Налоговое планирование коммерческой организации

Расходами признаются затраты после их фактической  оплаты. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных  средств;

2) расходы на приобретение нематериальных  активов;

3) материальные расходы;

4) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

5) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

6) суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащим включению в состав расходов;

7) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

8) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ;

9) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (хранение, обслуживание и транспортировка);

10) расходы на рекламу;

11) расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности;

Расходы для целей налогообложения  принимаются в порядке, предусмотренном  главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса.

Расходы на приобретение (изготовление) основных средств, а также на достройку, реконструкцию, модернизацию и техническое  перевооружение основных средств, а  также расходы на приобретение (создание) нематериальных активов в период применения УСН принимаются с момента ввода в эксплуатацию.

При определении даты признания  доходов и расходов применяется  кассовый метод. Датой получения  доходов признается день поступления  денежных средств на счета в банках или в кассу, получения другого  имущества (работ, услуг) или имущественных  прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику другим способом.

Расходами налогоплательщика признаются затраты  после их фактической оплаты. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, в качестве которого установлен календарный год.

Главой 26.2 Налогового кодекса введено  понятие «минимальный налог». Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в  случае, если за налоговый период сумма  исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый  период в размере 1% от доходов.

Если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка в Санкт-Петербурге с 1 января 2010 года установлена 10%.

Для выбора объекта налогообложения  налогоплательщику надо определить процентное отношение размера доходов, уменьшенных на величину произведенных  расходов к общему размеру поступлений. Если процент меньше 20, то выбирается объект «доходы минус расходы», если больше 40 – «доходы». Когда данное отношение находится в интервале  от 20 до 40%, нужно оценить размер страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды. При значительных суммах платежей в качестве объекта налогообложения  следует использовать полученные доходы.

1. «Доходы-расходы»

Налог по УСН  = (доходы по кассовому методу – расходы (в том числе и на приобретение основных средств, нематериальных активов))× 10% = (7 565 170 + 163 300 – 404 400 – 51 100 – 357 199,85 - 1 785 999,23 – 19 100)*0,10 = 511 067,1руб.

 

Расчет минимального налога по модели «доходы-расходы»: доходы по кассовому методу за налоговый период * 0,01 = (7 565 170 + 163 300) *0,01= 77 284,7 руб.

 ООО  «Старт» платит налог в размере  511 067,1 руб, т.к. за налоговый период сумма исчисленного налога больше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

2. «Доходы»

Налог по УСН = доходы по кассовому методу * 0,06 = 463 708,2 руб.

Налог к  уплате = 463 708,2 * 0,5 = 231 854,1 руб.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, могут уменьшить  сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Исходя  и з расчеты, мы видим, что выгоднее использовать модель налогообложения  «Доходы» по УСН.

Из расчетов видно, что мероприятия  по оптимизации налогообложения  на предприятии ООО «Старт», описанные, до применения УСН, ведут к несущественной экономии. Поэтому попробуем сравнить общий налоговый режим с системой упрощенного налогообложения. Данные сравнения приведены в таблице 3.1

Налог / взнос	Общий режим налогообложения	УСН по модели «доходы-расходы»	УСН по модели «доходы»
НДС	1 686 222,52	Х	Х
Страховые взносы	551 874	357 199,85	357 199,85
Налог на Прибыль	6 790	Х	Х
Налог на имущество	705 598	Х	Х
Единый налог (доходы)	Х	Х	231 854,1
Единый налог (доходы-расходы)	Х	511 067,1	Х
Общая налоговая нагрузка	2 950 484,52	511 067,1	231 854,1

 

Из таблицы  видно, что существенную экономию даст переход на УСН по модели «доходы».

Вывод: Из расчетов видно, что переход предприятия  на УСН очень целесообразен, заметна  существенная экономия средств, которые  могут быть направлены на инвестиционные цели, для увеличения чистой прибыли  организации.

 

Заключение

 

В данной курсовой работе был произведен расчет налогов организации ООО «Старт», что было необходимо для осуществления ее финансово-хозяйственной деятельности на 2010 год. Заполнены налоговые декларации для подачи их в налоговый орган.

Выполнение  курсовой работы производилось на основе исходных данных, содержащихся в индивидуальном задании.

По итогам второго раздела была проведена оптимизация налоговых  обязательств путем перехода организации  на УСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

действующий Налоговый кодекс РФ

 

РФ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах  в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования».

 

РФ № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года «О страховых взносах  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

 

Методические  указания к курсовой работе