Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2013 в 13:06, курсовая работа
Целью выполнения курсовой работы является освоение методики расчета налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации, заполнения форм налоговой отчетности, а также методов налогового планирования коммерческой организации.
Тема является актуальной, т.к. расчет налогов ведется каждой организацией, что необходимо для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Выполнение курсовой работы производится на основе исходных данных, содержащихся в индивидуальном задании.
Введение……………………………………………………………………...…………..….3
1.Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).......................................................4
2. Расчет налога на имущество организаций……………….…………..…..……………11
3. Расчет страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование…………………………………………………………………………...……18
4. Расчет налога на прибыль организаций………………...……………………………..27
5. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………...….…..35
6. Налоговое планирование для ООО « Старт»………………………………..….…....38
Заключение……………………………………………………………………………..….45
Список литературы ………………………………………………..……………..…….…46
Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.
В целях налогообложения предусмотрены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
В случае применения линейного метода ежемесячная сумма амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации данного объекта:
А = С x K / 100%; К = (1 / п) x 100%,
где А – сумма начисленной за 1 месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, рублей;
С – первоначальная (восстановительная) стоимость объекта амортизируемого имущества, рублей;
К – норма амортизации к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, %;
п – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, мес.
Таблица 2.4.2
| Налог на прибыль |
Характеристика |
Общая характеристика |
прямой налог, взимаемый с прибыли организации |
Налогоплательщик |
В соответствии с ч.2, гл. 25, ст. 246 НК РФ российские организации;
иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства и
(или) получающие доходы от источников
в Российской Федерации. Организации,
являющиеся ответственными участниками кон (абзац введен Федеральным зако Участники консолидированной
группы налогоплательщиков исполняют
обязанности налогоплательщиков налога
на прибыль организаций по консолидированной
группе налогоплательщиков в части,
необходимой для его |
Объект налогообложения |
В соответствии с ч.2, гл. 25, ст. 247 НК РФ Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.[1] |
Налоговая база |
В соответствии с ч.2, гл. 25, ст. 274 НК РФ 1. Налоговой базой для
целей настоящей главы |
Налоговый период |
В соответствии с ч.2, гл. 25, ст. 285 НК РФ Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.[1] |
Налоговая ставка |
В соответствии с ч.2, гл. 25, ст. 284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1 настоящей статьи. При этом: сумма налога, исчисленная
по налоговой ставке в размере 2 процентов,
зачисляется в федеральный сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.[1] |
Порядок исчисления |
В соответствии с ч.2, гл. 25, ст. 286 НК РФ Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса. 2. Если иное не установлено пункт |
Порядок и сроки уплаты |
В соответствии с ч.2, гл. 25, ст. 287 НК РФ Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.[1] |
В таблице 2.4.3 показана выручка от реализации продукции за 2012 год.
Таблица 2.4.3
N п/п |
Покупатели |
Выручка, рублей (без учета НДС) |
Оплата (в процентах) в 2012 году |
1. |
ООО «БИТ» |
1 551 100,00 |
100 |
2. |
ОАО «Полярис» |
1 321 100,00 |
100 |
3. |
ООО «Профиль» |
831 100,00 |
100 |
4. |
ООО «Фортис» |
1 901 100,00 |
100 |
5. |
ОАО «Элемент» |
2 801 100,00 |
70 |
ИТОГО: |
8 405 500,00 |
В таблице 2.4.4 показаны внереализационные доходы за 2012 год.
Таблица 2.4.4
N п/п |
Наименование |
Сумма, рублей |
1. |
Получены дивиденды по акциям |
51 100,00 |
2. |
Получены пени от поставщика за нарушение сроков поставки по договору |
11 100,00 |
3. |
Получены безвозмездно материалы |
101 100,00 |
ИТОГО |
163 300,00 |
В таблице 2.4.5 показаны внереализационные расходы за 2012 год.
Таблица 2.4.5
N п/п |
Наименование |
Сумма, рублей |
1. |
Услуги банка |
19 100,00 |
2. |
Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам |
51 100,00 |
3. |
Уплачены пени покупателю за нарушение сроков поставки по договору |
6 100,00 |
ИТОГО |
76 300,00 |
Таблица 2.4.6
№ п/п |
|
Сумма, руб. |
Прямые затраты (оборот счета 20 «Основное производство») |
||
1. |
Сырье и материалы |
1 701 100 |
2. |
Услуги производственного |
401 100 |
3. |
Оплата труда основных рабочих |
672 090 |
4. |
Отчисления на социальные нужды от заработной платы основных рабочих |
207 675,81 |
5. |
Амортизация основных средств |
72 245,95 |
6. |
Прочие затраты, учтенные в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, за налоговый период |
51 100 |
ИТОГО |
3 105 311,76 | |
Косвенные расходы (оборот счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы») |
||
1. |
Материальные затраты |
151 100 |
2. |
Оплата труда административно- |
937 218,75 |
3. |
Отчисления на социальные нужды от
заработной платы административно- |
289 600,60 |
4. |
Амортизация основных средств |
36 297,11 |
5. |
Амортизация нематериальных активов |
8 405,41 |
6. |
Налог на имущество |
6 789,73 |
7. |
Прочие затраты, учтенные в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, за налоговый период |
71 100 |
ИТОГО |
1 500 511,60 | |
Расходы на продажу (оборот счета 44 «Расходы на продажу») |
||
1. |
Оплата труда работников отдела сбыта |
176 690,48 |
2. |
Отчисления на социальные нужды от заработной платы работников отдела сбыта |
54 597,36 |
3. |
Расходы на рекламу (публикация информации в средствах массовой информации) |
51 100 |
|
Итого |
282 387,84 |
Итого всего |
4 964 511,19 |
Налог на прибыль = (Доходы – Расходы) × 20% = (Реализационные доходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы – Расходы на производство и реализацию продукции)×20% = 705 598 руб.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не включается в общую налоговую нагрузку организации, поскольку при уплате НДФЛ организация выступает как налоговый агент, удерживая и перечисляя данный налог в бюджет из сумм оплаты труда работников. Таким образом, НДФЛ уплачивается из доходов физических лиц – работников организации, а не самой организации.
Таблица 2.5.1
НДФЛ |
Характеристика |
Общая характеристика |
налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год |
Налогоплательщик |
В соответствии с ч.2, гл. 23, ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.[1] |
Объект налогообложения |
В соответствии с ч.2, гл. 23, ст. 209 НК РФ Объектом налогообложения |
Налоговая база |
В соответствии с ч.2, гл. 23, ст. 210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.[1] |
Налоговый период |
В соответствии с ч.2, гл. 23, ст. 216 НК РФ календарный год[1] |
Налоговая ставка |
В соответствии с ч.2, гл. 23, ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 13, либо 35 процентов.[1] |
Порядок исчисления |
В соответствии с ч.2, гл. 23, ст. 225 НК РФ Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.[1] |
Порядок и сроки уплаты |
В соответствии с ч.2, гл. 23, ст. 226 НК РФ Налогоплательщики(физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.[1] |
Налог на доход физических лиц с учетом вычетов представлен в таблице 2.5.2
Таблица 2.5.2
№ |
Ф.И.О. работника |
ИНН работника |
Ставка налога, % |
Сумма полученного дохода за 2012 год |
Налоговые вычеты |
Сумма облагаемого дохода |
Налог исчисленный /удержанный |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Зорин А.В. |
780155503416 |
13 |
373 200 |
5 800 52 200 |
321 000 |
41 730 |
2 |
Волкова Ю.Н. |
780621525882 |
13 |
296 493,75 |
2800 30 800 |
265 694 |
34 540 |
3 |
Петров А.А. |
780215229778 |
13 |
241 870 |
|
241 870 |
31 443 |
4 |
Костюков А.О. |
781702703888 |
13 |
186 370 |
|
186 370 |
24 228 |
5 |
Медведев К.В. |
781433799321 |
13 |
295 150 |
2800 30 800 |
264 350 |
34 366 |
6 |
Сорокин А.А. |
780527914970 |
13 |
288 625 |
|
288 625 |
37 521 |
7 |
Шалушкина М.Ю. |
782507718628 |
13 |
219 990,48 |
|
219 990 |
28 599 |
ИТОГО |
1 901 699,23 |
113 800 |
1787899,23 |
66 120 |
Информация о работе Налоговое планирование коммерческой организации