Налоговая система Украины и ее организационные принципы

2

           Университет  Экономики  и  Управления

                                                                                               Кафедра «финансы»

                       Курсовая  работа

       По дисциплине: «Налоговая система Украины ».  

На тему: Налоговая система Украины и ее организационные принципы.

                 Выполнила: студентка

   4 курса 400 группы

    Клапов Николай.

   Научный  руководитель:

                         Симферополь 2009г.

                                                 Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...3

Раздел 1. Понятие и сущность налоговой системы Украины………………………….5

1.1.Понятие и организационные принципы  налоговой системы Украины………….5

1.2. Структура налоговой системы……………………………………………….……...9

1.3.Понятие и основные задачи налоговой политики…………………………………15

Раздел 2. Анализ структуры налоговой системы Украины с точки зрения соотношения прямых и непрямых налогов…………………………………………….19

2.1.Анализ прямого налогообложения в Украине……………………………………..19

2.2.Анализ косвенного налогообложения в Украине………………………………….22

2.3.Соотношение прямого и косвенного налогообложения…………………………..24

Раздел 3.Пути реформирования  налоговой системы Украины………………………28

Заключение……………………………………………………………………………….32

Список использованной литературы…………………………………………………...34

Приложение

                                               Введение

  В данной курсовой работе исследуется тема: «Налоговая система Украины и ее организационные принципы».

Цель данной курсовой работы является раскрытие сущности  налоговой системы, раскрыть основные принципы и структуру налоговой системы, а так же сделать анализ структуры налоговой системы в соотношении прямых и непрямых налогов и рассмотреть основные задачи налоговой политики. Так как, основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:

- раскрыть понятие налоговой системы и организационные принципы, на которых базируется налоговая система Украины;

- исследовать структуру налоговой системы Украины;

- рассмотреть основные задачи налоговой политики;

-проанализировать структуры налоговой системы Украины с точки зрения соотношения прямых и непрямых налогов;

- раскрыть основные пути реформирования налоговой системы Украины.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке. Сущность, структура и роль системы налогообложения определяются налоговой политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из задач социально-экономического развития. Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в стране.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ.

Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, преследует следующие основные цели:

• достижение постоянного устойчивого экономического роста;

• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

• обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

• обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;

• создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

• равновесие во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти сбалансированное соотношение — это и есть главное в экономической политике государства. Важным условием эффективности налоговой политики, является умеренность налоговых сборов, вводимых государством. Высокие налоговые ставки могут создавать ряд проблем. Можно с уверенностью сказать, что даже самая совершенная налоговая система будет вызывать недовольство у плательщиков. Немного людей  согласятся с необходимостью существования налоговой системы в принципе, но это не означает, что у них не будет критических замечаний в адрес налоговой политики своего государства, связанные объёмами, условиями исполнения налоговых обязательств.

Для решения выше поставленных задач данная курсовая работа  состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы, приложения и расположена на 35 листах.

      Глава 1. Понятие и сущность налоговой системы Украины.

  1.1 Понятие и организационные принципы налоговой система Украины.

     Налоговая система - это совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) к бюджетам и к государственным целевым фондам, которые исправляются в установленном законами Украины порядка.  

    Следует заметить, что установления и отмены налогов и сборов (обязательных платежей) к бюджетам и к государственным целевым фондам, а также льготам их плательщикам осуществляются Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с Законом Украины "О системе налогообложения" и других законов Украины « О налогообложении.»  При этом Верховная Рада Автономной Республики Крым, сельские, поселковые и городские советы могут устанавливать дополнительные льготы относительно налогообложения в пределах сумм, которые поступают к их бюджетам. Ставки, механизм исправления налогов и сборов, за исключением особенных видов пошлины и сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, и льготы относительно налогообложения не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины кроме законов о налогообложении. Особенные виды пошлины исправляются на основании решений о применении антидемпинговых, компенсационных и специальных мероприятий, употребленных в соответствии с законами Украины. Изменения и дополнения к закону "О системе налогообложения", других законов Украины о налогообложении относительно предоставления льгот, изменения налогов, собраний, механизма их уплаты вносятся в данный закон, других законов Украины о налогообложении не более позднем, чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного года и вступают в силу с начала нового бюджетного года. Это правило не применяется в случаях уменьшения размера ставок налогов, собраний или отмены льгот из налогообложения и других правил, которые приводят к нарушению правил конкуренции и создания налоговых преимуществ отдельным субъектам предпринимательской деятельности или физическим лицам.

     Одним основателей теории налогообложения, является шотландский  экономист   А. Смит (1723-1790г.) им были  предложены  принципы  налогообложения. Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, которые применяются в налоговой сфере. Принципы  налогообложения  установлены   Законом  Украины  « О системе  налогообложения»[3.c.6]. Организационные  принципы, на  которых  базируется  налоговая  система:

   1.Стимулирование  научно- технического  прогресса, технологического   обновления  производства, выхода  отечественного  товаропроизводителя   на  мировой  рынок  высокотехнологической   продукции;

   2.Стимулирование   предпринимательской  производственной  деятельности  и  инвестиционной  активности – введение  льгот  относительно  налогообложению  прибыли  (доходу),  направленной   на  развитие   производства;

   3.Обязательность – внедрение  норм  относительно  уплаты  налогов  и  сборов ( обязательных  платежей), определенных  на  основании  достоверных  данных  об  объектах  налогообложения   за  отчетный  период,  и  установление  ответственности  налогоплательщиков  за  нарушение  налогового  законодательства;

   4.Равенство,  недопущение  любых  проявлений  налоговой  дискриминации -  обеспечение  одинакового  подхода  к субъектам ведения  ( юридические, физические  лица включая  нерезидентов )  хозяйства  при  определении  обязанностей   относительно  уплаты  налогов  и сборов;   

   5.Социальная  справедливость – обеспечение  социальной  поддержки  малообеспеченных   слоев  населения  путем  внедрения  экономически  обоснованного  необлагаемого  минимума  доходов  граждан  и  применение  дифференцированного  и  прогрессивного   налогообложения   граждан, которые 

получают  высокие  и  сверхвысокие  доходы;

   6.Стабильность – обеспечение  неизменности  налогов  и  сборов  и  их  ставок,  также  налоговых  льгот  в  течение  бюджетного  года; 

    7.Экономическая обоснованность -  установление  налогов  и  сборов  на  основании  показателей   развития  национальной  экономики   и  финансовых  возможностей   с  учетом    необходимости  достижения   сбалансированности   расходов  бюджета  с  его  доходами;

   8.Равномерность  уплаты -  установление  сроков     уплаты  налогов  и  сборов,   учитывая  необходимость  обеспечения  своевременного   поступления  средств   в  бюджет  для   финансирования  расходов;

   9.Компетенция- установление  и  отмена  налогов  и  сборов,  а  также  льгот  их  плательщикам    осуществляются  в  соответствии  с  законодательством  о  налогообложении  исключительно  Верховной Радой  Украины, Верховной   Радой    Автономной  Республики  Крым  и  сельскими,  поселковыми,  городскими  советами;

   10.Единственный  подход – обеспечение  единственного подхода  к  разработке   налоговых  законов  с  обязательным   определением   плательщика   налога  и  сбора,   объекта  налогообложения,  источника  уплаты  налога  и  сбора,   налогового  периода,   ставок налога  и  сбора,  сроков  и  порядка   уплаты  налога, основания  для  предоставления  налоговых  льгот;

   11.Доступность – обеспечение  доходчивости     норм   налогового  законодательства  для  налогоплательщиков; 

   12.Равнозначность и пропорциональность -  взимание  налога  с  юридических лиц  осуществляется  в  определенной  части  от  полученной  прибыли   и  обеспечение  уплаты   равных налогов  и  сборов  на  прибыль  и  пропорционально  больших  налогов  и  сборов  на  большие  доходы. .

Налогоплательщики  обязаны:

- Вести  бухгалтерский  учет.

- Составлять  отчетность  о  финансово  хозяйственной  деятельности.

- Производить  оплату  в  установленном  законом  сроки.

- Подавать  государственным  налоговым  органам  и  другим  государственным  органам,   в соответствии  с  законами,  декларации,  бухгалтерскую  отчетность  и  другие  документы   и  сведения  связанные   с  вычислением    налогов

- Допускать  должностные  лица  государственных  органов    к  проверке  помещений,  которые  используются  для  получения  дохода,  а  также  проверок  по 

вопросам   вычисления    и  уплаты  налогов  и  сборов.          

    Изучив данный подраздел, можно сделать вывод, что  налоговая  система является одним из  главных  элементов    рыночной экономики. Она выступает  главным  инструментом государства на развитие хозяйства,  определение приоритетов  экономического  и  социального  развития.  И для этого необходимо  чтобы  налоговая система  Украины была  адаптирована к новым общественным   отношениям   соответствующие мировому опыту.

    В настоящее время налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.

   Таким образом, обобщая выше сказанное, можно сделать вывод, система налогообложения в Украине представляет собой совокупность налогов, сборов-платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемых в установленном порядке. Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения.

  Основными принципами построения налоговой системы являются: однократность обложения одного и того же объекта; сумма уплачен­ного налога должна быть равной стоимости полученных от государства благ и услуг; каждый налог должен иметь целевое назначение, т.е. быть направлен на покрытие конкретного вида расходов государства, а не для покрытия дефицита бюджета; условия налогообложения должны быть простыми и понятными налогоплательщику; взыскание налога должно производиться в удобное для плательщика время и понятным для него ме­тодом и так далее. Принципы построения налоговой системы вообще зависят от расположения правительства к той или другой экономической|экономичной| теории, но они носят общий характер.