Налогообложение доходов физических лиц в ПМР

В  соответствии со статьей 10 Закона ПМР о подоходном налоге с физических лиц определяются социальные налоговые  вычеты:

1. Физическое  лицо имеет право на получение  следующих социальных вычетов:

а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за свое обучение в образовательных  учреждениях, лечение, обследование, а  также уплаченной физическим лицом  за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том  числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств.

б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного  страхования жизни и договорам личного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица;

     в)  в сумме, уплаченной физическим  лицом-родителем за обучение своих  детей в возрасте до 24 (двадцати  четырех) лет в образовательных  учреждениях, а также за услуги  по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

     г)  в сумме, уплаченной физическим  лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица. 

Общая сумма  социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами а), б) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Общая сумма  социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами в), г) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого родителя.

     Одиноким  родителям социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом в) настоящего пункта,  предоставляется в двойном размере.

   Расходы на обучение принимаются к вычету независимо от места обучения на территории ПМР либо за ее пределами.

   Расходы на обучение принимаются к вычету равными долями в том месяце, за который произведена оплата.

   Расходы на лечение, обследование за пределами ПМР принимаются к вычету только в случае наличия направления на лечение, обследование соответствующего медицинского органа ПМР.

   Расходы по уплате взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, предусмотренным подпунктами б), г) настоящего пункта, принимаются к вычету в порядке, установленном действующим законодательством ПМР.

     2. В случае смерти супруга второй супруг имеет право на получение социального вычета в размере 360 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).

3. Право на  получение социальных налоговых  вычетов предоставляется по месту  основной работы на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждавших право на данный вычет.

Разница между  суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в  отчетном месяце, и суммой доходов  физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования. 

      4. Расходы, произведенные на обучение (лечение) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР на дату произведения таких расходов.

      5. Право на получение социальных  налоговых вычетов предоставляется  физическим лицам, не имеющим  основного места работы, а также  предпринимателям без образования  юридического лица на основании  письменного заявления при подаче  налоговой декларации в налоговый орган.

   В  соответствии  со статьей 11 Закона  ПМР о подоходном  налоге с физических  лиц определяются  профессиональные  налоговые вычеты:

1. При определении  налоговой базы право на получение  профессиональных вычетов имеют  следующие категории физических лиц:

а) физические лица, получающие доходы от сдачи личного  имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

   В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки)

б) физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

   Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от указанной деятельности;

в) физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью, зарегистрированные в установленном порядке, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

        В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов налоговая   база   определяется в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки)

        2. При определении налоговой базы  по видам доходов, указанным  в настоящей статье, расходы, подтвержденные  документально, не могут учитываться одновременно с расходами, рассчитанными по установленным в настоящей статье нормативам. Если налогоплательщиком предоставлена только часть документов, то им используется определение налоговой базы (либо путем вычета имеющихся документально подтвержденных расходов, либо исключить) путем расчета по установленным в настоящей статье нормативам.

        3. Профессиональные налоговые вычеты  предоставляются физическому лицу  по месту уплаты налога на  основании его письменного заявления  и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом в течение налогового периода профессиональные вычеты предоставляются в пределах норм, предусмотренных настоящей статьей.

        В соответствии со статьей 12 Закона ПМР о подоходном налоге с физических лиц определяются имущественные налоговые вычеты:

1. При определении  размера налоговой базы налогоплательщик  имеет право на получение следующих  имущественных налоговых вычетов:

а) в суммах, полученных налогоплательщиком:

-  от продажи   объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, - не превышающих в целом 10 000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде

- от продажи  транспортных средств, находившихся  в собственности налогоплательщика  менее трех лет, - не превышающих  2 000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде.

 При продаже  объектов недвижимости и транспортных  средств  находившихся в собственности  налогоплательщика три года и  более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества

- от продажи  иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика, - не превышающих 300 расчетных  уровней минимальной заработной  платы (РУ МЗП) по каждой произведенной и документально оформленной сделке.

     Под  иным имуществом, находящимся в  личной собственности, понимаются  предметы, используемые для удовлетворения  индивидуальных или семейных  материальных и духовных потребностей, включая предметы обихода, личного потребления и подсобного домашнего хозяйства.        

       Вместо использования права на  получение имущественного налогового  вычета, предусмотренного настоящим  подпунктом, налогоплательщик вправе  уменьшить сумму своих облагаемых  налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

   При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

   Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

   При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от продажи имущества в связи  с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

б) в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство  либо приобретение на территории Приднестровской  Молдавской Республики жилого дома или  квартиры, в размере фактически произведенных  расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.

   Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 10 000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.

   Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику с даты получения ипотечного кредита в случае, если приобретение жилья производится в порядке ипотечного кредитования, в иных случаях указанный имущественный налоговый вычет предоставляется с даты регистрации права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

   При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

   Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с настоящим Законом. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.