Местные налоги и сборы, их взаимосвязь с формированием бюджета

Органы местного самоуправления не являются участниками отношений, регулируемых Налоговым кодексом. НК РФ регламентирует порядок, периодичность проведения налоговыми органами налоговых проверок, их длительность и повторность. В  случаях неуплаты налога налоговый  орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога, а при неисполнении налогоплательщиком этого требования налоговый орган производит взыскание соответствующего налога в установленном порядке. Налоговым органам предоставлено право в установленном порядке проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий. Представляется, что функции налоговых органов, реализуемые согласно Налоговому кодексу в части администрирования местных налогов, не могут передаваться органам местного самоуправления в соответствии с соглашениями, заключаемыми с налоговыми органами.

Работа над созданием стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций  и модернизации в Российской Федерации  будет продолжена. Создан специальный  режим налогообложения для организаций, зарегистрированных в качестве участника  проекта «Сколково» (Федеральный  закон от 28 сентября 2010 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации  в связи с принятием Федерального закона “Об инновационном центре «Сколково»”»). В целях поддержки  инноваций в Российской Федерации  Правительство РФ внесло в Госдуму  проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и  вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий  для инновационной деятельности». Законопроект уточняет порядок учета  расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли  организаций. В частности, предусматривается, что расходы на НИОКР будут  равномерно включаться налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение  одного года с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором  завершены такие исследования или  разработки (отдельные этапы работ), вне зависимости от даты начала использования  указанных исследований и разработок в производственной деятельности налогоплательщика.

В целях равномерного учета расходов на НИОКР налогоплательщикам предоставляется  право формирования в налоговом  учете резервов предстоящих расходов на НИОКР. Законопроект предусматривает  освобождение от налога на прибыль  организаций и налога на доходы физических лиц доходы, полученные при реализации акций российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в секторах инновационных отраслей экономики, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе  погашения) таких ценных бумаг они  непрерывно находились в собственности  налогоплательщика более пяти лет. Реализация данных мер потребует  разработки порядка отнесения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, который может быть установлен постановлением Правительства РФ. Данные меры направлены на стимулирование долгосрочного венчурного финансирования и повышения привлекательности  частных инвестиций в развитие инновационной  деятельности. Также предусматривается  предоставление налоговой льготы по налогу на имущество организаций  в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, сроком на три года.

  В части поддержки организаций, оказывающих услуги в сфере образования и здравоохранения, предлагается освобождение от налогообложения прибыли, получаемой от соответствующей деятельности.

  Действительно, указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике. При этом с 2011 года тарифы для названной вами категории вырастут более чем в два раза. Необходим поиск новых возможностей для развития упрощенной системы налогообложения, которая используются представителями малого и среднего предпринимательства.

Наряду с этим предполагается постепенное  сокращение сферы применения единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности. В  качестве самостоятельного режима налогообложения будет выделена патентная система налогообложения, предназначенная для индивидуальных предпринимателей. За бюджетами муниципальных районов и городских округов закрепится фиксированная величина отчислений от этого налога.[36]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На основе проведённых  исследований можно сделать следующие  выводы:

1. Местные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образовании     о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

2. Поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты являются одним из источников поступления денежных средств в бюджет.

3. Налоговое администрирование – установленная законом, практикой или обычаями система управления налоговым процессом со стороны государства и его органов. 
Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль и налоговое регулирование. 
4. Изменения в законодательстве о налогах и сборах направлены на решение двух основных задач. Первая связана с необходимостью повышения доходов бюджетной системы Российской Федерации. Что касается второй задачи, то она заключается в создании налоговых механизмов поддержки тех сфер деятельности, в развитии которых государство и общество заинтересовано в большей степени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Cписок литературы

1.Александров И.М. Налоги и налогообложение /И.М. Александров. Издательский дом Дашков и К, 2006.

2.Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. — М.: Волтерс Клувер. 2006.

3.Бюджетный Кодекс РФ 2011 г.

4. Бюджетная система РФ/ под ред. Романовского М. В. – М.: Юрайт, 2000г.

5.Голубева Н. Плата за землю. Комментарий к положениям Земельного и Налогового кодексов Российской Федерации. — М.: Деловой двор, 2009.

6.Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. /В.В. Дубов.- Финансы, 2006.

7.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение./Е.Н. Евстигнеев.- 6-е изд. - СПб.: Питер, 2009.

8.Евстигнеев Е.Н. Учебно-методический комплекс «Налоги и налогообложение» /Е.В. Евстигнеев.- М.: Издательский дом «Равновесие», 2007.

9.Засухин А. Т. Доходы и налоги. – М.: Экономика, 1999г.

10.Косов М.Е., Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

11.Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов. — М.: Юрайт-Издат, 2009.

12.Кузьмин Г.В. Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.

13.Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. — 2009. — № 1.

14.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение / О. И. Мамрукова - Курс лекций. - Омега 2006.

15.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение:учебник/Н.В. Миляков - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.

16.Налог на имущество. Практика применения / под ред. Г.Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2009.

17.Налоги и налогообложение / под ред. Д. Г.Черника. - МЦФЭР, 2006.

18.Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов ВУЗов / под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007.

19.Налоговый вестник – 2001г. - №4

20.Налоговый Кодекс РФ 2011 г.

21.Новикова А. И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник – 2001г. - №11

22.Пансков В. Г. О некоторых проблемах налогового законодательства //

23.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ./В.Г.Пансков.- М: Международный центр финансово-экономического развития, 2004.

24.Пепеляева С.А.. Основы налогового права /С.А.Пепеляева.- М.: ПРИОР, 2006.

25.Перов А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие/А.В. Перов, А.В. Толкушин - 8-е изд., перераб. и доп.-М.: Юрайт-Издат, 2007.

26.Семенихин В.В. Все налоги России. — М.: Эксмо, 2009.

27.Семенихин В.В. Изменения в налогообложении с 2009 года // Налоги: газета. — 2008. — № 43.

28.Семенихин В.В. Налоговая консультация главного редактора // Налоги: газета. — 2009. — № 3.

29.Сорокин А. О местных сборах и налоге на имущество // Экономика и жизнь

30.Шахмаметьев А.А. Резидентство в правовом регулировании налогообложения физических лиц в Российской Федерации // Современное право. — 2008. — № 9.

31.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник/Т.Ф. Юткина - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.

32.Яндиев, М.И. Региональные и местные бюджетные системы /М.И. Яндиев - М.: Экономический факультет МГУ, ТЕИС, 2005.

33.Яскевич Н. Н. Налоги для граждан. Как разобраться быстро и без проблем. — М.: Эксмо, 2009.

34.http://www.minfin.ru.

35.http://www.nalog.ru.

36. http://www.bujet.ru