Налоги и сборы в Российской Федерации

Расходами, уменьшающими полученные доходы, признаются следующие затраты:

1. 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, а также  создание нематериальных активов  самим налогоплательщиком;

2.1) расходы на приобретение  исключительных прав на изобретения,  полезные модели, промышленные образцы,  программы для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав  на использование указанных результатов  интеллектуальной деятельности  на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование  и (или) оплату правовых услуг  по получению правовой охраны  результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные  исследования и (или) опытно-конструкторские  разработки, признаваемые таковыми  в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового Кодекса;

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том числе  лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату  труда, выплату пособий по временной  нетрудоспособности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

7) расходы на все виды  обязательного страхования работников, имущества и ответственности,  включая страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование,  обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством, обязательное  медицинское страхование, обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, производимые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную  стоимость по оплаченным товарам  (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав расходов  в соответствии с настоящей  статьей и статьей 346.17 Налогового  Кодекса;

9) проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями, в том  числе связанные с продажей  иностранной валюты при взыскании  налога, сбора, пеней и штрафа  за счет имущества налогоплательщика  в порядке, предусмотренном статьей  46 Налогового Кодекса;

10) расходы на обеспечение  пожарной безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы  на услуги по охране имущества,  обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации и не подлежащие  возврату налогоплательщику в  соответствии с таможенным законодательством  Российской Федерации;

12) расходы на содержание  служебного транспорта, а также  расходы на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской  Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
• суточные или полевое довольствие;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские,  аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию  бухгалтерской отчетности, а также  на публикацию и иное раскрытие  другой информации, если законодательством  Российской Федерации на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские  товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи;

19) расходы, связанные  с приобретением права на использование  программ для ЭВМ и баз данных  по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу  производимых (приобретенных) и (или)  реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку  и освоение новых производств,  цехов и агрегатов.

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, за исключением  единого налога;

23) расходы по оплате  стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации (уменьшенные  на величину расходов, указанных  в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные  с приобретением и реализацией  указанных товаров, в том числе  расходы по хранению, обслуживанию  и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату  комиссионных, агентских вознаграждений  и вознаграждений по договорам  поручения;

25) расходы на оказание  услуг по гарантийному ремонту  и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение  соответствия продукции или иных  объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки,  реализации и утилизации, выполнения  работ или оказания услуг требованиям  технических регламентов, положениям  стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством  Российской Федерации) обязательной  оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление  информации о зарегистрированных  правах;

29) расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по изготовлению документов кадастрового  и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том  числе правоустанавливающих документов  на земельные участки и документов  о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению  иных документов, наличие которых  обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного  вида деятельности;

31) судебные расходы и  арбитражные сборы;

32) периодические (текущие)  платежи за пользование правами  на результаты интеллектуальной  деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности);

33) расходы на подготовку  и переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика, на  договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации;

35) расходы на обслуживание  контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу  твердых бытовых отходов.

Налоговый учет при  применении УСН

Организации, применяющие  УСН, обязаны вести учет доходов  и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге  учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения.

Порядок заполнения книги учета доходов  и расходов.

Книга учета доходов и  расходов может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном  виде.

При ведении Книги учета  доходов и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу  учета доходов и расходов можно  купить в киосках, продающих бухгалтерскую  литературу и бланки.

При ведении Книги учета  доходов и расходов в электронном  виде организация обязана по окончании  календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции.

На каждый очередной календарный  год открывается новая Книга  учета доходов и расходов.

Для организаций, применяющих  упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок  ведения кассовых операций и порядок  представления статистической отчетности.

Отчетность при  применении УСН

Организации, применяющие  УСН, обязаны подавать в налоговую  инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009г.

В налоговую инспекцию  по своему месту нахождения организация  предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя  специальную программу).

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  при применении упрощенной системы  налогообложения.

Порядок заполнения декларации. 

 

Сроки уплаты единого  налога при применении УСН

Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 31 марта.

Квартальные авансовые платежи  по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Оплатить налог организация  обязана через расчетный счет в банке. Реквизиты для оплаты налога можно найти на сайте или  на стенде налоговой инспекции.

Налоговые инспекции г.Москвы.

Налоговые инспекции Московской области.

Возврат к общей  системе налогообложения

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим  налогообложения. Исключение составляют случаи, когда по итогам с начала года доход организации превысит 15 млн. рублей или стоимость амортизируемого  имущества, находящегося в собственности  налогоплательщика-организации, превысит 100 млн. рублей. Такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим  налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Организация обязана сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения  в течение 15 дней по истечении квартала, в котором его доход превысил установленные ограничения.

Сообщение об утрате права применения упрощенной системы налогообложения.

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим  налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган  не позднее 15 января года, в котором  она предполагает перейти на общий  режим налогообложения.

Организация, перешедшая с  упрощенной системы налогообложения  на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее  чем через один год после того, как она утратила право на применение упрощенной системы налогообложения.  

 

Упрощенная система  налогообложения для предпринимателей

Упрощенная система налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с общей системой налогообложения.