Налоги и сборы в Российской Федерации

30) расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению  иных документов, наличие которых  обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного  вида деятельности;

31) судебные расходы и  арбитражные сборы;

32) периодические (текущие)  платежи за пользование правами  на результаты интеллектуальной  деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности);

33) расходы на подготовку  и переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика, на  договорной основе в порядке,  предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального  курса иностранной валюты к  рублю Российской Федерации, установленного  Центральным банком Российской  Федерации;

35) расходы на обслуживание  контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу  твердых бытовых отходов.

Более подробно читайте в  главе 26.2. Налогового Кодекса

Налоговый учет

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную системы налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения.

Порядок заполнения книги учета доходов  и расходов.

Книга учета доходов и  расходов может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном  виде.

При ведении Книги учета  доходов и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу  учета доходов и расходов можно  купить в киосках, продающих бухгалтерскую  литературу и бланки.

При ведении Книги учета  доходов и расходов в электронном  виде предприниматель обязан по окончании  календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции.

На каждый очередной календарный  год открывается новая Книга  учета доходов и расходов.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. 

 

Отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую  декларацию по итогам работы за год  не позднее 30 апреля следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009г.

В налоговую инспекцию  по своему месту жительства предприниматель  предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя  специальную программу).

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  при применении упрощенной системы  налогообложения.

Порядок заполнения декларации.

Сроки уплаты единого  налога

Налог, подлежащий уплате по истечении календарного года, уплачивается не позднее 30 апреля.

Квартальные авансовые платежи  по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Оплатить налог индивидуальный предприниматель может через  расчетный счет или через отделение  Сбербанк (если расчетный счет в  банке не открыт). Реквизиты для  оплаты налога можно найти на сайте  или на стенде налоговой инспекции.

Налоговые инспекции г.Москвы.

Налоговые инспекции Московской области. 

 

Переход (возврат) на общий режим налогообложения

Предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания календарного года перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика  превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным Налоговым кодексом, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Предприниматель обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения  в течение 15 дней по истечении квартала, в котором его доход превысил установленное ограничение.

Сообщение об утрате права применения упрощенной системы налогообложения.

Предприниматель, применяющий  упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим  налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган  не позднее 15 января года, в котором  он предполагает перейти на общий  режим налогообложения.

Предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения  на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему  налогообложения не ранее чем  через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Статья 346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными  предпринимателями на основе патента

1. Индивидуальные предприниматели,  осуществляющие один из видов  предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 настоящей  статьи, вправе перейти на упрощенную  систему налогообложения на основе  патента. 
В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11 - 346.25 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 
2. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности: 
1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; 
2) изготовление и ремонт трикотажных изделий; 
3) изготовление и ремонт вязаных изделий; 
4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов); 
5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов; 
6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной); 
7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии; 
8) изготовление искусственных цветов и венков; 
9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий; 
10) изготовление и ремонт ковровых изделий; 
11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок; 
12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей); 
13) ремонт часов и граверные работы; 
14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров; 
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий; 
16) изготовление изделий народных художественных промыслов; 
17) заготовку шкур и шерсти домашних животных; 
18) выделку и реализацию шкур; 
19) чистку обуви; 
20) фото-, кино- и видеоуслуги; 
21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров; 
22) изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений; 
23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей; 
24) парикмахерские и косметические услуги; 
25) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку; 
26) мойку автотранспортных средств; 
27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады; 
28) ремонт и настройку музыкальных инструментов; 
29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы); 
30) услуги переводчика; 
31) машинописные работы; 
32) копировальные работы; 
33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники; 
34) звукозапись; 
35) прокат и реализацию видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков; 
36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений; 
37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий; 
38) ремонт квартир; 
39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы; 
40) художественно-оформительские и дизайнерские работы; 
41) чертежно-графические работы; 
42) переплетные работы; 
43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; 
44) резку стекла и зеркал; 
45) работы по остеклению балконов и лоджий; 
46) банные услуги, услуги саун и соляриев; 
47) услуги по обучению и репетиторству; 
48) физкультурно-оздоровительную деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья); 
49) тренерские услуги; 
50) организацию и ведение кружков и студий; 
51) озеленительные работы; 
52) выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий; 
53) сдачу в аренду квартир и гаражей; 
54) услуги носильщика; 
55) ветеринарное обслуживание; 
56) услуги консьержей и сторожей; 
57) услуги платных туалетов; 
58) ритуальные услуги. 
3. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. 
Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25 настоящего Кодекса. 
4. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 
Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год. 
5. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. 
Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. 
Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. 
6. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. 
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент. 
7. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 
В случае, если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 настоящего Кодекса в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30. 
8. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. 
9. При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. 
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается. 
10. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент. 

 

1. По какой формуле определяется  НДС, в случаях, когда налог  рассчитывает налоговый агент?

а) НДС = НБ х Ст : 100

б) НДС = НБ х Ст : (100 + Ст)

в) НДС = НБ х Ст : (100 - Ст)

где НБ –  налоговая база, Ст – ставка НДС

2. В каком случае налог считается  установленным и подлежит обязательной  плате?

а)  когда  определены налогоплательщик и все  элементы налогообложения;

б) когда  определены налогоплательщик и установлен срок уплаты налога;

в) когда  определены налогоплательщик и объект налогообложения;

г) когда  определены плательщики, ставки и порядок  исчисления.

3. У налогоплательщика возникает  обязанность  платить налоги, если:

а) наступил срок уплаты налога;

б) имеется  источник уплаты;

в) имеется  объект налогообложения.

г) определён  бюджет, куда должны поступить налоговые  платежи.

4. Является  ли объектом налогообложения  НДС суммы, полученные в виде  авансовых платежей в счет  предстоящих поставок товаров?

а) Да, по  формуле НДС = НБ х Ст : 100

б) Нет

в) Да, по формуле  НДС = НБ х Ст : (100 + Ст)

г) При условии, что получатель осуществляет совместную деятельность с организацией, передавшей аванс.

5. Любая выгода в денежной  или натуральной форме в целях  налогообложения

 а)  прибыль

 б) доход 

 в) дивиденд

 г) реализация

6. В целях налогообложения деятельность, результаты, которой не имеют  материального выражения

а)  работа;

б) товар;

в) услуга;

г) незавершенное  производство

7. Сумма, которую налогоплательщик  обязан перечислить в бюджет  в случае уплаты причитающегося  налога или сбора позднее, чем  это установлено законодательством:

а) штраф

б) пеня

в) неустойка

г) изъятие

8. Что из перечисленного НЕ  является налоговой базой?

а) стоимость  полуфабрикатов, переданных в другой цех для дальнейшего производства

б) стоимость  реализованной продукции

в) прибыль  от реализованной продукции

г) стоимость  оборудования, находящегося в собственности  предприятия

9. По какой ставке производится  начисление НДФЛ работника ЗАО  "Смена" с налоговой базы, определяемой в виде материальной  выгоды, полученной от экономии  на процентах средств на приобретение  движимого имущества?

а) 13%, б) 30%, в) 35%, г) 15%

10. Стандартные налоговые вычеты  по новому месту работы предоставляются:

а)  Исходя из дохода, полученного по новому месту  работы.

б)  Не предоставляются, т.к . налогоплательщик является резидентом

в)   Предоставляются  отдельно за каждый месяц

г)  Учитывая сумму дохода, полученного с начала налогового периода по прежнему месту  работы и предоставленные там  налоговые вычеты