Анализ налоговых платежей организации и пути их оптимизации

г) наибольшей является доля налогов на товары и  услуги (42 – 48,1 %) в Португалии, Греции, Ирландии.

Сравнение ставок отдельных налогов и платежей не дает представления о тяжести  налогового бремени в различных  странах и не позволяет оценить  влияние системы налогов и  платежей на хозяйственную активность населения. Для этой цели можно использовать понятие совокупной (эффективной) ставки налогов (ЭС) как отношение общей  суммы налогов и платежей, внесенных  предприятием, работником, акционером к добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров и услуг. Эффективная ставка показывает, какая часть добавленной стоимости взимается в государственный бюджет и внебюджетные фонды [37, c.108].

Эффективная ставка налогов характеризует общее  налоговое бремя. Однозначного ответа, какое ее значение является слишком  высоким, нет. Зарубежные исследования, например, результат Ааффера, показывает, что изъятие у производителей более 35 – 40 % добавленной стоимости  делает невыгодным инвестиции в расширение производства. Такую ситуацию называют налоговой ловушкой.

Самой низкой ЭС оказалась в Гонконге – 20,5 %. Самой  высокой ЭС оказалась в России – 58,9 % (при ставке налога на прибыль 24 %).

Поскольку российская налоговая система строилась  по образу и подобию налоговых  систем развитых стран, то их опыт в  сфере налогообложения будет  несомненно полезен. Но необходимо, конечно, учитывать специфику российской экономики. Специфика России в том  и состоит, что жизненно важный для  нее экономический подъем может  обеспечить только государство: других денег, кроме государственных, на инвестиции и необходимое потребление у  нее в ближайшее время не будет.           

Таким образом, судьба России находится в руках  налогов, их фискальной функции, понимаемой в широком воспроизводственном  плане. Бремя налогов в России значительно тяжелее, чем в зарубежных странах и намного выше уровня налоговой ловушки. Степень налогообложения различных факторов (амортизации, зарплаты и прибыли) также выше, чем в этих странах.

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов и  составляет сущность налогов, за счет которых формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

Сегодня предприятия и организации России уплачивают более 20 видов налогов, которые  характеризуются различными объектами  налогообложения (прибыль, имущество, добавленная стоимость и др.), налоговыми ставками, отсутствием или  наличием льгот, а также различными источниками изъятия платежей, в  соответствии с которыми налоги могут  относиться на:

• себестоимость товаров и услуг;
• увеличение выручки от реализации;
• финансовые результаты деятельности предприятий;
• прибыль предприятий.

Являясь юридическим лицом, ОАО «Транспневматика» уплачивает в бюджет различные виды законодательно установленных налогов, а также является плательщиком сборов во внебюджетные фонды. Проведенный анализ налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых ОАО «транспневматика» за 2010–2012 г.г. показал, что их динамика положительна. Рост суммы отдельного налога, подлежащего уплате в бюджет, по фактической сумме и удельному весу за исследуемый период происходил либо за счет роста налогооблагаемой базы, либо за счет роста налоговой ставки. Основную налоговую нагрузку на предприятие оказывают: налог на имущество организаций, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

На сегодняшний  день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в  странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

 

Список использованной литературы

 

1 Алексеева М.М. Планирование  деятельности фирмы. М.: Финансы  и статистика. – 2010. – 486 с.

2 Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы.  Денежное обращение. Кредит: Учебник. М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2010. – 687 с.

3 Бродский Т.М. Право и экономика  налогообложения. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та. – 2012. – 404 с.

4 Бюджетный кодекс  РФ 

5 Гаицкий  К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: Информ. – 2010. – 438 с.

6 Горфинкель  В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия:  Учебник для вузов. М.: Банки и биржи. – 2011. – 587 с.

7 Грисимова  Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие.  СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та. – 2011. – 264 с.

8 Гуреев В.И. Российское налоговое  право. М.: ОАО «Изд-во Экономика». – 2010. – 383 с.

9 Дернберг Р.Л. Международное  налогообложение: пер. с англ. М.: ЮНИТИ. – 2012. – 375 с.

10 Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И.  Экономика и управление предприятием: Учеб. пособие. Екатеринбург: Изд-во УГЭУ. – 2010. – 373 с.

11 Евстигнеев Е.М. Налоги и  налогообложение: Учеб. пособие. М.: ИНФРА–М. – 2011. – 256 с.

12 Ильин А.И. Планирование на  предприятии: Учебник / А.И. Ильин.  Мн.: Новое знание. –2011. – 635 с.

13 Караваева И.В. Налоговое регулирование  рыночной экономики: Учеб. пособие  для вузов. М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2011. – 215 с.

14 Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай  Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. М.: ИНФРА–М. – 2010. – 416 с.

15 Колчин С.П. Налоги в РФ: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2010. – 254 с.

16 Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение  в РФ: Учебник для вузов. М.: Книжный мир. – 2012. – 848 с.

17 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение  в России: Учебник для вузов. М.: Изд-во БЕК. – 2010 – 384 с.

18 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение:  Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА–М. – 2010. – 304 с.

19 Моляков Д.С. Финансы предприятий  отраслей народного хозяйства:  Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика. – 2010. – 200 с.

20 Налоги в развитых странах  / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, И.А.  Кравченко и др.; Под ред. И.Г.  Русаковой. М.: Финансы и статистика. – 2011. – 288 с.

21 Налоги и налоговое право:  Учеб. пособие / Под ред. Брызгалина  А.В. М.: Аналитика Пресс. – 2011. – 608 с.

22 Налоги и налогообложение:  Учеб. пособие / Под ред. Романовского М.В. СПб.: Питер. – 2011. – 544 с.

23 Налоги, налогообложение и налоговое  законодательство: Учеб. пособие / Под  ред. Евстигнеева Е.Н. СПб.: Питер. – 2011. – 336 с.

24 Налоги / Под ред. Черника Д.Г.  М.: Финансы и статистика. – 2011. – 470 с.

25 Налоги: Учеб. пособие. 5-е изд., перераб.  и доп. / Под ред Черника Д.Г.  М.: Финансы и статистика. – 2012. – 656 с.

26 Налоговое право России: Учебник  для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Крохина Ю.А. М.: Изд-во НОРМА.  – 2010. – 656 с.

27 Налоговый кодекс РФ (части  1 и 2): Официальный текст. М.: «Издательство  ЭЛИТ». – 2004. – 376 с.

28 Окунева Л.А. Налоги и налогообложение  в России. М.: Финстатинформ. – 2010. – 352 с.

29 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение  в РФ: Учебник для вузов. Изд. 4-е, доп. и перераб. М.: Международный  центр финансово-экономического  развития. – 2012. – 640 с.

30 Петрова Г.В. Налоговое право.  Учебник для вузов. М.: Издательская группа НОРМА–ИНФРА–М. – 2010. – 271 с.

31 Программа и методические указания  к курсу «Налоги и налогообложение» / Сост. И.В. Аршинов, В.И. Чугунов,  Т.В. Ермошина и др. Саранск:  Изд-во Мордов. ун-та. – 2010. – 24 с.

32. Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика. – 2010. – 432 с.
33. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ–ДАНА. Закон и право. – 2010. – 444 с.
34. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб.: Изд-во Галиус. –2011. – 415 с.
35. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ: Учеб. пособие / Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика. – 2011. – 656 с.

36 Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение:  Энциклопедический словарь. М.: Юристъ. – 2011. – 512 с.

37 Тютюрюков Н.Н. Налоговая система  зарубежных стран: Европа и  США: Учеб. пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К». – 2011. – 174 с.

38 Финансы, денежное обращение  и кредит: Учебник / Под ред.  Сенчагова В.К., Архипова А.И. М.: ООО «ТК Велби». – 2012. – 496 с.

39 Финансы. Денежное обращение.  Кредит: Учебник для вузов / Дробозина  Л.А., Окунева Л.А., Андросова Л.Д.  и др.; Под ред. Дробозиной Л.А. М.: Финансы, ЮНИТИ. – 2011. – 479 с.

40 Финансы, деньги, кредит: Учебник  / Под ред. Соколовой О.В. М.: Юристъ. – 2010. – 784 с.

41 Финансы / Под. ред. Ковалевой  А.М. М.: Финансы и статистика. –2010. – 539 с.

42 Финансы / Под. ред. Родионовой  В.М. М.: Финансы и статистика. – 2010. – 432 с.

43 Финансы / Под. ред. Романовского  М.В., Врублевской О.В. М. –2011.– 510 с.

44 Финансы предприятий: Учебник  для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б.  Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под  ред. проф. Н.В. Колчиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2011. – 447 с.

45 Финансы: Учебник / Под. ред.  Дробозиной Л.А. М.: ЮНИТИ. –2012. – 527 с.

46 Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов  В.П. Основы налоговой системы:  Учебник для вузов. 2-е изд.., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2012. – 511 с.

47 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы  предприятий. М.: ИНФРА–М. –2011. – 343 с.

48 Шуляк П.Н. Финансы предприятий:  Учебник. М.: Издательский Дом  «Дашков и К». – 2011. – 752 с.

49 Шуляк П.Н. Финансы предприятий:  Учебник. 4-е изд., перераб. и доп.  М.: Издательско-торговая корпорация  «Дашков и К». – 2010. – 712 с.

50 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:  Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА–М. – 2010. – 576 с.