоговые платежи предприятия  – обязательные и индивидуально  безвозмездные платежи, взимаемые  с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных  образований.

В данной курсовой работе представлены все виды налогов, отчислений по ним, сборов, уплачиваемых юридическими лицами, детально охарактеризованы объекты налогообложения и налоговые  ставки.

При написании  работы были выявлены основные пути реформирования системы налогообложения предприятий  в РФ, используя многолетний отечественный  опыт и зарубежный опыт налогообложения  юридических лиц.

Цель  данной работы - изучение теоретической основы налогообложения организации, исследование действующей практики порядка исчисления и уплаты налогов и разработка путей их оптимизации.

Объект  исследования данной курсовой работы – ОАО «Транспневматика».

Предметом исследования курсовой работы являются налоговые платежи, уплачиваемые ОАО  «Транспневматика».

В данной курсовой работе ставятся следующие  задачи:

1) рассмотреть  теоретические аспекты налоговой системы, её сущность и функции;

2) рассмотреть  особенности налоговых платежей  организации;

3) изучить особенности налоговых платежей организации;

4) проанализировать  федеральные налоги и сборы,  уплачиваемые ОАО «Транспневматика»;

5) изучить  и проанализировать динамику  региональных и местных налогов  организации;

6) рассчитать  оценку налоговой нагрузки ОАО  «Транспневматика»;

7) рассмотреть  налоговые реформы и перспективы  развития налоговых платежей  предприятия;

8)изучить  развитие налогового планирования  на ОАО «Транспневматика»;

9) рассмотреть  возможности использования зарубежного  опыта налоговых платежей организации  в отечественной практике.

 

      1 Теоретические аспекты налоговых платежей организации

1. Налоговая система: сущность, функции, принципы построения

 

Бюджетно-финансовая система государства  включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективное развитие экономики, реализацию социальных и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. За счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан с одной  стороны и государства - с другой по поводу формирования государственных финансов.

Таким образом, налог - это сбор, устанавливаемый в одностороннем порядке государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей.

Источником  налоговых платежей, независимо от объекта налогообложения, является валовый национальный доход (ВНД).

Объектом  налога являются те предметы или явления, которые по закону подлежат обложению. Законодательно установлено, что объектами  налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость определенных товаров; добавленная стоимость продукции; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, передача, наследование); операции с ценными  бумагами; отдельные виды деятельности; другие объекты, установленные законом.

Система налогообложения выработала и на практике использует множество форм налогов, различающихся по объекту, источникам, формам взимания и т.д.

Почему  все современные системы налогообложения  пользуются множественностью форм налоговых  изъятий и ни одна из них не ограничивается каким-либо единым налогом? Множественность  налогов позволяет в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя  психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов, воздействовать на потребление и накопление. Но эффективное функционирование множества  налоговых форм предполагает умеренность  обложения каждым из налогов и  всей их совокупностью [28, c.15].

По источникам обложения налоги делятся на обложение  доходов заработанных и незаработанных (доходов на капитал). К заработанным доходам относятся заработная плата, гонорар лиц свободных профессий, доход индивидуальных предприятий. К незаработанным, но легальным доходам, относятся дивиденды, проценты по вкладам, прирост стоимости недвижимости и ценных бумаг, рента земель и  домов.

По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся  налоги, падающие на собственность  или доход (налог на доход, налог  на прибыль, ресурсные платежи, налог  на имущество, владение и пользование  которыми служит основанием для обложения), к косвенным - налоги на обращение и потребление (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами). Критерий деления налогов на прямые и косвенные - возможность их переложения на потребителей; этот критерий базируется на предположении, что окончательным плательщиком прямого налога является владелец обложенной собственности или покупатель обложенного дохода, тогда как окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара, на которого налог перекладывается через надбавку к цене [24, c.19].

Реально налоги могут быть либо прогрессивными, когда тяжесть обложения возрастает для более крупных доходов  и состояний (налог на доход), либо регрессивными, ложащимися своей основной тяжестью на малоимущих и благоприятствующими  состоятельным слоям общества (акцизы на товары первой необходимости).

В рыночной экономике налоги выполняют столь  важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко  действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного  производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

В чем  же конкретно состоит роль налогов  в рыночной экономике, какие функции  они выполняют в хозяйственном  механизме? Отвечая на этот вопрос, на первое место следует поставить  функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов - регулирующая [15, c.34].

Развитие  рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделение из бюджета капитальных вложений и дотаций и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя один и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Другая  функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

Следующая функция налогов - распределительная, или вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направленные затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли и др.

В современных  условиях значительные средства из бюджета  должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного  производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии  экономики и жизни населения.

Наконец, последняя функция налогов - фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая вообще не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия правительства к населению - и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или в отдельные ее элементы вносятся необходимые изменения.