Местные налоги и сборы, их взаимосвязь с формированием бюджета

Основанием для освобождения от уплаты налога для перечисленных  категорий является документ, выдаваемый органами опеки и попечительства по месту регистрации указанных  лиц, документ, подтверждающий их пребывание в указанных учреждениях или  прохождение службы в рядах вооруженных  Сил РФ (льгота установлена Законом  СПб от 08.05.2007 № 182-34 с 01.01.2007).

В формуле подсчета величины налога на имущество физических лиц  используются ставки – предельные значения ставок по налогу.

Предельные ставки от стоимости  недвижимости (имущества):

Не более чем 300 т.р. должна использоваться ставка 0.1%. Если стоимость больше чем 300 т.р., то используется ставка 0.3%. Превышение размера 500 т.р. приводит к ставке, равной 0.5%. [33]

Несмотря на вторичную  роль местных финансов в обществе, их доля в финансовых системах всех государств составляет от 30 до 60 %. [35]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Роль местных налогов в  налоговой системе РФ

В современных условиях во всех странах  наблюдается тенденция опережающего роста местных финансов по сравнению  с финансами центральных правительств, что свидетельствует о возрастающей роли местных органов власти, как  в экономических, так и в политических процессах.

Местный бюджет представляет собой  совокупность регулируемых нормами  права общественных отношений, складывающихся по поводу формирования и расходования денежных средств для осуществления  функций и компетенции местного самоуправления. Местные бюджеты  имеют важное значение в обеспечении  комплексного развития территории, повышения  жизненного уровня граждан.[32]

Несмотря на вторичную роль местных  финансов в обществе, их доля в финансовых системах всех государств составляет от 30 до 60%.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через  их назначение и выполнение органами власти функций, а именно:

· формирование денежных фондов, которые  являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

· распространение и использование  денежных фондов между отраслями  хозяйства;

· контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью организаций, предприятий  и учреждений, подведомственных органам  местной власти;

· распределение государственных  средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.[32]

Кроме того, местные бюджеты связаны  со всеми физическими и юридическими лицами, расположенными на данной территории, множеством взаимоотношений, как по линии изъятия доходов, так и  выделения бюджетных средств.

Важную роль в доходах местных  бюджетов должны играть местные налоги. В соответствии с проектом новой  редакции Бюджетного кодекса за каждым территориальным уровнем закрепляется не менее двух видов налога. Что касается налоговых источников муниципальных доходов, то они разделены между поселенческим, районным и окружным звеньями. Таким образом, с 1 января 2006 г. исключительно к местным налогам и сборам отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц. [26]

Налоговый  кодекс способствует формированию единого экономического пространства на территории России, не затрудняет товародвижение и обеспечивает достижение единых экономических целей  и задач равномерного хозяйственного развития территорий.

Налоговый кодекс сократил число местных налогов, что позволило  сосредоточить больше внимания на каждом из них, это в свою очередь обеспечило их большую собираемость, повысило результативность налогового контроля за функционированием системы местного налогообложения.[34]

Введение местных налогов  и сборов преследовало цель пополнить  доходы источники местных бюджетов, способствовать их балансированию и  обеспечивать социально – хозяйственные  потребности городов, районов и  других административно – территориальных  единиц. В достижении этих целей  и заключается роль местных налогов  и сборов. Как показала налоговая  практика, с данной ролью система  местного самоуправления справляется. Хотя поступления местных налогов  и сборов в местные бюджеты  не очень велики, они являются одним  из источников поступления денежных средств в бюджет.

Типичным местным налогом  является земельный налог. Целью  введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения  плодородия почв, выравнивание социально  – экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечения  развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных  средств финансирования этих мероприятий.[12]

В настоящее время роль земельного налога повышается. Это  связано с решением проблем земельной  собственности. Именно налоговым и  бюджетным законодательством регулируется распределение как доходных, так и расходных полномочий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень  самостоятельности.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно – правовой формы  предприятия. С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.[35]

Местные налоги способствуют увеличению местного бюджета. Наличие у местных органов власти бюджетов укрепляет их экономическую самостоятельность, позволяет им развивать инфраструктуру на подведомственной территории, решать некоторые социальные проблемы, а также стимулировать наращивание экономического потенциала, выявлять и использовать резервы финансовых ресурсов.[35]

В целом следует отметить, что  без укрепления финансовой основы местного самоуправления, повышения финансовой самостоятельности муниципальных  образований, в том числе расширения налоговых и бюджетных полномочий органов местного самоуправления невозможно добиться эффективности местного самоуправления, качества предоставляемых муниципальными службами общественных услуг населению.

 

 

 

 

1.3.Классификация и порядок  администрирования местных налогов

Налоговое администрирование  – установленная законом, практикой  или обычаями система управления налоговым процессом со стороны государства, органов. 
        Под налоговым администрированием также понимается динамическая развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов в условиях рыночной экономики.[35] 
       Основными элементами налогового администрирования являются: структура и иерархия налоговых органов; права и обязанности налоговых органов; порядок сбора, обработки и проверки налоговой отчётности; предоставление налоговых льгот и применение налоговых санкций; ведение и обобщение налоговой статистики; регулирование налоговых отношений с другими странами. 
        Налоговое администрирование может проводиться как с помощью методов силового (административного) принуждения – угроз применения штрафов, ареста банковских счетов, другого имущества налогоплательщика, ограничения его действий, свободы передвижения и т.д., так и путём заключения соглашений с налогоплательщиками по тем или иным вопросам (ведение отчётности, использование налоговых льгот, уплаты налога и т.д.). 
        Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль.

Налоговым контролем признаётся деятельность уполномоченных органов  по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками  сборов законодательства о налогах  и сборах в порядке, установленным  настоящим Кодексом РФ. [20] Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.

Цель налогового контроля – противодействие уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов. 
         Можно выделить следующие основные формы налогового контроля: 
а)контроль за своевременным поступлением платежей; 
б)камеральные налоговые проверки, т.е. проверки, проводимые по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций; 
в)выездные налоговые проверки, т.е. проверки, проводимые на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа; 
г)реализация материалов налоговых проверок.[25]    [25] 
        В соответствии со статьёй 82 НК РФ налоговые органы могут проводить контроль не только в форме налоговых проверок, указанных выше, но и в форме: получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учёта и отчётности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др.[20] 
        Эффективность налогового контроля характеризуется: 
- уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; 
- полнотой учёта налогоплательщиков и объектов налогообложения; 
- снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля. 
         В качестве субъектов налогового контроля выступают Федеральная налоговая служба Российской Федерации и её территориальные органы, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, - таможенные органы и органы Министерства внутренних дел.[34] 
         Объектами налогового контроля являются налогоплательщики, а также реализация налоговых отношений между государством и плательщиками налогов.[13] 
        Вторым методом налогового администрирования является налоговое регулирование.

 Налоговое регулирование  — меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет.[20] Так, снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов — сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности.

Целью налогового регулирования  является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических  интересов участников налоговых  отношений. Налоговое регулирование  преследует интересы государства в  бюджетно-налоговой сфере деятельности, т.е. направлено на максимальное финансовое обеспечение общественных интересов. [1]

В качестве форм налогового регулирования можно назвать: систему  налогового стимулирования; оптимизацию  налоговых ставок; систему налоговых  льгот и меры санкционного действия. 
        Система налогового стимулирования предполагает: 
-изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени; 
-предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога; 
-предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита. 
        Следует     отметить,   что оптимизация налоговых ставок занимает    особое место в налоговом регулировании. Целью оптимизации налоговых ставок       является достижение относительного равновесия  между  налоговыми функциями - фискальной и регулирующей. 
История свидетельствует, что налоговые стимулы всегда были неотступными спутниками налогов. Механическое сокращение льгот может отрицательно сказаться на финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и даже на экономике страны в целом. Проблема всегда заключалась в повышении эффективности существующих в действующем законодательстве налоговых стимулов.[22] Применение налоговых стимулов не должно наносить ущерба доходам бюджета, корпоративным и личным экономическим интересам. 
К налоговым стимулам примыкают налоговые льготы. «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере». 
Налоговые стимулы являются более широким понятием, а налоговые льготы являются лишь их составляющей. Совокупность налоговых льгот следует рассматривать как часть системы налогового стимулирования, именуемой «Налоговые стимулы, уменьшающие обязательства перед государством». К ним относятся: 
- льготы, предоставляемые посредством сокращения налоговой базы; 
- льготы, предоставляемые посредством уменьшения налоговой ставки. 
        Вторую часть системы налогового стимулирования представляют отсроченные налоговые обязательства, т.е. налоговые стимулы в форме изменения сроков уплаты обязательств перед государством. 
Отсроченные налоговые обязательства могут возникать в следствие переноса срока уплаты налога или сбора по соглашению с органами государственной власти о предоставлении отсрочки или рассрочки, либо в следствие имеющих место в отчётном периоде налогооблагаемых временных разниц.[30] 
        Временные   разницы – это    разницы    между    балансовой     стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. 
Одним из наиболее действенных государственных стимулирующих инструментов является финансовая помощь, получаемая хозрасчётными предприятиями из средств государственного бюджета в денежной или материальной формах. [35]

Этот вид стимулирования может иметь форму: 
а)государственных субсидий;hhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhh 
б)государственных субвенций;hhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhh 
в)государственных дотаций.hhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhh 
Получение субсидий, дотаций или субвенций стимулирует организацию к производству определённых видов продукции, выполнению определённых работ или оказанию определённых услуг, но при этом возникает необходимость уплачивать в бюджет все налоги и сборы, установленные законодательством. 
Эффект данного вида стимулирования, помимо заинтересованности организации в получении бюджетных средств, кроется в том, что в величину этих средств заложены подлежащие уплате налоги и сборы. Здесь можно говорить об элементах косвенного налогового стимулирования. 
Важнейшим элементом налогового стимулирования в российской практике последнего десятилетия является реструктуризация задолженности по налогам и сборам, а также пеням и штрафам.[33] 999999999999999999  
Поскольку экономический эффект от реструктуризации бесспорен, то основанием для отмены права на реструктуризацию является уплата текущих платежей по налогам и сборам не в полном объёме или несвоевременно за истёкший квартал, или с нарушением графика. 
Логическим продолжением реструктуризации можно считать создание благоприятного налогового режима с начала 2004 года для хозяйствующих субъектов, осуществляющих свою деятельность в сфере производства сельскохозяйственной продукции. [35]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Взаимосвязь местных  налогов и сборов с формированием  бюджета ЕАО

2.1 Общая характеристика  налоговых поступлений в местные  бюджеты ЕАО

Поступление платежей в консолидируемый  бюджет области за 2010 год характеризовалось  следующими показателями.

За 2010 год налоговыми органами области активно и целенаправленно  велась работа по повышению собираемости налогов, укреплению налоговой дисциплины, дальнейшему совершенствованию  форм и методов по принудительному  погашению задолженности.

Много внимания уделялось  работе по совершенствованию налогового законодательства, направленной на устранение пробелов, создающих лазейки для  уклонения от уплаты налогов, получения  незаконных налоговых льгот, что  позволило привлечь дополнительные поступления доходов в бюджет.

В результате принятых мер  удалось значительно увеличить  объемы поступлений налогов и  сборов, при этом темпы их роста  опережали темпы инфляции.