Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2014 в 19:29, курсовая работа
Цель работы: ознакомиться с основами планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет РФ.
Задачи работы:
изучить методологические основы планирования налоговых поступлений в бюджетную систему страны;
рассмотреть особенности по расчету поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет;
выделить и определить пути совершенствования осуществления налогового планирования и прогнозирования в действующих условиях;
изучить проблему администрирования крупнейших налогоплательщиков на примере Ханты-Мансийского автономного округа-Югры и предложить пути ее решения.
Введение. 3
1. Основы планирования налоговых поступлений в бюджетную систему страны 5
1.1. Налоговое прогнозирование, виды и методы налогового планирования на макроуровне 5
1.2. Методы оценки налогового потенциала регионов. 15
2. Практические аспекты по расчету поступлений налогов и сборов в 2012г. (прогноз)……………………………………………………………………………………...22
2.1. Группировка и анализ факторов, влияющих на организацию прогнозирования и планирования налоговых поступлений 22
2.2. Прогноз поступлений налогов в бюджет в 2012 г. 25
3. Совершенствование налогового прогнозирования и планирования в действующих условиях 30
3.1. Группировка и анализ факторов, влияющих на организацию планирования и прогнозирования налоговых поступлений 30
3.2. Проблема администрирования крупнейших налогоплательщиков и пути ее решения. 34
Список использованной литературы 40
Этот блок также должен не разрабатываться, а критически оцениваться налоговыми органами. Кроме того, показатели прогнозов следует систематически сопоставлять со статистическими и оперативными данными в ретроспективном аспекте. Все это позволит отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее.
Аналогично можно характеризовать третий блок (денежно-кредитная политика), четвертый (экспортно-импортные отношения) и пятый блок (консолидированный и федеральный бюджеты — объемы и структура доходов и расходов, источники доходов и основные направления их использования и т. д.). Одновременно эти блоки должны охватывать прогнозы инфляционных (или дефляционных) процессов, валютных курсов, движение ставок банковского кредита. Здесь важно подчеркнуть необходимость систематического обмена и совместного анализа информации с Минфином России, Центробанком России.
Шестой блок — доходы корпораций и населения. Ключевым моментом здесь являются достоверность информации, методы выявления и досчета скрытого и неформального производства, теневого оборота; группировка корпораций и населения по экономически однородным агрегатам, структура доходов и расходов, дифференцированная структура налоговой базы и т. д. Особого внимания заслуживают прогнозы динамики скрытого и неформального производства и теневого оборота, которые не только камуфлируют налоговую базу, но и серьезно искажают представления об истинном состоянии национальной экономики, ее масштабах, структуре, тенденциях развития. По оценке Госкомстата России и отдельных специалистов доля теневого оборота в добавленной стоимости отраслей составляет: в сельском хозяйстве — не менее 70%, в торговле и общественном питании — 50—70, в обшей коммерческой деятельности по функционированию рынка — 30—40, на грузовом транспорте — 10—20, в строительстве — 10— 15, в промышленности — 6—8%.
Седьмой блок — прогнозирование мотиваций и поведения корпораций и населения, входящих в каждый экономический агрегат, относительно налогов и сборов в зависимости от общей хозяйственной ситуации, а также исторически сложившегося менталитета различных слоев населения.
Восьмой блок — демографический прогноз: прогноз численности населения, его половозрастной структуры, масштабов и векторов миграционных процессов, уровня мобильности, профессиональной структуры трудоспособного и занятого населения, прогноз занятости, динамики и состава пенсионного контингента и т. п.
Девятый блок — прогноз изменения общей структуры налогов и сборов, изменений их ставок и порядка взимания, определения более эффективного порядка использования налогов и сборов.
Десятый блок должен включать в себя следующие данные:
прогноз налогового потенциала и уровня собираемости налогов по основным группам налогоплательщиков;
оценка эффективности мер по соблюдению налоговой дисциплины;
прогноз возможных мер по стимулированию и принуждению налогоплательщиков;
перспективная оценка платежеспособности различных групп корпоративных структур и физических лиц;
прогноз увеличения (сокращения) количества налогоплательщиков и, наконец, прогноз суммы налоговых поступлений в прогнозируемом периоде.
В основу налогового планирования должен быть заложен принцип минимизации потерь и выпадающих доходов бюджетной системы. Неотъемлемой частью налогового планирования должен стать анализ таких показателей, как налоговая база, использование налогового потенциала, уровень собираемости налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование показателей их экономической деятельности, налоговая нагрузка, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствие товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т. д. Ранее же господствующий в налоговом планировании метод «от достигнутого» должен быть исключен из практики.
Одиннадцатый блок — развитие инфраструктуры налоговых органов страны. Здесь приобретает важнейшее значение уровень информационно-технического оснащения налоговых органов и степень квалификации сотрудников.
Значительную роль играет четкое разграничение перечисленных выше блоков по горизонтам прогнозирования: краткосрочные прогнозы — на 1 — 1,5 года, среднесрочные — до 5 лет и долгосрочные — до 10 лет. Некоторые блоки, например прогноз инфраструктуры, могут охватывать все три горизонта, тогда как другие целесообразно ориентировать преимущественно на один из горизонтов. Это, в частности, относится к первому и девятому блокам. Эффективность налоговой системы во многом зависит от стабильности общих принципов ее функционирования, состава налогов и ставок налогообложения. Прогнозы указанных блоков должны отвечать этому условию, т. е. быть ориентированы на долгосрочную перспективу, стимулируя тем самым предсказуемые на длительный период интересы, мотивации и поведение налогоплательщиков.
В отличие от первого—шестого и восьмого блоков прогнозирование седьмого, девятого, десятого и одиннадцатого блоков должно осуществляться силами, главным образом, ФНС России и соответствующих внебюджетных фондов. При этом необходимо, чтобы такие разработки велись в региональном разрезе с учетом специфики субъектов Российской Федерации, которые имеют весьма существенные различия по многим определяющим параметрам.
Прогнозные
расчеты следует производить
не только на федеральном уровне, но и
в каждом субъекте Российской Федерации.
Однако их целесообразно осуществлять
по несколько сокращенной программе с
предварительным получением из федерального
центра некоторых, принятых им исходных
параметров (в частности, данных первых
восьми блоков общего прогноза).
Целесообразно
обратить внимание на проблему администрирования
крупнейших налогоплательщиков в межрайонных
инспекциях. Налоговые поступления
от крупнейших налогоплательщиков составляют
большую долю в сумме всех поступлений
в консолидированный бюджет. И
пробелы в вопросе
В процессе создания
и функционирования в системе
налоговых органов
Но в ходе
анализа практики применения нормативно-правовых
актов, регламентирующих администрирование
крупнейших налогоплательщиков, выявлена
необходимость уточнения
Действующими нормативными актами установлено, что постановка на налоговый учет в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам осуществляется всей организации в целом, с учетом каждого обособленного подразделения по всем видам налогов. Однако фактически администрирование налогов и сборов данными инспекциями осуществляется не по полному перечню налогов, а выборочно.
В настоящее
время у всех межрегиональных
инспекций по крупнейшим налогоплательщикам
различные подходы к
Однако наряду с этим, Межрайонные же инспекции по КН принимают на налоговый учет плательщиков по всем основаниям и всем видам налогов. На мой взгляд, подход по администрированию крупнейших налогоплательщиков должен быть единым по всей России.
ФНС по налогам
и сборам РФ необходимо урегулировать
взаимоотношения между
В результате в ХМАО по месту нахождения обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков не закрыты и продолжаются вестись карточки лицевых счетов по земельному налогу, регулярным платежам за пользование недрами, отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы прошлых лет, налогу на имущество и т.д. Более того, крупнейшие налогоплательщики, такие как Сибнефть-Ноябрьскнефтегаз, ООО Тюментрансгаз, ООО Сургутгазпром продолжают представлять налоговые декларации и изменения в них в налоговые органы ХМАО и даже требовать зачета и возврата.
Соответственно
с учетом показателей по этим предприятиям
формируется налоговая
В настоящее время Управлением ФНС России по ХМАО проводится работа по сбору информации от инспекций ФНС России ХМАО у которых была не истребована и не передана документация по крупнейшим налогоплательщикам (с учетом обособленных подразделений) по всем налогам. После этого карточки лицевых счетов будут в одностороннем порядке закрыты и сальдовые остатки переданы в налоговые органы по крупнейшим налогоплательщикам, во избежание необоснованных действий со стороны налоговых органов ХМАО (зачеты, возвраты, привлечение к налоговой ответственности, начисление пени, принятие налоговых деклараций и т.д.). ФНС РФ при этом в обязательном порядке будет поставлено в известность, также как и соответствующие налоговые органы по крупнейшим налогоплательщикам.
При условии
передачи КЛС не по всем видам налогов
и наличии в них недоимки, показатель
недоимка в отчете искусственно увеличивается.
Погашение недоимки по платежам по
необоснованно ведущимся в
Для проведения зачета недоимки в счет имеющейся переплаты необходимо делать запрос в МИ ФНС по КН с просьбой выписать заключение. И наоборот, для проведения зачета или возврата переплаты МИ ФНС по КН необходимо делать запрос в ИФНС по месту нахождения плательщика о наличии задолженности, а это время на прохождение и исполнение запроса.
Длительная
переписка приводит к не соблюдению
законодательно установленного срока
проведения возврата, и как следствие,
начислению процентов за каждый день
просрочки. Кроме того, зачастую запросы
о представлении информации о
наличии задолженности МИ КН не направляются
и возврат наверняка
Кроме
того, МИ КН составляет отчет
только по тому перечню
Письмом УФНС № ФС-6-11/1457@ от 20.09.02 установлены сроки составления и подписания протоколов передачи задания по налогам в части федерального бюджета – в течение 10 дней со дня передачи лицевых счетов. Однако ни одним нормативным актом УФНС не утверждена методика их составления не только по видам налогов, но и в целом. В результате отсутствия унифицированной методики расчета передающей и принимающей задание сторонам зачастую трудно достичь согласия относительно передаваемых объемов. Позиция УФНС по ХМАО такова, что передаче должны подлежать объемы рассчитанные исходя из данных о налоговой базе предприятия с учетом коэффициента собираемости закладываемого УФНС при расчете прогнозных показателей. Позиция МИ по КН – принятию подлежит объем предполагаемых поступлений за вычетом переплат возможных к зачету. В итоге согласование задания может затянуться на несколько месяцев.
Информация о работе Налоговое планирование и прогнозирование