Налогообложение имущества организаций

1. В отношении обособленных подразделений организации;
2. В отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения;
3. В отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
4. В отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

 Налогоплательщики обязаны  по истечении каждого отчетного  периода представлять в налоговые  органы налоговые расчеты по  авансовым платежам по налогу  на имущество в срок не позднее  30 дней с даты окончания отчетного  периода.

 По окончании налогового  периода налогоплательщики обязаны  представлять налоговую декларацию  по налогу в срок не позднее  30 марта следующего года.¹³

 

2 ОСНОВНЫЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЕ  НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ  ООО «Вега-М»

2.1 Характеристики финансово- хозяйственной  деятельности организации

 

Полное фирменной наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Вега-М».

Сокращенное наименование Общества на русском языке:    

 ООО «Вега-М»

Общество является юридическим  лицом с момента его государственной  регистрации.  Общество создано на неограниченный срок. Место нахождения Общества и его единоличного исполнительного  органа: 129323, г. Москва, Лазоревый проезд, д.3,стр.4

Целью создания Общества является объединение  экономических процессов, трудовых, интеллектуальных и финансовых ресурсов участников для осуществления хозяйственной, то есть направленной на получение  прибыли деятельности, за исключением  той, которая запрещена законодательством  Российской Федерации.

Основными направлениями деятельности Общества представленные на рисунке 2.

Рисунок 2- Основные направления деятельности общества

 

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании  специального разрешения (лицензии). Общество несет ответственность по своим  обязательства всем принадлежащим  ему имуществом. Единственным участником Общества является- гражданин РФ Горбачев Дмитрий Николаевич. Участник Общества не отвечает по обязательствам Общества и несёт риск убытков, связанных  с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесённого уклада в уставный капитал Общества. Общество не отвечает по обязательствам участника.

 Таблица  1 - Система финансовых коэффициентов и показателей финансово- хозяйственной деятельности  ООО «Вега-М» за 2009 год¹⁴

 

Наименование показателя	По данным отчетности  2009 года	По данным отчетности  2010 года	Нормативное значение
1	2	4	5
Доля основных средств в активах	3,48	0,06
Коэффициент текущей ликвидности	1,70	0,93	2, не менее
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00	0,0007	От 0,2 до 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,39	0,07	0,1
Доля оборотных средств в активах	96,52
Доля собственных оборотных средств  в общей их сумме	0,42	-0,06
Коэффициент финансовой устойчивости	0,35	1
Коэффициент мобильности собственного капитала	0,003	0,01
Выручка от реализации	42,53	32690,00
Чистая прибыль	3788,00	3788,00
Ресурсоотдача   1	1,54   2	1,01   3	4
Фондоотдача	44,42	15,78
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	1,60	1,08
Рентабельность оборотных активов	0,19	0,07
Рентабельность продаж	0,12	0,12

 

Доля основных средств в активах, свидетельствует о том, что большую  часть активов предприятия составляют основные средства, а не оборотные, что является отрицательной характеристикой  для предприятия. Это свидетельствует  о старении основных фондов и необходимости  их скорейшей замены.

Коэффициент текущей ликвидности  показывает, сколько раз краткосрочные  пассивы покрываются оборотными активами компании, т.е. сколько раз  способна компания удовлетворить требования кредиторов, если обратит в наличность все имеющиеся в ее распоряжении на данный момент активы. Нижняя граница  обусловлена тем, что текущих  активов должно быть по меньшей мере достаточно для погашения краткосрочных  обязательств, иначе предприятие  может оказаться неплатежеспособным по этому виду кредита.

Коэффициент абсолютной ликвидности, это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть краткосрочных  пассивов может быть погашена немедленно. В 2009 г. компания могла покрыть 30% обязательств за счет наличности (деньги + краткосрочные ценные бумаги), а в 2010 г. лишь 10%.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, сколько рублей собственных средств приходится на 1 рубль оборотных средств. Так как значение коэффициента положительное, то значит, что у имеются собственные оборотные средства, которые финансируются за счет заемных средств.

Доля оборотных средств в  активах показывает удельный вес  в имуществе предприятия. Нормальный уровень оборотных средств устанавливается  для каждого предприятия отдельно в зависимости от каждодневной зависимости  в них.

Доля собственных оборотных  средств в общей их сумме показывает удельный вес функционирующего капитала в сумме оборотных активов.

Выручка от реализации за 2009 год мы наблюдаем снижение кругооборота материальных запасов (средств) предприятия. Количество оборотов за 2010 год увеличилось с 42,53 до 32690 оборота в год.

В 2009 году значения показателя чистой прибыли предприятия достигло 3788,00 тыс. рублей. Это свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.

Ресурсоотдача данный показатель показывает, что 1,01%  выручки приходится на один рубль вложенных материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

Фондоотдача характеризует количество выручки от реализации, приходящихся на рубль основных фондов. За анализируемый  период показатель эффективен в 2010 году.

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала характеризует скорость потребления  или реализации сырья или запасов.

Рентабельность активов на конец, 2010 года составила 0,07%, что показывает, на сколько, меньше чистой прибыли получено предприятием с единицы стоимости активов, то есть общую эффективность использования средств.

Рентабельность продаж в 2010 году составил 0,12%, таким образом, видно, что на каждый вид реализованной продукции предприятие заработало 0,123рублей.

Следовательно, финансовое положение  предприятия является критичным. Так  как предприятие финансово независимо от кредитов, но возможно, что скоро  будет зависимо. Предприятие не эффективно использовало собственный капитал, тем самым деятельность предприятия нерентабельна.

 

2.2 Формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете

 

Цель бухгалтерского учёта налогооблагаемых показателей состоит в формировании своевременной, полной и достоверной информации о доходах, расходах и объектах налогообложения для исчисления и исполнения налоговых обязательств в установленном порядке.

В соответствии с поставленной целью  бухгалтерский учёт налогооблагаемых показателей призван решить следующие задачи:

• своевременное и полное отражение объектов налогообложения в соответствии с действующим законодательством;
• правильное исчисление по всем объектам налогообложения в натуральных и денежном измерителях налогооблагаемых показателей (налоговой базы);
• своевременное, полное, достоверное отражение информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учёте и отчетности;
• применение законно-допустимых методов налогового планирования.

Расчет налоговой базы по налогам  основывается на количественной оценке налогооблагаемых показателей, которые  формируются в системе бухгалтерского и налогового учёта и призваны обеспечить правильное исчисление налогооблагаемой базы по каждому налогу.

Направлением классификации может быть дифференцирование счетов бухгалтерского учёта, участвующих в формировании тех или иных налогооблагаемых показателей.

Группировка счетов представлена в таблице 2 .

 

Таблица 2  - Группировка счетов бухгалтерского учета используемых для формирования налогооблагаемых показателей.

Наименование налогооблагаемого  показателя	Счета бухгалтерского учёта, на которых  формируется информация о налогооблагаемых показателях
Остаточная стоимость основных средств	01, 02, 03
Мощность транспортных средств	01, 08
Расходы	10, 16, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97
Доходы	83, 90, 91, 99
Потреблённые ресурсы	10, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44
Доходы физических лиц	70, 73, 75
Реализация	90, 91
Прибыль (убыток)	99, 84, 09, 77

 

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по нему, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа исчисляется  по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Алгоритм  расчета налога на имущество организаций  можно представить следующим  образом (рисунок 3).

 

 

Рисунок 3- Алгоритм расчета налога на имущество организации¹⁵

 

Сумма налога относится на финансовые результаты деятельности организаций. Расходы по начислению налогов признаются внереализационными расходами.

Начисленный налог на имущество (включая  авансовые платежи) в регистрах  бухгалтерского учета отражается следующей  записью:

Дебет 91 субсчет 2 «Прочие  расходы»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Обособленное  подразделение, выделенное на отдельный  баланс, исполняет обязанности головной организации по перечислению налога в доходы бюджета по своему местонахождению. Начисленные суммы налога признаются расходами организации. Таким образом, начисление налога в бухгалтерском учете головной организации следует отражать следующей проводкой:

Дебет 91 субсчет 2 «Прочие  расходы»

Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

В учете  филиала сумму налога, подлежащую перечислению, следует отражать следующей  проводкой:

Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Расходы по налогу на имущество считаются  косвенными расходами и относятся  на уменьшение налогооблагаемой прибыли  того периода, за который они были начислены (если организация применяет  в целях расчета налога на прибыль  метод начисления). При применении кассового метода определения доходов  и расходов налог на имущество (авансовый  платеж) признается расходом в том  месяце, в котором он был фактически перечислен в бюджет.

 

2.3 Методика исчисления налога имущество организации на ООО «Вега-М»

 

Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот НК РФ часть Ⅰ(рисунок 4)¹⁶