Налоговая система

ВВЕДЕНИЕ

 

Сбалансированность и обоснованность системы налогов и сборов имеет  большое значение в любом государстве, поскольку ни одно государство не может существовать без экономической  основы, регулируемой законодательством, значительную часть которой составляет налоговая система и, следовательно, система налогов и сборов. Особенность  налоговой системы Российской Федерации  состоит в том, что законодательство, регулирующее эту область жизни  общества, ещё не обрело необходимой  стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, чёткости и обоснованности, способной удовлетворить все  нужды современного российского  общества. Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним  из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства  является обеспечение устойчивого  сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике  в условиях перехода к рыночному  хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство  финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических  и социальных задач. Посредством  налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы  налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного  воспроизводства.

Важное место отводится  налогам, как экономическому рычагу, при  помощи которого  государство  воздействует  на  рыночную  экономику.  В   условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве  определенного  регулятора  воздействия  на  негативные  явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система,  являются  мощным  инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

      Применение   налогов и сборов  является   одним   из   экономических методов управления  и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов   с коммерческими интересами  предпринимателей,  предприятий   независимо   от ведомственной подчиненности,   форм   собственности   и организационно   - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются  взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими  организациями.  При помощи налогов и сборов регулируется внешнеэкономическая деятельность  налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем  предоставления  налоговых льгот инвесторам.

          Целью работы является  изучение налоговой системы и системы налогов и сборов  Российской Федерации. Для достижения этой цели, в работе поставлены следующие задачи:

- дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию налоговая система;

- определить принципы налоговой  системы РФ;

- рассмотреть понятия налогов  и сборов;

- определить функции налогов  и сборов;

- рассмотреть классификацию и  виды налогов и сборов в  РФ.

При написании курсовой работы были использованы труды: Востриковой Л.Г., Грачевой К.А., Крохиной Ю.А., Мальцева В.А., Химичева Н.И., Шаврова А.В и других.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

1.1. Понятие и правовое регулирование  налоговой системы РФ.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства  в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему  ответственности сторон, участвующих  в налоговых правоотношениях.

Действующая в настоящее время  в России налоговая система имеет  относительно короткую историю. Она  начала складываться только в 1992 г., а  основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне.

Налоговая система России включает следующие элементы:

• взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;
• система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.

В зависимости от характера государственного устройства налоговая система может  включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных  образований (или налоги субъектов  Федерации) и местные налоги и  сборы. Как правило, в рамках второй и третьей категорий налогов  выделяются налоги, носящие обязательный характер, и налоги, которые могут  быть введены по решению региональных и местных органов власти.

Налоги административно-территориальных  образований и местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие  бюджеты, а из числа федеральных  налогов могут выделяться те, которые  распределяются между бюджетами  различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования  местных бюджетов .

К  федеральным налогам Российской Федерации в настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

К республиканским налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Понятие "система налогов" не стоит путать с понятием "налоговая  система".

Налоговая система - это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения. Понятие "налоговая система" характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов - только элемент налоговой системы.

Существенными условиями  налогообложения, характеризующими налоговую  систему, являются:

· принципы налогообложения;

· порядок установления и  введения налогов;

· система налогов;

· порядок распределения  налоговых поступлений между  бюджетами различных уровней;

· права и обязанности  участников налоговых отношений;

· формы и методы налогового контроля;

· ответственность участников налоговых отношений:

· способы защиты прав и  интересов участников налоговых  отношений.

«Элементами налогообложения» являются:

- Объект налогообложения;

- Налоговая база;

- Налоговый период;

- Налоговая ставка;

- Порядок исчисления налога;

- Порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения служат: имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров, выполненных  работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющее  стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный  объект налогообложения.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или другие характеристики объекта налогообложения. Налоговая  ставка - это величина налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и других документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению  либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предприниматели  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Остальные  налогоплательщики - физические лица исчисляют  налоговую базу на основе получаемых от организаций  данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

Налоговый период - это календарный  год или другой период времени  применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате. Если организация была создана после  начала календарного года, первым налоговым  периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца  данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной  регистрации. При создании организации  в день, попадающий в период с 1 декабря  по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени  со дня воздания до конца календарного года, следующего за годом создания. При ликвидации или реорганизации  организации до конца календарного года последним налоговым периодом для нее является период времени  от начала этого года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора  с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Основные положения о налогах  в Российской Федерации закреплены в Конституции. В статьях изложены основополагающие положения, касающиеся налогообложения и сборов в РФ. Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. Основными из них являются Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О налоге на добавленную стоимость» и «Об акцизах», законы РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с физических лиц», «О налоговых органах РФ» и другие законы и подзаконные акты.¹ Основу функционирования налоговой системы РФ на современном этапе составляет Налоговый Кодекс РФ, в соответствии с которым законодательство РФ о налогах и сборах включает в себя:

• НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;
• законы и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ в соответствии с НК РФ;
• нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей. Часть первая (Общая) устанавливает  налоговую систему РФ, основы правоотношений, возникающих при уплате налогов  и сборов, виды налогов и сборов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов, методы взимания налогов и т.д. В части первой НК РФ определен порядок изменение перечня налогов, ставок, методов исчисления налогооблагаемой базы, объектов налогообложения и методов взимания налогов, а также установлен порядок внесения изменений в налоговое законодательство.

К другим источникам налогового права  относятся акты исполнительных органов:

-Указы Президента РФ.

-Постановления Правительства РФ.

-Приказы и инструкции министерств  и других центральных органов.

-Решения органов местного самоуправления, имеющие нормативное значение  другие.

Кроме нормативных актов в правоприменительной  практике в области управления налогами используются акты ненормативного характера. К ним относятся акты, которые  не содержат правовых норм общего характера, т.е. являются актами индивидуального  применения. Например, к актам ненормативного характера относятся решения  арбитражного суда по конкретному налоговому делу.

В налоговых законах и подзаконных  нормативных актах изложены не только нормы, закрепляющие права, обязанности  и ответственность участников налоговых  правоотношений, но и теоретические  положения налогового законодательства и практика его применения. Все  это в совокупности составляет единое целое налогового права.

Таким образом, совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы, составляет систему налогового законодательства.

 

1.2 Принципы налоговой  системы РФ

 

Эффективность налоговой  системы обеспечивается соблюдением  определенных критериев, требований и  принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих  налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде  «Исследование о природе и  причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

• принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
• принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
• принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
• принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов².