Механизм применения налоговых льгот по налогу на имущество организации

10) организации, признаваемые  управляющими компаниями в соответствии  с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»;

11) организации, получившие  статус участников проекта по  осуществлению исследований, разработок  и коммерциализации их результатов  в соответствии с Федеральным  законом «Об инновационном центре «Сколково»;

12) организации - в отношении  вновь вводимых объектов, имеющих  высокую энергетическую эффективность, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности;

13) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов;

14) организации, признаваемые  управляющими компаниями особых  экономических зон и учитывающие  на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон.

Исходя из положений Закона Липецкой области «О налоге на имущество в Липецкой области», освобождаются от налогообложения:

1) бюджетные учреждения, финансируемые из областного  бюджета и (или) бюджетов муниципальных  образований на основе сметы  доходов и расходов,

2) органы законодательной (представительной) и исполнительной  власти Липецкой области и  органы местного самоуправления Липецкой области;

3) организации - в отношении  имущества автомобильных дорог  общего пользования (за исключением  федеральных автомобильных дорог);

4) садоводческие товарищества;

5) религиозные организации;

6) организации народных  художественных промыслов;

7) организации, выделяющие  и создающие за счет собственных  средств рабочие места в счет  квоты для лиц, особо нуждающихся в социальной защите;

8) организации - победители  конкурса инвестиционных проектов  в отношении имущества, являющегося объектом реконструкции, расширения или технического перевооружения производства;

9) организации тракторного  машиностроения, осуществляющие производство  тракторов;

10) резиденты федеральной  особой экономической зоны промышленно-производственного  типа на территории Липецкой области;

11) организации здравоохранения, в общем объеме полученных  доходов которых не менее 40 процентов  средств составляют средства, полученные  в рамках Программы государственных  гарантий оказания гражданам  Российской Федерации на территории Липецкой области бесплатной медицинской помощи.

12) участники особой экономической  зоны регионального уровня;

13) организации - в отношении  объектов федеральной собственности  аэродромной инфраструктуры;

14) организации, осуществляющие  функции управляющих компаний особых экономических зон;

15) организации здравоохранения - в отношении имущества медицинского  назначения, переданного муниципальным  медицинским учреждениям во временное  владение и пользование;

16) областные и муниципальные  автономные учреждения.

Совершенствование механизма применения льгот предусмотрено «Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» и «Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности.

В экономических изданиях в последнее время многими авторами проводится мысль о том, что при гармонизации налоговой системы возможности налогового маневра и налогового планирования существенно уменьшатся. Гармонизация налоговой системы, скорее всего, значительным образом отменит, и вполне справедливо, многие совершенно неэффективные налоговые льготы. Значит, будет меньшее количество льготных режимов налогообложения.

В целях оптимизации налоговых преференций, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в 2013 - 2015 годах будет продолжена работа по оценке их эффективности. При этом также проводится работа по систематизации действующих налоговых льгот и их оценке, проблем администрирования и определения налоговых льгот, которые наиболее востребованы в целях модернизации производства и внедрения инноваций.

В целях достижения поставленных задач планируется разработка методики оценки эффективности налоговых льгот, учитывающей наряду с выпадающими доходами бюджетной системы Российской Федерации создание благоприятных условий для инвестирования, а также результаты реализации налогоплательщиками полученных преимуществ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЯ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)  // Российская газета. 2000. 10 августа. № 153-154.
2. Федеральный закон от 24 ноября 2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. 2014. 28 ноября. № 272.
3. Федеральный закон от 11 ноября 2003 № 139-ФЗ (ред. от 02 ноября 2013) «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» // Российская газета. 2003. 18 ноября. № 234.
4. Закон Липецкой области 27 ноября 2003 года № 80-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» (в ред. от 25 ноября 2009) // Принят постановлением Липецкого областного Совета депутатов от 27 ноября 2003 г. № 386-пс.
5. Закон Липецкой области от 31 августа 2009 г. № 294-ОЗ «О внесении изменения в Закон Липецкой области «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» // Принят Липецким областным Советом депутатов 20 августа 2009 года.
6. Закон Липецкой области от 13 августа 2012 г. № 47-ОЗ «О внесении изменений в законы Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области», «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» // Принят Липецким областным Советом депутатов 2 августа 2012 года.
7. Приказ Минфина РФ от 26 марта 2007 № 26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 апреля 2007 № 9285) // Российская газета. 2007. 10 августа. № 99.
8. Письмо ФНС России от 14 августа 2014 № ПА-4-11/16089 «О налоге на имущество организаций» (вместе с Письмом Минфина России от 06.08.2014 № 03-05-04-01/38983).
9. Агузарова Ф.С., Балаева Д.А. Проблемы и пути оптимизации нaлоговой системы России // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова.  2013.  Т. 3.  С. 72-75.
10. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2011. 416 с.
11. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. - Саратов, 2012. 142 с.
12. Брызгалин А.В. 2014 год. Государство идет за налогами туда, где есть деньги... //  Налоги и финансовое право. 2014. № 1. С. 20-22.
13. Каширова А.В. Нaлоговая система Российской Федерации и антикризисные меры в сфере нaлогового регулирования // Государственное управление. Электронный вестник.  2011.  № 27.  С. 8-10.
14. Крамаренко Л.А. Нaлоги и нaлогообложение: учеб. пособие для вузов / Минобрнaуки России, Рос. госуд. торгово-экон. ун-т. - М.: Юнити, 2013. 452 с.
15. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт. 2013. 451 с.
16. Налоговое право России: учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохинa; [Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, А.Ю. Крохинa [и др.]. - 4-е изд., испр. - М.: Норма: Инфра-М, 2011. 478 с.
17. Майданская А.Н. Налоговые льготы как инструмент финансового регулирования малого предпринимательства: региональный аспект. - Н.: Нижневартовский экономико-правовой институт (филиал) ТюмГУ, 2012.
18. Малинина Т.А. Налоговые льготы: анализ практики применения и методика оценки эффективности действия // Налоги и налогообложение. 2011. № 7.
19. Пансков В.Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность // Финансы. 2012. № 10. С. 34-36.
20. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 2014. 297с.
21. Фишер О.В. Современнaя нaлоговая политика России: приоритеты и тенденции // Финaнсовая анaлитика: Проблемы и решения.  2011. № 28.  С. 17-21.
22. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» // http://www.consultant.ru
23. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (одобрено Правительством РФ 30 мая 2013) // http://www.consultant.ru/document/
24. КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.
25. Справочная информация: «Ставки налога на имущество организаций по отдельным регионам Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).