Налогообложение доходов граждан

С вступлением в силу приказа  № 289 налоговые органы вправе требовать  от налогоплательщика для предоставления ему по окончании календарного года социального налогового вычета справку  о суммах оплаты стоимости лечения  и медикаментов и рецептурные  бланки по форме № 107/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». ИНН физического лица вписывается в штамп от руки (при отсутствии ИНН у физического лица этот показатель не заполняется). Физическое лицо может получить социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приложив к декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, следующие документы:

• кассовый чек, подтверждающий произведенную оплату медикаментов;
• товарный чек, в котором указаны наименования приобретенных медикаментов;
• рецепт лечащего врача на указанные медикаменты либо выписку из истории болезни с указанием лекарственных средств.

Социальный вычет на лечение  предоставляется гражданину, если лечение  проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных  медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателя. В случае если расходы на лечение осуществлялись физическим лицом за близких родственников, необходимо подтверждение родственных отношений.

Расходы на пенсионные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению. Вычет предоставляется физическому лицу в сумме уплаченных им пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией) в свою пользу и (или) в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов, в размере фактических произведенных затрат, но не более 50 000 руб. в год.

Расходы на формирование дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Вычет предоставляется физическому лицу в сумме уплаченных им дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год.

Социальные налоговые  вычеты на лечение, обучение, дополнительные пенсионные взносы, дополнительные страховые  взносы на накопительную часть трудовой пенсии, кроме расходов на дорогостоящее  лечение и расходов на обучение детей, предоставляются налогоплательщику  в размере не более 120 000 руб. в  год. При наличии у налогоплательщика в течение года расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору негосударственного пенсионного страхования, по договору добровольного пенсионного страхования по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Все социальные налоговые  вычеты предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика  при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании  налогового периода.

Имущественные налоговые  вычеты. Имущественный налоговый  вычет можно получить в том случае, если в течение года гражданин:

- продавал свое имущество;

- тратил деньги на покупку  или строительство жилья.

Продажа имущества. Если в  течение года гражданин продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый  дом, земельный участок или иное имущество, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговый  вычет, т.е. налог с этих доходов  уплачивать не нужно.

Однако если подобное имущество  находилось в собственности гражданина менее трех лет, то вычет не может  превышать в целом 1 000 000 руб.

Приобретение или строительство  жилья. Если налогоплательщик строит или  покупает жилье, то свой налогооблагаемый Доход может уменьшить на истраченные  суммы, но не более чем на 2 000 000 руб. Если жилье приобретено за счет кредита, то доход можно уменьшить на сумму  процентов по этому кредиту.

В фактические расходы  на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем  включаются:

- расходы на разработке  проектно-сметной документации;

- расходы на приобретение  строительно-отделочных материалов;

- расходы на приобретение  жилого дома, в том числе неоконченного  строительства;

- расходы, связанные с  работами или услугами по строительству  (достройке дома, неоконченного строительством) и отделке;

- расходы по подключению  электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы  на приобретение квартиры или доли (долей) в ней включаются:

расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

- расходы на приобретение  отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные  с отделкой квартиры. Чтобы получить  этот вычет, гражданин должен  подать в налоговую инспекцию  декларацию и приложить к ней:

- письменное заявление;

- документы, подтверждающие  право собственности на приобретенный  (построенный дом или квартиру);

- платежные документы  (квитанции к приходным ордерам,  банковские выписки о перечислении  средств со счета покупателя  на счет продавца, товарные и  кассовые чеки, акты закупки материалов  у физических лиц и т.д.).

Вычет при покупке и  строительстве жилья может переходить на следующие годы, пока не будет полностью использован.

Имущественный налоговый  вычет (на покупку или строительство  жилья) может быть до окончания налогового периода предоставлен физическому  лицу при его обращению к работодателю при условии подтверждения права  налогоплательщика на имущественный  налоговый вычет налоговым органом  по форме, утвержденной федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Профессиональные налоговые  вычеты. Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие  лица.

1. Индивидуальные предприниматели  — в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением дохода. В вычет  включаются не все расходы,  а только те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

2. Получающие доходы от  выполнения работ (оказания услуг)  по договорам гражданско-правового  характера — в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, связанных  с выполнением этих работ (оказанием услуг).

3. Получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки,  литературы и искусства; вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

При определении налоговой  базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Право на получение профессиональных налоговых вычетов налогоплательщики  реализуют путем подачи письменного  заявления налоговому агенту. При  отсутствии налогового агента такие  налогоплательщики реализуют право  на получение профессиональных налоговых  вычетов путем подачи письменного  заявления в налоговый орган  одновременно с подачей налоговой  декларации по окончании налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ РОЛИ  НАЛОГОВ С  ДОХОДОВ ГРАЖДАН  В ФОРМИРОВАНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА

2.1 Анализ динамики доходов консолидированного бюджета

 

Нормирование налоговых  доходов определяется прежде всего налоговым законодательством РФ. В силу фискальной неоднозначности различных налогов (так, федеральные налоги обладают большей фискальной значимостью по сравнению с региональными и местными) бюджетное законодательство устанавливает порядок формирования (наполнения) доходов бюджетов различных уровней. Структура налоговых доходов существенно различается по уровням бюджетов. Среди налоговых доходов федерального бюджета выделяются: налог на добавленную стоимость, государственная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций и акцизы. В составе налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов основными источниками являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, акцизы на отдельные товары, имущественные налоги и земельный налог.

 

Таблица 2.1 (млрд.руб.)

Наименование  показателя	Характеристика  показателя	Анализируемый период
		2008	2009	2010
1	2	3	4	5
Доходы, в том числе	Абсолютные значения	7948,9	6288,3	7695,8
	Базисный индекс	1,000	0,8	0,97
	Цепной индекс	1,000	0,8	1,22
Налог на прибыль организаций	Абсолютные значения	2513,0	1264,4	1774,4
	Базисный индекс	1,000	0,5	0,7
	Цепной индекс	1,000	0,5	1,4

 

                            

                                                                                                      Окончание таблицы 2.1

Налог на доходы физических лиц	Абсолютные значения	1665,0	1665,0	1789,6
	Базисный индекс	1,000	1,000	1,07
	Цепной индекс	1,000	1,000	1,07
Налог на добавленную стоимость	Абсолютные значения	1038,7	1207,2	1383,9
	Базисный индекс	1,000	1,16	1,33
	Цепной индекс	1,000	1,16	1,14
акцизы	Абсолютные значения	314,7	327,4	441,4
	Базисный индекс	1,000	1,04	1,4
	Цепной индекс	1,000	1,04	1,34
Налоги и сборы и регулярные платежи за польз. прир. ресурс.	Абсолютные значения	1742,6	1080,9	1440,8
	Базисный индекс	1,000	0,62	0,82
	Цепной индекс	1,000	0,62	1,33

 

За исследуемый период доходы консолидированного бюджета снизились на 253,1 млрд. руб. По итогам 2009 г. отклонение доходов бюджета по отношению к 2008г. составило 1660,0 млрд. руб., это результат снижения доходов населения и увеличения числа убыточных предприятий. В 2010г. картина доходности бюджета стабилизируется, увеличившись на 1407,5 млрд. руб. Налог на прибыль организаций заметно снизился с 2008 по 2009г.г. на 50.3 п. п. или 1248,6 млрд. руб. В 2010г. произошло увеличение налога на прибыль организаций по сравнению с 2009г. на 28,7 п. п. или 510 млрд. руб. Поступления по налогу на доходы физических лиц за первые два периода не изменяются. В 2010г. идет прирост по налогу на доходы физических лиц по сравнению с первыми двумя годами на 6,9 п. п. или 124. 6 млрд. руб. В 2008г. поступления по налогу на добавленную стоимость увеличились по отношению к 2009г. на 13,9 п. п. или 168,5 млрд. руб., и на 12,7 п. п. произошло увеличение поступлений в 2010г. по сравнению с 2009г. Аналогичная картина наблюдается по налогу на акцизы, поступления увеличиваются из года в год за анализируемый период. Поступления по налогам и сборам за пользование природными ресурсами в 2009г. значительно уменьшились в сравнении с 2008г. на 37,9 п. п. или 661,7 млрд. руб., а в 2010г. произошло увеличение поступлений по отношению к 2009г. на 25 п. п. или 359,9 млрд. руб.