Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2012 в 15:06, курсовая работа
Единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства являются налоговые органы.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.
В настоящее время посредством налогов у российских предприятий изымается большая часть прибыли, что свидетельствует о фискальной направленности налоговой системы. Регулирующие и стимулирующие возможности налоговой системы используются недостаточно. Высокий уровень налогообложения предприятий приводит к массовому уклонению от налогов.
В соответствии с действующим законодательством доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах, включая суммовые разницы, полученные проценты за предоставленный коммерческий кредит и т.д.
К внереализационным доходам относятся доходы от участия в деятельности других организаций, доходы в виде курсовой разницы по операциям с валютой, сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и т.д.
При исчислении прибыли важно правильно определить расходы. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и подтвержденные оформленными в соответствии с законодательством документами затраты, осуществленные налогоплательщиком. К расходам организация может отнести любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.
К расходам, связанных с производством и реализацией продукции относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, прочие расходы.
К материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, выполнения работ, оказания услуг; на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов; расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения и т.д.
Для определения суммы начисленной амортизации применяются четко установленные законодательством определения и нормы. Амортизируемыми признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и т.д.), а также материально-производственные запасы. Незавершенное капитальное строительство и другое имущество в соответствии с законодательством.
К прочим расходам относятся:
- расходы на ремонт основных средств;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
- расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и др.
К внереализационным расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией:
- на содержание переданного в аренду имущества;
- в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
- на организацию эмиссии собственных ценных бумаг;
- связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
- в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
- в виду суммовой разницы, возникающей, если сумма обязательств и требований не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;
- в виде положительной или отрицательной курсовой разницы;
- на формирование резервов по сомнительным долгам;
- на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и др.
Для определения доходов и расходов организации имеют право использовать 2 метода: начисления или кассовый.
При выборе метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав в их оплату. Датой получения дохода от реализации признается день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Для внереализационных доходов дата их получения устанавливается индивидуально, в зависимости от вида дохода.
Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.
Использование кассового метода имеет ограничение: право на его применение имеют только те организации, у которых за предыдущие 4 квартала средняя сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1000000 руб. за каждый квартал. При этом методе датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества и (или) имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Преимуществом кассового метода является то, что налоги исчисляются после получения оплаты за реализованные товары, и существует реальная возможность перечисления их в бюджет. Но этот метод не всегда выгоден.
Налоговой базой налога на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли. Если организация осуществляет несколько видов деятельности, которые облагаются по разным ставкам, то исчисление производится отдельно по каждому из направлений.
Для налога на прибыль предусмотрено несколько налоговых ставок в зависимости от вида полученного дохода. Согласно ст. 284 п. 1 НК РФ в общем порядке применяется ставка 20%.
Существуют случаи применения особых ставок:
- к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ – 9%;
- к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями или российскими организациями от иностранных организаций – 15% и др.
Налоговым периодом при исчислении налога на прибыль устанавливается календарный год, а отчетным – I квартал, полугодие и 9 месяцев. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и рассчитывается плательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа:
I квартал – сумма ежемесячного авансового платежа равна сумм авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;
II квартал - сумма ежемесячного авансового платежа равна 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
III квартал - сумма ежемесячного авансового платежа равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;
IV квартал - сумма ежемесячного авансового платежа равна 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей определены в ст. 287 НК РФ:
- ежемесячные авансовые платежи, перечисляемые в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;
- при исчислении ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли уплата осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога;
- квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период;
- авансовые платежи засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей, суммы которых, в свою очередь, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, т.е. календарного года.
- налог уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т.е. не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.
Рассчитать сумму налога на прибыль по имеющимся данным организации ООО «Линия» за I кв. 2009 года.
А=0,Б=2,С=1
№ п/п | Журнал хозяйственных операций | Сумма в руб. | Сумма по варианту в руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Получена выручка от реализации услуг (без НДС) | 4С20 | 4120 |
2 | Приобретены запчасти и полностью списаны в производство | 1С0 | 110 |
3 | Пребывание Иванова В.С. в командировке в г.Воронеж с 03.03 по 10.03 Стоимость билетов: Москва-Воронеж Воронеж-Москва Квитанции по оплате гостиницы нет, суточные выплачены из расчета 100 руб. в сутки (нормы возмещения командировочных расходов: суточные 22 руб. в сутки оплата за проживание в гостинице 145 руб. при наличии подтверждающих документов 4,5 руб. – при отсутствии подтверждающих документов). | 2Б0 35С | 220 351 |
4 | В январе приобретена грузовая машина 9без НДС) и поставлена на учет. 25 января введена в эксплуатацию. Пробег машины на 31 марта составил – 700 км. Цена 1-го литра бензина 4 руб. Списание бензина на 100 км. Пробега составляет 30 л. Ставка налога на приобретение автотранспортных средств- 20% мощность двигателя 100 л.с. – 2 руб. Годовая норма амортизации – 20% | 18СБ0 | 18120 |
5 | Оплачены услуги банка | С00 | 100 |
1) Рассчитать балансовую стоимость приобретения автомобиля.
2) Определить налогооблагаемую прибыль.
3) Рассчитать налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом налоговом периоде.
1)Рассчитываем сумму командировочных расходов:
230+351+(4,5*7)+(100*8)=1412,
- для целей налогообложения мы можем применить суточные только в пределах норматива.
(100-22)*8=624 руб.
- на эту сумму мы должны увеличить налогооблагаемую прибыль.
2)Рассчитываем балансовую стоимость приобретенного автомобиля:
18120*20%/100%=3624 руб.
- налог на приобретение транспортных средств.
18120+3624=21744 руб.
– общая балансовая стоимость
3)Определяем расходы организации на бензин:
700/100*30*4=840 руб.
4)Рассчитываем налог владельцев транспортных средств:
100*2=200 руб.
4) Рассчитываем амортизационные отчисления за I кв. 2009 г. С учетом того, что амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию.
(21744*20%/100%)/12*2=724,80 руб.
5) Рассчитываем общую себестоимость продукции:
110+1412,50+840+200+724,80=328
6) Определяем прибыль организации от реализации услуг:
4120-3287,30=832,70 руб.
8) Определяем балансовую прибыль:
832,70-100=732,70 руб.
9)Определяем налогооблагаемую прибыль
732,70+624=1356,70 руб.
10)Рассчитываем размер льгот по капитальным вложениям с учетом того, что сумма льгот не может уменьшать налогооблагаемую прибыль более чем на 50%:
1356,70*50%/100%=678,35 руб.
21744-724,80 =21019,20 руб.
Исходя из этого, мы можем применить льготу только в размере 678,35 руб.
11)Определяем налогооблагаемую прибыль с учетом льготы по капитальным вложениям:
1356,70-678,35=678,35 руб.
12)Рассчитываем налог на прибыль за I квартал 2009 года:
678,35*2%/100%=13,567 руб.
- в Федеральный бюджет
678,35*18%/100%=122,10 руб.
- в бюджеты субъектов РФ
Заключение
Данная курсовая работа помогла мне закрепить теоретические знания по налогу на имущество организаций, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, транспортному налогу и налогу на прибыль организаций, а также смогла отразить наиболее типичные хозяйственные операции, а затем грамотно сделать выводы. Я закрепила свои знания об определении налоговой базы по указанным видам налогов, о порядке исчисления и сроках уплаты данных налогов для физических и юридических лиц.