Налоговое регулирование как инструмент развития социально-экономических процессов Республики Казахстан

 

УДК 336.22:330.341:316.4(574)                    На правах рукописи             

 

 

 

 

 

ЕЛШИБЕКОВ СЕРИКБЕК КЕНЕСБЕКОВИЧ

 

 

 

 

Налоговое регулирование как инструмент развития социально-экономических процессов Республики Казахстан

 

 

08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

 

 

 

 

 

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

 

 

 

 

 

 

                                        

 

                                          

 

 

 

 

 

 

 

Республика Казахстан,

Астана, 2010

 

Диссертация выполнена в Казахском университете экономики, финансов и международной торговли

 

 

 

Научный консультант:                   доктор экономических наук, профессор

                                                           Нурумов А.А.

 

 

 

Официальные оппоненты:           доктор экономических наук, профессор

Мельников В.Д.

                                                     

 

                                                     кандидат экономических наук, доцент

Дарибекова А.С.

 

 

Ведущая организация:                 Университет Международного Бизнеса

 

 

Защита состоится 14 декабря 2010 года, в 14:30 часов на заседании диссертационного Совета ОД 14.08.01 по защите диссертаций на соискание ученой степени кандидата экономических наук при Казахском университете экономики, финансов и международной торговли по адресу: 010008, г.Астана, ул.Жубанова, 7, конференц-зал 

 

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Казахского университета экономики, финансов и международной торговли.

 

 

 

 

 

Автореферат разослан «13» ноября 2010 года

 

 

 

 

 

Ученый секретарь

диссертационного совета,

доктор экономических наук                                                Исмаилова Р.А.

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность  и степень изученности проблемы. Социально-экономическая система Республики Казахстан является важным аспектом развития общества и экономики государства. Дальнейшее ее развитие в Казахстане, призванное согласовать интересы государства, предпринимателей и населения, во многом зависит от налоговых отношений. Одним из важных факторов, влияющих на основные макроэкономические параметры, является активное использование налоговых инструментов в процессе регулирования и социального выравнивания, обеспечивающие согласование интересов различных социально-экономических структур общества, индивидуумов и государства.

Налоговые отношения, их природа и характер, механизм функционирования являются предметом исследования ученых-экономистов всех времен, так как именно в налоговых отношениях заложены возможности государственного регулирования любой экономики. Однако до настоящего времени проблема построения рациональных налоговых отношений с целью регулирования социально - экономического развития неизменно остается самой актуальной в экономической теории и практике.

Масштабы налогового изъятия части полученного дохода, увеличивающаяся активность государственного воздействия через налоговую систему на экономические процессы свидетельствуют о том, что налоговые отношения все в большей степени становятся важным фактором социально-экономического развития общества, то есть происходит усиление ее значимости. Однако в целом, несмотря на возрастающую роль налогов в современной жизни государства, их дальнейшее позитивное использование в качестве регуляторов рыночных процессов тормозится несовершенством существующей системы налоговых отношений.

В частности действующая налоговая система, как инструмент регулирования экономики, не выполняет своей основной функции - развития экономики. В этой связи возникает настоятельная необходимость исследования и анализа действия механизма функционирования налоговых отношений с позиции социально - экономических проблем в сочетании с национальными особенностями нашей страны, накопленным отечественным опытом налоговой политики и сложившейся модели хозяйствования.

Опыт работы субъектов налоговых отношений по налоговому регулированию экономики нуждается в научном анализе теоретических и методологических положений, в оценке имеющихся позитивных и негативных результатов и определении перспектив совершенствования отечественной налоговой системы для регулирования экономики с позиции решения социально-экономических проблем. Все выше изложенное обусловливает актуальность избранной темы диссертационного исследования.

В трудах зарубежных и отечественных ученых вопросам налоговых отношений, налоговому регулированию экономики уделялось достаточно много внимания. При этом все ученые отмечают социально - экономическую значимость налогового регулирования.

Теоретические исследования социально - экономической природы налоговых отношений и их влияния на экономическую жизнь общества велись такими известными зарубежными экономистами, как В. Петти, А. Смит, Д. Риккардо, Самуэльсон, А. Маршалл, Мэнкью, Дж. Кейнс, Тайбута и др.

Среди современных авторов, рассматривающих вопросы налоговых отношений в рамках социально-экономических процессов, наибольшую известность приобрели работы российских экономистов Д.А. Боголепова, В.Е. Сактоева, Т.А. Поздняковой, М.Н. Соболева, Ю.Д. Шмелева, Г.А. Явлинского и т.д.

Казахстанские ученые-экономисты также сделали важный вклад в развитие взглядов на природу и роль налоговых отношений. Механизм развития налоговых отношений и их отдельных элементов исследован в научных трудах отечественных ученых - А.Б. Зейнельгабдина, К.К. Ильясова, В.Д. Мельникова В.Д., Н.К. Кучуковой, В.Д. Ли, А.А. Нурумова, З.Д. Искаковой, М.Х. Тусеевой, Г.Т. Калиевой, М.Т. Оспанова, А.К. Кошанова, Ф.С. Сейдахметовой, которые с разных позиций оценивали влияние налоговых отношений на экономическую жизнь общества.

Исследование данных работ свидетельствуют об определенных достижениях в исследовании проблемы налоговых отношений. Но, несмотря на наличие значительного количества научных разработок по данной проблеме, многие ее социально-экономические аспекты изучены недостаточно глубоко. Это также касается закономерностей развития и становления налоговых отношений, сущности, содержания, функций и места налогов в системе экономических отношений, учитывающих специфику Казахстана. До сих пор не разработан научно-обоснованный механизм развития налоговых отношений, позволяющий стимулировать подъем экономики страны.

Цель  и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретических и практических предложений по развитию налоговых отношений в социально-экономической системе.

Для реализации данной цели в диссертации были поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность финансового регулирования социально-экономических процессов в рамках модели экономической системы с учетом современных условий хозяйствования;

- исследовать теоретические аспекты налоговой политики как средства регулирования социально-экономических процессов на основе анализа макроэкономических концепций;

- изучить мировой опыт налогообложения с последующей ее адаптацией к местным условиям;

- исследовать основные тенденции социально-экономического развития Казахстана;

- рассмотреть нормы действующего налогового законодательства РК, а также рассмотреть пути его дальнейшего развития, обеспечивающие рост благосостояния общества и государства;

- разработать методику исчисления налоговой нагрузки, применимую для расчета уровня налогового бремени в различных секторах экономики;

- выработать практические рекомендации по совершенствованию налоговой системы с целью сбалансированного развития экономики РК, снижения инфляции и социальной дифференциации.

Объектом исследования является механизм налогового регулирования социально-экономических процессов в Республике Казахстан.

Предметом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогового регулирования экономики Казахстана.

Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретической основой данного исследования являются труды классиков экономической теории, современных зарубежных и отечественных ученых, нормативно-правовые акты Республики Казахстан в области налогообложения, государственные программы развития. Информационную базу исследования составили данные Агентства РК по статистике, Министерства финансов РК, Налогового Комитета РК, законодательной базы РК, Министерства экономики и бюджетного планирования РК, материалы периодической печати и ресурсы Интернета.

Методологическая база данного исследования основывается на принципах диалектической логики в единстве причинно-следственного и функционально-структурного анализа, позволяющего раскрыть сущность протекающих в РК социально-экономических, налоговых и макроэкономических процессов. При обобщении теоретических концепций функционирования и построения налоговых систем были применены методы систематизации, дедукции и индукции, а также исторический подход. При выявлении механизма влияния налоговой политики на социально-экономические процессы были применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, детализации, сравнения, научной абстракции и логические законы. В диссертационном исследовании был задействован математический инструментарий, что нашло отражение в функциях, графиках, таблицах, схемах.

Научная новизна заключается в разработке методологических и практических рекомендаций и предложений по решению проблем, связанных с воздействием налогового механизма на развитие социально-экономической системы Казахстана.

Наиболее  существенные результаты, полученные в ходе исследования, и их научная новизна заключается в следующем:

- уточнена экономическая сущность и содержание понятий налогового регулирования, налоговой политики, а также налогового механизма и его воздействие на развитие социально - экономических процессов;

- определены основные направления развития современной налоговой политики с позиции обеспечения сбалансированности социально-экономических процессов;

- проанализированы основные аспекты влияния действующей системы налогообложения и ее механизмов на развитие общества и государства, выработаны предложения по реформированию системы социальных платежей;

- предложен механизм оптимизации налоговых процессов в менеджменте хозяйствующих субъектов рынка с использованием функционального подхода и математического моделирования;

- разработана методика расчета налоговой нагрузки предприятия, на основе проведенного анализа и классификации методологий исчисления налоговой нагрузки, в том числе по перечню включаемых в расчет налогов, по базе, с которой сравниваются налоговые суммы, а также по методу исчисления величин;

- разработаны рекомендации по реформированию налоговой системы РК в части налогообложения доходов физических лиц, а также даны предложения по стимулированию развития бизнеса в посткризисный период.

 

Положения, выносимые  на защиту. В процессе исследования получены следующие результаты, определяющие научную новизну диссертации и являющиеся предметом защиты:

- авторский подход  к толкованию понятия «налогового регулирования», «налоговой политики» и «налогового механизма»;

• результаты комплексного исследования действующей практики налогового регулирования, показывающего современные тенденции развития экономики в условиях реформирования налоговой системы;
• комплексный подход к оценке результативности государственной политики в области налогообложения, в целях стимулирования инновационного развития Республики Казахстан;
• методика расчета налоговой нагрузки предприятия, адаптированная для всех отраслей экономики, а также рекомендации по совершенствованию подоходного налогообложения физических лиц за счет введения прогрессивного налогообложения и реформирования системы налоговых льгот;
• практические рекомендации, направленные на совершенствование механизма налогового регулирования, способствующие созданию конкурентоспособной экономики.

Практическая  значимость диссертационного исследования. Практическая значимость работы заключается в том, что выводы диссертационного исследования могут быть применены в работе государственных органов при разработке стратегии развития налоговой системы. Отдельные элементы предложенных рекомендаций могут быть использованы для дальнейших научных разработок по данной тематике.

Практическая значимость работы, состоит в разработанных соискателем предложениях и рекомендациях нашли применение в деятельности Налогового комитета РК, Комитета таможенного контроля РК, Министерства экономики и бюджетного планирования РК, что подтверждается актами о внедрении результатов научных исследований. Выводы, обоснованные в диссертационном исследовании, используются в преподавании учебных курсов по дисциплинам «Бухгалтерский учет и аудит», «Налоги и налогообложение», и др. Материалы диссертации могут быть использованы в развитии отечественной теории.