Налогообложение имущества физических лиц и задачи его совершенствования

Ожидается, что к недвижимому  имуществу в целях налогообложения  будут отнесены земельные участки  и связанные с землей объекты. Иными словами, объекты, перемещение  которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том  числе здания, сооружения, помещения  и объекты строительства.

Однако в переходный период до окончательного формирования банка данных об объектах недвижимого имущества и их собственниках  на территории России все-таки сохранится взимание действующих имущественных  налогов. Правительством Российской Федерации  предполагается, что завершение данного  этапа и переход на налогообложение  налогом на недвижимость на всей территории России будет не ранее 2012-15 года.

Налог на недвижимость должен вводиться  не на всей территории России одновременно, а постепенно, по мере готовности региональных исполнительных органов власти, органов  местного самоуправления к введению налога на недвижимость на соответствующих  территориях. На первом этапе по переходу на налог на недвижимость законодательные  органы исполнительной власти субъектов  Российской Федерации должны будут  принимать решение о том, какие  имущественные налоги будут взиматься  на их на территориях - налог на имущество  юридических лиц, налог на имущество  физических лиц, земельный налог  или только один налог на недвижимость. [8]

Подводя итог предлагаемым изменениям, следует отметить, что  в качестве основной цели модификации  механизма исчисления налога на имущество  физических лиц поставлено увеличение доли этого налога в структуре  налоговых доходов бюджета. Так  как доходы, получаемые в виде налога на имущество физических лиц, не покрывают  расходы, направляемые на организацию  его взимания, предлагается увеличить  общий уровень обременительного эффекта этого налога путем использования  при его расчете рыночных цен  на недвижимость и отмены части налоговых  льгот. При этом планируются меры по дифференциации обременительного эффекта  в виде пониженной налоговой ставки для отдельных категорий объектов налога и необлагаемого минимума стоимости имущества.

 

Заключение

 

В условиях современной экономики особенно актуальной становится налоговая система, которая призвана привлекать денежные средства населения и предприятий в государственный бюджет и бюджеты регионального и местного уровней. Одним из налогов, который в будущем претерпит изменения, является налог на имущество физических лиц. Планируется произвести следующие изменения в порядке уплаты данного налога.

В соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц  по-прежнему будет устанавливаться  в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это  означает, что он будет вводиться  в действие в соответствии с Налоговым  кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном  уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения  как налоговые ставки (в установленных  Налоговым кодексом пределах), порядок  и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

Поступление имущественного налога в консолидированный бюджет стабильно растет, однако, так как  регистрация осуществляются в заявительном порядке, растет и количество земельных  участков и имущества, незарегистрированных в органах, осуществляющих государственную  регистрацию и соответственно неучтенных для налогообложения. Однако увеличение поступления налога на имущество физических лиц в 2012 г. по сравнению с предыдущим годом составляет 350,4%.

Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость  объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собственности  граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая  методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься  налог, существенно расширится.

Такой шаг, по мнению Правительства, позволит значительно, практически  в 20 раз, снизить максимальную ставку налога. Именно такую цифру планируется  заложить в законопроекте, установив  максимальную ставку налога на имущество  физических лиц в размере 0,1 процент, по сравнению с 2-процентной, действующей  в настоящее время. При этом будет  закреплена норма, предоставляющая  возможность органам местного самоуправления устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости  от типа использования недвижимого  имущества и категории налогоплательщиков.

Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный  год. Сумма налога будет исчисляться  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган  местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть  уплату в течение налогового периода  не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый  платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого  имущества.

Что касается льгот по налогу на имущество физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется желанием Правительства  оставить на федеральном уровне минимальное  число льгот, предоставив при  этом возможность устанавливать  дополнительные льготы местным властям.

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Эксмо, 2009. 784с.
2. Ключевский В.О. Курс русской истории, ч.I – V.М.,2002
3. Осокин Е.Г. О понятии промыслового налога и об его историческом развитии в России. Казань, 2003
4. Кириллов А.К. Государственный налог с городской  недвижимости в России начала XX века // Финансы.2004 С.58.
5. . www.nalog.ru – Данные по формам статистической налоговой отчетности
6. Вяльцев Н.Н. Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2012. № 48. С. 92-92.
7. Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России: учебник для студентов экон. спец. вузов. М.: АО «Финстатинформ», 1996. 222 с. с.183.
8. ЖихаревК.Л. Налогообложение недвижимости - одно из основных направлений реформы налоговой системы: Российский экономический интернет-журнал. 2009. № 2. С. 394-397.
9. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение. М., 2006
10. Гейц И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами. – М.: Дело и сервис, 2006
11. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2008
12. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., ВрублевойО.В. СПб., 2008
13. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов./ под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – Спб.: Питер, 2000
14. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика – 2007
15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система в РФ. М., 2006
16. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // налоговый вестник. 2002, № 12
17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат., 2008
18. Современный финансово-кредитный словарь/П.р. М. Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.:ИНФРА-М, 2005
19. Федеральная служба государственной статистики. Налоговая статистика //www. gks.ru
20. Федеральный закон «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 (с изменениями и дополнениями в ред. от 28.11.2009)
21. Худяков Н.К. Налоги: понятие, элементы, виды: учебник. – Алматы: Юрист, 2007.
22. Чвыков И. Налог на имущество – по новым правилам // Экономика и жизнь //www.akdi.ru
23. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2007

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Закон РСФСР от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

² Закон РФ от 24 июля 2002 г. №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».