Налогообложение доходов физических лиц в ПМР

я) заработная плата  и иные выплаты, выплачиваемая судьям в соответствии с Законом Приднестровской  Молдавской Республики «Об оплате труда  работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия.

я-1) стоимость  проездных билетов, а также сумма  возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг  общественного транспорта-в пределах размера, определенного трудовым договором, при исполнении работником своих должностных обязанностей⁷

        2. Налогооблагаемый доход уменьшается  на суммы обязательных страховых  взносов, удержанных в Государственный  пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики  и в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики. 

        3. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:

       а) главы, а также сотрудники представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики, - по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;

       б) сотрудники административно-технических  служб представительств иностранного  государства и члены их семей,  проживающие вместе с ними, если  они не являются гражданами  Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;

      в) сотрудники обслуживающих служб представительств, которые не являются гражданами ПМР или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;

      г) сотрудники международных организаций  – в соответствии с уставами этих организаций.

      Взимание налога с иностранных  граждан может быть прекращено  или ограничено в соответствии  с международными договорами  Приднестровской Молдавской Республики, а также на основе принципа  взаимности в случае, когда в  соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам ПМР, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого республиканскими органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

2.2 Налоговые вычеты

В ПМР существует ряд вычетов, определяющих налогооблагаемый доход. К таким принадлежат:

1. Стандартные  налоговые вычеты

2. Социальные  налоговые вычеты

3. Профессиональные налоговые вычеты

4. Имущественные налоговые вычеты

В  соответствии со статьей 9 Закона ПМР о подоходном налоге с физических лиц определяются стандартные налоговые вычеты:

1. При определении  налоговой базы физическое лицо  имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

а) налоговый  вычет в размере 150 РУ МЗП в месяц для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Герои Советского  Союза, Герои Социалистического  Труда и лица, награжденные орденами  Славы трех степеней, орденами  Трудовой Славы трех степеней;

2) лица, признанные  в соответствии с Законом Приднестровской  Молдавской Республики "О социальной  защите ветеранов войны" участниками Великой Отечественной войны, участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны;

3) все категории  инвалидов I и II группы;

4) супруги, не  вступившие в повторный брак, и родители:

- военнослужащих  и служащих советских Вооруженных  сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;

- инвалидов войны,  советских Вооруженных сил, Вооруженных  сил Приднестровской Молдавской  Республики и других формирований  Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга;

5) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС;

6) сотрудники  подразделений особого риска,  перенесшие лучевую болезнь, другие  заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

7) граждане, ставшие  инвалидами и (или) получившие  или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики  действие Закона Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы";

8)  инвалиды  с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет

9) пенсионеры, подвергшиеся  политическим репрессиям и впоследствии  реабилитированные;

б) налоговый  вычет в размере 60⁸ РУ МЗП в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) пункта 1 настоящей статьи. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых составляет свыше 690 РУ МЗП.

   При этом в сумму дохода, включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением сумм компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктом и) пункта 1 статьи 8 настоящего Закона.

         в) налоговый вычет в размере 100 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП)  за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка  налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.

         Вдовам (вдовцам), одиноким родителям,  опекунам или попечителям, на  обеспечении которых находится  и с которыми совместно проживает  ребенок,  налоговый вычет производится  в двойном размере. Предоставление  указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям  прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак. В целях настоящего Закона под одиноким родителем понимается физическое лицо, в свидетельстве о рождении ребенка которого отсутствует запись об отце либо она сделана по указанию матери, а также разведенные родители, не вступившие в повторный брак. 

   Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, или прекращается в случае смерти ребенка (детей).

   Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами «а» - «б» пункта 1 настоящей статьи.

г) налоговый  вычет в размере 40 расчетных уровней  минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор  Приднестровской Молдавской Республики», а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.

Стандартный налоговый  вычет, установленный настоящим  подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами  а)- в) пункта 1 настоящей статьи.

        д) налоговый вычет в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее образование или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

        Для целей настоящего подпункта  молодым специалистом признается  физическое лицо, впервые окончившее  организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трех лет после окончания учебного заведения (получения диплома) ПМР либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.

       Стандартный вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, предоставляется  молодым специалистам на основании  письменного заявления и копии  документа об образовании.        

       з) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.       

       2. Налогоплательщикам, имеющим в  соответствии с подпунктами "а", "б" пункта 1 настоящей статьи  право более чем на один  стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые  вычеты, установленные подпунктами  «в»-«з» пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных настоящей статьей.       

      3. Физическое лицо, состоящее в  браке, имеет право на дополнительный  стандартный вычет при условии,  что супруг (супруга), состоящий в  трудовых отношениях с работодателем  либо стоящий на учете в  Центре занятости, не использует стандартный вычет. Дополнительный стандартный вычет предоставляется  в размерах и порядке, указанных  в подпунктах б) и в) пункта 1 настоящей статьи.

В аналогичном  порядке дополнительный стандартный  вычет предоставляется лицу, состоящему в браке,  на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения.

4. Лица, перечисленные  в настоящей статье, подтверждают  свое право на льготы соответствующими  документами, перечень которых  устанавливается республиканскими  исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов.

5. Установленные  настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае отсутствия основного места работы стандартные  вычеты предоставляются по итогам декларирования.

6. В случае, если  в течение года стандартные  налоговые вычеты физическому  лицу не предоставлялись или  были предоставлены в меньшем  размере, чем предусмотрено настоящей  статьей, то на основании заявления  физического лица, прилагаемого  к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов.

        7. Разница между суммой стандартных  налоговых вычетов, полагающихся  физическому лицу в отчетном  месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.