Налог на прибыль: объект налогообложения, налогоплательщики, ставки налога

Обложению авансовым налогом  подлежат:

1. дивиденды или другие  доходы от акций, включая прибыль  от владения долевыми облигациями;

2. доход, полученный по  привилегированным акциям;

3. роялти, уплачиваемые резидентами.

Во Франции корпорационный налог уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории страны. Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового года за вычетом дополнительно произведенных капиталовложений. Ставка налога равна 37%. С компаний нерезидентов, имеющих недвижимость во Франции, налог на прибыль юридических лиц взимается в размере утроенной ренты, которая могла бы быть получена от аренды недвижимого имущества. От налогообложения при определенных условиях освобождаются муниципалитеты, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании.

Льготный режим по данному  налогу установлен в специальных  зонах предпринимательской деятельности. Так, предприятие с численностью работающих не менее 10 человек, зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного налога в течение первых 10 лет своего функционирования. Эта мера не распространяется лишь на банки и страховые учреждения.

Одной из отличительных черт налогообложения в Японии является преобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибыль корпораций. Этот налог взимается с чистой прибыли. Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках.

Налогоплательщики – организации  и ИП.

Национальная ставка налога составляет 33, 48 %, префектуальная – 5 % от национальной (1,6 от прибыли), муниципальная  – 12,3 % от национальной ставки (4,12 % от прибыли).

Таким образом, общий объем  изъятий по данному налогу составит около 40 % прибыли корпораций. Но в  Японии предусмотрены и льготные ставки по данному налогу:

1. 28% - для предприятий мелкого и среднего бизнеса, прибыль которых не превышает 8 млн. иен;
2. 27% - для кооперативов, общественных организаций, медицинских организаций.

Японские исследователи  налоговой проблематики обычно выделяют три группы субъектов, несущих бремя  налога на прибыль корпораций:

• сами корпорации;
• те, кто предоставляет корпорациям капитал и «организаторские способности»;
• потребители товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.

 

Заключение

Налог на прибыль является одним  из важнейших налогов в налоговой  системе Российской Федерации и  служит инструментом перераспределения  национального дохода. Это прямой налог и его окончательная  сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового  результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации  и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом  на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом  сумм произведенных расходов, которые  определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Рассмотрев указанную тему можно  сказать, что налог на прибыль  – это очень сложная экономическая  категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль  занимают одно из ведущих позиций  в доходах и бюджета и его  регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так  и для налогоплательщиков – предприятий  и организаций.

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 1 февраля 2012г. – М.: Эксмо, 2012. – 992с. (Российское законодательство)
2. Люсов А.Н. Налоговая система России. М., “Банкцентр”. 2012. – 250с.
3. http://promo.rnk.ru (журнал Российский налоговый курьер)
4. http://www.nalog.ru
5. http://www.consultant.ru
6. http://www.garant.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения