Налоговая система и налоговый механизм в России

К 2011 году планируется завершить  внесение изменений в законодательство о налогах и сборах, направленных на внедрение в Российской Федерации  новых правил регулирования трансфертного  ценообразования в налоговых  целях, а также на предоставление возможности крупным холдингам  исчислять и уплачивать налог  на прибыль организаций в целом  по консолидированной налоговой  базе холдинга (введение в законодательство института консолидированной налоговой  отчетности по налогу на прибыль организаций).

Величина налоговой нагрузки в Российской Федерации, рассчитанная как соотношение поступления  налогов, иных обязательных платежей и  валового внутреннего продукта, в 2000-2008 гг. находилась на уровне 35-36% ВВП. Эта  величина сопоставима со средней  величиной нагрузки в странах, входящих в Организацию экономического содружества  и развития (далее – ОЭСР). Однако факторный анализ по результатам международных сопоставлений уровня налоговой нагрузки в странах ОЭСР и Российской Федерации показал, что с учетом значений факторов, характеризующих уровень экономического развития в странах ОЭСР, и зависимости налоговой нагрузки от этих факторов, теоретическое значение налоговой нагрузки составляет от 28,2% ВВП до 29,3% ВВП (в зависимости от применяемой методологии). Такой результат факторного анализа означает, что фактический уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации превышает тот уровень, который сложился бы в стране в существующих условиях с учетом взаимосвязей между уровнем экономического развития и уровнем налоговой нагрузки в странах ОЭСР.

Вместе с тем, поскольку  доходы бюджетной системы Российской Федерации в значительной степени  зависят от объема экспорта сырьевых товаров, налоговая нагрузка на экономику  включает в себя значительную конъюнктурную  составляющую, обусловленную динамикой  мировых цен на энергоносители и  вкладом прочих факторов (в том  числе, государственной политики, настроения инвесторов и населения и т.д.).

В долгосрочной перспективе  достигнутый уровень нагрузки в  Российской Федерации может оказаться  ниже экономически оправданного уровня в связи со следующими долгосрочными  вызовами.

Во-первых, необходимо учитывать, что объем расходных обязательств бюджетной системы Российской Федерации  в социальной сфере (в частности, в сфере образования и здравоохранения), обусловленный более высоким  уровнем государственных гарантий, а также в сфере обороны  и безопасности, находится на более  высоком уровне по сравнению с  другими странами, имеющими сопоставимый уровень ВВП на душу населения.

Во-вторых, необходимо принять  во внимание перспективу старения населения, приводящего к несбалансированности российской пенсионной системы в  долгосрочной перспективе.

Указанные причины, свидетельствующие  в пользу более высокого по сравнению со сложившимся в настоящее время уровнем налоговой нагрузки в Российской Федерации, являются объективными и не могут быть устранены в долгосрочной перспективе. Более того, высокий уровень государственных гарантий в сфере образования и здравоохранения является существенным фактором повышения конкурентоспособности российской экономики в современных условиях.

В текущем периоде были внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, а так  же ожидаются в плановом периоде по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности.

2. Налог на прибыль  организаций.

3. Налог на добавленную  стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Введение налога на  недвижимость.

6. Налогообложение имущества  (в том числе земельных участков).

7. Налог на добычу полезных  ископаемых.

8. Водный налог.

9. Налогообложение в рамках  специальных налоговых режимов.

10. Налоговое администрирование.

11. Создание налоговых  условий для деятельности по  добыче полезных ископаемых на  континентальном шельфе Российской  Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным  рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет  налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

В данной работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой системы  РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

Структурно работа состоит  из введения, содержания, трех глава, заключения, списка использованных источников и  приложения.

В первой главе работы рассматривается  понятие, основные характеристики и  принципы построения налоговых систем, принципы построения налоговой системы  РФ, дается детальная характеристика налоговой системы РФ. Во второй главе были рассмотрены види налоговой системы и деятельность налоговых органов.

В третьей главе «Пути совершенствования налоговой системы» предлагаются конкретные мероприятия и рекомендации по совершенствованию налоговой системы страны, в частности:

- реформирование системы  налогового администрирования с  целью сокращения уровня издержек  исполнения налогового законодательства, как для государства, так и  для субъектов налога;

- обеспечение стабильности  налогового законодательства хотя  бы в среднесрочной перспективе;

- совершенствование методик  исчисления налогов;

- совершенствование налогового  документооборота;

Таким образом, тема данной работы была полностью раскрыта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников:

 

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 - Экономика и другим экономическим специальностям - М.: ИНФРА-М, 2008. - 37 с..
2. Абдулгалимов А.М. Теория и история налогообложения: Учебное пособие/ Алиев Б.Х. Алиев М.Б. АбдулгалимовHYPERLINK "http://shop.top-kniga.ru/persons/in/30567/" А.М. Вузовский учебник,- 2008 -240с
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 370 с.
4. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. / Вещунова Н.Л. – СПб.: Питер, 2006. –350 с.
5. Волков Д. Б. Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства//Налоговая политика и практика.- 2010.-№5.- С. 26- 28.
6. Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.lib.tsu.ru
7. Игнатов А. В.Антиутопии отечественной налоговой системы//Налоговая политика и практика.- 2010.-№3.- С.17-19.
8. Институт независимых социально экономических исследований. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.insei.ru
9. Казак А.Ю. Финансы и кредит /Под ред. А.Ю. Казака. – СПб.: Питер, 2004.-615 с.
10. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 26
11. Налоги и налогообложение:Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.:Финансы и статистика, 2005. - с.41
12. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - с. 115-116
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник - М.: Финансы и статистика, 2006. - с. 46.
14. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Юрайт-Издат, 2007. - с. 89

15) Федеральная Налоговая Служба РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.nalog.ru