Налог на прибыль

В таблице 2.2 представлены данные о поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации  по видам  за 2011- 2012 гг.

Таблица 2.2

Динамика поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации  по видам (млрд.рублей).

Анализируя таблицу 2.2. можно увидеть, что всего в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 8052,7 млрд.рублей, а в 2011 году на сумму 7102,7млрд.руб,  что на 11,5% меньше, чем за соответствующий период 2012 года. В сентябре 2012г. поступления в консолидированный бюджет составили 772,4 млрд. рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 1,0% (поступления за август 2012г. составили 764,6) .

Рис 2.1. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ в 2012 г.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2012г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 22,9%, налога на прибыль организаций - 21,6%, налога на доходы физических лиц - 19,5%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,9%.В январе-сентябре 2012г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 7244,3 млрд.рублей (90,3% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 446,0 млрд.рублей (5,6%), местных - 108,3 млрд.рублей (1,4%), налогов со специальным налоговым режимом - 224,1 млрд.рублей (2,8%).

Таблица 2.3

Поступление налога на прибыль организаций

Анализируя таблицу 2.3, можно отметить, что поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-сентябре 2012г. составило 1731,3 млрд.рублей и уменьшилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,3%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-сентябре 2012г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,0 процентного пункта и составила 92,9%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 1,7 процентного пункта и составила 5,6%. В сентябре 2012г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд.рублей и снизилось по сравнению с предыдущим месяцем на 56,5%.

По оперативным данным Федеральной  налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 октября 2012г. составила 696,6 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 3,2%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 48,0%, налогу на прибыль организаций - на 13,3%, акцизам в целом - на 11,5%, налогу на добавленную стоимость - на 4,6%.Динамика задолжности по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ отражена на рисунке 2.2.

Рис 2.2 Динамика задолженности по налоговым  платежам в консолидированный бюджет РФ в млрд.руб.

Задолженность по уплате пеней и  налоговых санкций (штрафов) на 1 октября 2012г. составила 316,9 млрд.рублей и сократилась  по сравнению с 1 января 2012г. на 3,8%.

В Управлении ФНС России по Самарской  области подвели итоги налоговых  поступлений за 2012 год. Так, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 году поступило 282,8 млрд. руб., что на 18,8% больше, чем в 2011 году. Из них 132,6 млрд. руб. поступило в федеральный бюджет, 150,2 млрд. руб. в региональный бюджет. Основные поступления сложились за счет налога на добычу полезных ископаемых 60,1 млрд. руб., НДС 55,8 млрд. руб., акцизов 52,0 млрд. руб., налога на прибыль 49,4 млрд. руб., налога на доходы физических лиц 40,6 млрд. руб. Собираемость налогов во все уровни бюджетов на 01.01.2013г. составила 98,4%, как отметило управление ФНС России по Самарской области.

Рассмотрим механизм взимания налога на прибыль на примере ЗАО «ПОЛАД» -ведущая промышленно-коммерческая группа в Поволжском регионе, занимает ключевые позиции среди крупнейших компаний региона. С 1991 года основания организация занимается развитием индустрии автомобильной промышленности в РФ. Клиентами компании являются практически все автосборочные предприятия, расположенные в РФ, которым он поставляет около 700 наименований автокомпонентов. С момента создания предприятие применяло общий режим налогообложения, с использованием метода начисления при определении доходов и расходов.

Ключевая компетенция компании сосредоточена в следующих сферах деятельности:

• Автокомпоненты: от проектирования изделия до крупносерийного производства;
• Автобизнес: продажа и техническое обслуживание автомобилей LADA, CHERY в Тольятти, Пензе, Башкирии и Оренбургской области;
• Строительные материалы на основе ПВХ;
• Промышленное оборудование;
• Строительно-монтажные работы;
• Металлоконструкции;
• Клининг промышленных сооружений и офисных зданий.

Для начала рассмотрим доходы ЗАО «ПОЛАД» за 2009-2011 гг., которые представлены в таблице 2.4

Таблица 2.4

Динамика доходов, полученных за 2010-2012 гг. (руб.)

Анализ таблицы показывает, что предприятие достигло высоких результатов в хозяйственной деятельности в 2012 г., о чем свидетельствует увеличение размера выручки на 4,2% по сравнению с 2011 г. и на 1,5% по сравнению с 2010 г. Такой рост доходов является результатом увеличения выручки от реализации товаров собственного производствав 2012 году  на 4,3% по сравнению с 2011 годом и внереализационных доходов на 29,2%. Сравнивая результаты 2011 г. с 2010 г. следует отметить, что произошло снижение уровня доходов на 2,6% в основном за счет снижения выручки от реализации произведенного оборудования в результате снижения спроса на произведенную продукцию, а также выручки от реализации основных средств.

Также необходимо рассмотреть и  расходы фирмы, осуществленные за 2010 - 2012 налоговые периоды. Затраты ЗАО «ПОЛАД» представлены в таблице 2.5

Таблица 2.5

Расходы, осуществленные за 2010-2012 гг.(руб.)