Также: упрощенная
система налогообложения (УСН) для организаций
Переход к упрощенной системе
налогообложения или возврат
к общему режиму налогообложения
осуществляется индивидуальными предпринимателями
добровольно в порядке, предусмотренном
Налоговым Кодексом (Глава 26.2).
Применение упрощенной системы
налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает
замену уплаты следующих налогов
уплатой единого налога:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НалоговогоКодекса),
- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса,
- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
Индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых
взносов :
- фиксированные платежи
исходя из стоимости страхового
года: в Пенсионный фонд - 10 392 рубля
в год, в Фонд обязательного
медицинского страхования - 1610,76
рубля в год, в Фонд социального
страхования (добровольно) - 1506,84 рубля
в год. Платежи оплачиваются
и в том случае, если деятельность
не ведется;
- взносы на обязательное
пенсионное страхование с заработной
платы работников в размере
14%.
Иные налоги уплачиваются
индивидуальными предпринимателями,
применяющими упрощенную систему налогообложения,
в соответствии с общим режимом налогообложения.
К таким налогам, к примеру, можно отнести
транспортный налог.
Индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему
налогообложения, не освобождаются
от исполнения обязанностей налоговых
агентов, предусмотренных Налоговым
Кодексом. То есть при наличии работников
индивидуальный предприниматель обязан
удерживать и перечислять в бюджет
налог на доход с физических лиц
с заработной платы и иных выплат
работникам.
Не вправе применять упрощенную
систему налогообложения:
1) индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных
товаров, а также добычей и
реализацией полезных ископаемых,
за исключением общераспространенных
полезных ископаемых;
2) индивидуальные предприниматели,
занимающиеся игорным бизнесом;
3) нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, а также
иные формы адвокатских образований;
4) индивидуальные предприниматели,
переведенные на систему налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)
в соответствии с главой 26.1 Налогового
Кодекса;
5) индивидуальные предприниматели,
средняя численность работников
которых за превышает 100 человек.
Переход на упрощенную
систему налогообложения
Перейти на упрощенную систему
налогообложения можно только с
нового года, предварительно (с 1 октября
по 30 ноября) подав заявление установленного
образца в налоговую инспекцию
по месту жительства.
Заявление
о переходе на упрощенную систему
налогообложения.
Вновь зарегистрированный индивидуальный
предприниматель вправе подать заявление
о переходе на упрощенную систему налогообложения
в пятидневный срок с даты постановки
на учет в налоговом органе (с даты государственной
регистрации предпринимателя). В этом
случае индивидуальный предприниматель
вправе применять упрощенную систему
налогообложения в текущем календарном
году с момента регистрации физического
лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рекомендуем при подаче заявления
о переходе на упрощенную системы
налогообложения получить отметку
налогового органа о приеме на втором
экземпляре заявления (или на копии
заявления).
Ставки единого
налога
Предприниматель самостоятельно
выбирает как платить единый налог при
применении упрощенной системы налогообложения:
- 6% с доходов, то есть
с оборота или с выручки
(объект налогообложения - доход);
- или 15% с разницы между
доходами и расходами, то есть
с прибыли, но не менее 1%
с оборота в год (объект налогообложения
- доход, уменьшенный на величину
расхода).
Для выбора оптимального для
себя объекта налогообложения необходимо
проанализировать состав расходов в
общей величине доходов. Выгодно
выбрать объектом налогообложения
доход в случае если, расходы в величине
доходов занимают не более 60%.
Расчет единого налога
и ведение книги учета доходов
и расходов предпринимателю, который
самостоятельно ведет учет, будет
проще при объекте налогообложения
- доход.
А вот, например, при розничной
и оптовой торговле объект налогообложения
- доход не выгоден, посколько торговая
наценка редко превышает 40%.
Объект налогообложения
(доходы или доходы, уменьшенные
на величину расходов) указывается
взаявлении
о переходе на упрощенную систему налогообложения. Он может изменяться предпринимателем
ежегодно. Для этого предприниматель до
20 декабря должен подать заявление о применении
с 1 января следующего года упрощенной
системы налогообложения с другим объектом
налогообложения. В течение года предприниматель
не может менять объект налогообложения.
Определение доходов
и расходов
При определении объекта
налогообложения предприниматели
учитывают доходы, полученные от предпринимательской
деятельности.
Расходами признаются обоснованные
и документально подтвержденные
затраты. Расходы должны быть оплачены.
К расходам, уменьшающим доходы в
целях налогообложения, относятся:
1) расходы на приобретение,
сооружение и изготовление основных
средств, а также на достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию
и техническое перевооружение
основных средств;
2) расходы на приобретение
нематериальных активов, а также
создание нематериальных активов
самим налогоплательщиком;
2.1) расходы на приобретение
исключительных прав на изобретения,
полезные модели, промышленные образцы,
программы для электронных вычислительных
машин, базы данных, топологии
интегральных микросхем, секреты
производства (ноу-хау), а также прав
на использование указанных результатов
интеллектуальной деятельности
на основании лицензионного договора;
2.2) расходы на патентование
и (или) оплату правовых услуг
по получению правовой охраны
результатов интеллектуальной деятельности,
включая средства индивидуализации;
2.3) расходы на научные
исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки, признаваемые таковыми
в соответствии с пунктом 1
статьи 262 Налогового Кодекса;
3) расходы на ремонт
основных средств (в том числе
арендованных);
4) арендные (в том числе
лизинговые) платежи за арендуемое
(в том числе принятое в лизинг)
имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату
труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии
с законодательством Российской
Федерации;
7) расходы на все виды
обязательного страхования работников,
имущества и ответственности,
включая страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, производимые
в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную
стоимость по оплаченным товарам
(работам, услугам), приобретенным
налогоплательщиком и подлежащим
включению в состав расходов
в соответствии с настоящей
статьей и статьей 346.17 Налогового
Кодекса;
9) проценты, уплачиваемые
за предоставление в пользование
денежных средств (кредитов, займов),
а также расходы, связанные
с оплатой услуг, оказываемых
кредитными организациями, в том
числе связанные с продажей
иностранной валюты при взыскании
налога, сбора, пеней и штрафа
за счет имущества налогоплательщика
в порядке, предусмотренном статьей
46 Налогового Кодекса;
10) расходы на обеспечение
пожарной безопасности налогоплательщика
в соответствии с законодательством
Российской Федерации, расходы
на услуги по охране имущества,
обслуживанию охранно-пожарной сигнализации,
расходы на приобретение услуг
пожарной охраны и иных услуг
охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей,
уплаченные при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской
Федерации и не подлежащие
возврату налогоплательщику в
соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации;
12) расходы на содержание
служебного транспорта, а также
расходы на компенсацию за
использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей
и мотоциклов в пределах норм,
установленных Правительством Российской
Федерации;
13) расходы на командировки,
в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату государственному
и (или) частному нотариусу
за нотариальное оформление документов.
При этом такие расходы принимаются в
пределах тарифов, утвержденных в установленном
порядке;
15) расходы на бухгалтерские,
аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию
бухгалтерской отчетности, а также
на публикацию и иное раскрытие
другой информации, если законодательством
Российской Федерации на налогоплательщика
возложена обязанность осуществлять
их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские
товары;
18) расходы на почтовые,
телефонные, телеграфные и другие
подобные услуги, расходы на оплату
услуг связи;
19) расходы, связанные
с приобретением права на использование
программ для ЭВМ и баз данных
по договорам с правообладателем
(по лицензионным соглашениям). К
указанным расходам относятся также расходы
на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу
производимых (приобретенных) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг),
товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку
и освоение новых производств,
цехов и агрегатов.
22) суммы налогов и сборов,
уплаченные в соответствии с
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах, за исключением
единого налога;
23) расходы по оплате
стоимости товаров, приобретенных
для дальнейшей реализации (уменьшенные
на величину расходов, указанных
в подпункте 8 настоящего пункта),
а также расходы, связанные
с приобретением и реализацией
указанных товаров, в том числе
расходы по хранению, обслуживанию
и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату
комиссионных, агентских вознаграждений
и вознаграждений по договорам
поручения;
25) расходы на оказание
услуг по гарантийному ремонту
и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение
соответствия продукции или иных
объектов, процессов производства,
эксплуатации, хранения, перевозки,
реализации и утилизации, выполнения
работ или оказания услуг требованиям
технических регламентов, положениям
стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение
(в случаях, установленных законодательством
Российской Федерации) обязательной
оценки в целях контроля за правильностью
уплаты налогов в случае возникновения
спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление
информации о зарегистрированных
правах;
29) расходы на оплату
услуг специализированных организаций
по изготовлению документов кадастрового
и технического учета (инвентаризации)
объектов недвижимости (в том
числе правоустанавливающих документов
на земельные участки и документов
о межевании земельных участков);