Налоговый контроль за поступлением платежей с индивидуальных предпринимателей

 

                                                РЕФЕРАТ

 

Дипломная работа: 92 с., 4 рис., 6 табл., 50 ист.

 

ФИНАНСОВЫЙ  КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ, ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

 

Объектом  исследования является налоговый контроль за поступлением платежей в бюджет индивидуальных предпринимателей как вид финансового контроля.

Предмет исследования – организация контрольной работы налоговых органов в республике на современном этапе.

Цель работы – изучение теоретических основ налогового контроля за поступлением платежей в бюджет индивидуальных предпринимателей в финансовом и правовом аспектах; оценка эффективности контрольной работы на примере ИМНС  Московского района г. Минска; определение направлений совершенствования налогового контроля в современных условиях.

Методы  исследования: сравнительного анализа, экономико-математические, экспертных оценок.

Исследования  и разработки: дана оценка контрольной работе за поступлениями платежей в бюджет с плательщиков – индивидуальных предпринимателей на примере инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району г. Минска, проведен анализ состояния налогового контроля, в результате которого выделены основные проблемы, предложены основные пути их решения.

Элементы  научной новизны: определены и сформулированы основные проблемы, возникающие в процессе проведения налогового контроля и предложены конкретные способы их решения.

Область возможного практического применения: лекции, семинарские занятия, практическая деятельность инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

   Автор работы подтверждает, что  приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно  отражает состояние исследуемого  процесса, а все заимствованные  из литературных и других источников  теоретические и методологические  положения и концепции сопровождаются  ссылками на их авторов.

 

_____________________

                                                                                                (подпись студента)

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 4

1. Теоретические основы организации системы налогового контроля 6

1.1 Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля 6

1.2 Формы, виды и методы налогового контроля 16

1.3 Методологические аспекты организации контрольной деятельности налоговых органов 23

1.4 Организация налогового контроля индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь 37

2. Особенности орагнизации налогового контроля за деятельностью индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь на примере инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Московскому району г. Минска 48

2.1 Организация налогового контроля за поступлением платежей индивидуальных предпринимателей в бюджет 48

2.2 Анализ контрольной работы с индивидуальных предпринимателями инспекци Министерства по налогам и сборам  по Московксому району г. Минска 56

3. Основные проблемы и направления совершенствования организации системы налогового контроля за поступлением платежей с индивидуальных предпинимателей в Республике Беларусь 71

Заключение 86

Список использованных источников 89

 

 

 

 

Введение

В условиях построения рыночной экономики  в Республике Беларусь существенно  возрастает роль налоговой системы, исполнения налогового законодательства всеми участниками налоговых  правоотношений в части осуществления  общегосударственных задач в  области социально-экономического развития страны.

Зарубежная  и отечественная практика показали, что большое значение в пополнении бюджетных и внебюджетных фондов принадлежит налогам индивидуальных предпринимателе й. Особенно значима роль налогообложения индивидуальных предпринимателей в условиях финансового кризиса, сопровождающегося сокращением объема производства и, соответственно, прибыли отечественных предприятий.

Отсутствие  налоговой культуры и дисциплины отечественных налогоплательщиков вследствие кратковременности существования  налоговой системы в условиях рыночной экономики имеет следствием уклонение от уплаты налогов, несоблюдение налогового законодательства, налоговые  правонарушения.

Налоговый контроль соблюдения законодательства, своевременной и полной уплаты налогов  индивидуальными предпринимателями  — неотъемлемая составляющая развитой налоговой системы, требующая поиска новых подходов и методов контрольной  деятельности. Совершенствование налогового контроля индивидуальных предпринимателей должно осуществляться в рамках модернизации всей налоговой системы, появления  новых законодательных и нормативно-методических документов в области налогообложения  и налогового контроля, развития информационных технологий, расширения практического  отечественного опыта проведения камеральных  и выездных проверок, а также обобщения  и обоснованного использования  зарубежной практики налогового контроля индивидуальных предпринимателей.

Необходимость развития теоретических аспектов налогового контроля индивидуальных предпринимателей и поиска направлений его совершенствования  на основе современных подходов, анализа  белорусского и зарубежного опыта  обусловили выбор темы дипломного исследования.

Цель настоящей дипломной работы – изучение теоретических основ налогового контроля за поступлением платежей в бюджет индивидуальных предпринимателей в финансовом и правовом аспектах; оценка эффективности контрольной работы на примере конкретного налогового органа; определение направлений совершенствования налогового контроля в современных условиях.

Исходя  их поставленной цели, можно сформулировать ряд задач, которые автор предполагает решить в ходе настоящего исследования:

        - определение роли и места налогового контроля в системе финансового контроля государства;

       - изучение видов, форм и методов налогового контроля;

       - рассмотрение основ организации контрольной работы налоговых органов в нашей республике и в зарубежных странах;

       - оценка эффективности контрольной работы на основе анализа отчетных данных инспекции Министерства по налогам и сборам по Слонимскому району;

       - определение основных проблем налогового контроля в республике и направлений его совершенствования на современном этапе.

Объектом  исследования является налоговый контроль за поступлением платежей в бюджет индивидуальных предпринимателей как вид финансового контроля.

Предмет исследования – организация контрольной работы налоговых органов в республике на современном этапе.

В процессе работы автором использовались методы систематизации и логического обобщения теоретических источников, а также статистического анализа фактического материала по контрольной работе налоговой инспекции.

Элементы  научной новизны: определены и сформулированы основные проблемы, возникающие в процессе проведения налогового контроля и предложены конкретные способы их решения.

Область возможного практического применения: лекции, семинарские занятия, практическая деятельность инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В работе нашли отражение работы таких  экономистов, как Заяц Н.Е., Папов  Е.М., Адаменкова С.И., Дейко А., Масинкевич Н.Э. и др.

Так, в работе Адаменковой С.И.  рассматриваются теория налогообложения, система налогообложения Республики Беларусь в 2011 году, контроль и ответственность за нарушение законодательства. Приводятся практические ситуации, их решения с пояснениями и комментариями, что позволяет самостоятельно разобраться и научиться исчислять налоговые платежи.

Статьи  в периодических изданиях дали наиболее полное представление о настоящем  состоянии налогового контроля за поступлением денежных средств в бюджет индивидуальных предпринимателей и налогового регулирования в Республике Беларусь, позволили сделать выводы о специфике действующей налоговой системы и выделить основные пути ее совершенствования.

Процесс налогового контроля описывается государственными нормативными правовыми актами, такими как закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по налоговым и бюджетным вопросам» и «О бюджете Республики Беларусь на 2012 год». В работе также широко используются статьи, опубликованные в республиканской прессе и статистические данные, находящиеся на сайтах Интернета.

1 Теоретические основы организации системы налогового контроля

1.1 Понятие и принципы налогового  контроля, его место в системе  финансового контроля

 

Современный уровень развития общественных отношений  в сфере налогообложения, а также  постоянное совершенствование налогового регулирования предполагают необходимость  научного анализа происходящих правовых преобразований и осмысления тех  организационно-правовых механизмов, которые используются государством для реализации своих интересов  при осуществлении налоговых  изъятий. И в этом аспекте наиболее значимым является организация и  функционирование налогового контроля, в большей степени в рамках которого изо дня в день происходит реализация государственных интересов  в налоговой сфере. Естественно, это вызывает повышенный интерес  к изучению функционирования механизма  налогового контроля.

Для раскрытия понятия налогового контроля необходимо, прежде всего, обратиться к характеристике категории контроля в целом.

Данная  категория на протяжении долгого  времени используется в различных  отраслях науки, поэтому она достаточно хорошо изучена специалистами различных  областей знаний. Можно выделить ряд  аспектов, в рамках которых в большинстве  научных исследований рассматривается  контроль:

1) как функция, метод или форма  исполнительно-распорядительной (управленческой) деятельности органов управления, их руководителей;

2) как совокупность приемов и  способов (или форм и методов), применяемых органами управления;

3) как завершающая стадия управленческого  процесса;

4) как форма обратной связи, посредством  которой управляющая система  получает необходимую информацию  о действительном состоянии управляемого  объекта и исполнении управленческих  решений;

5) как система наблюдения и проверки  процесса функционирования управляемого  объекта с целью выявления  отклонений от заданных параметров [34, с. 10].

Таким образом, контроль, как неотъемлемая часть любого процесса управления, призван обеспечить надлежащее функционирование управляемого объекта. И в силу того, что управление и правовое регулирование  осуществляется применительно к  различным видам общественных отношений, обычно выделяют соответствующие виды контроля.

Для того, чтобы дать характеристику налоговому контролю, необходимо выяснить сущность финансового контроля, поскольку  налоговый контроль является видом последнего.

Необходимо  отметить, что на всех стадиях своего существования государство теми или иными способами обеспечивало прежде всего финансовую основу своей  жизнедеятельности, поэтому вынуждено  было создавать адекватную систему  финансового контроля. Система государственного финансового контроля формируется  с целью реализации права государства  законными путями обеспечивать свои финансовые интересы и финансовые интересы своих граждан, создавая и поддерживая  баланс публичного и частного интересов  в финансовой сфере. При этом организация  контроля является обязательным элементом  управления общественными финансовыми  средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность  перед обществом. Данное положение  зафиксировано в Статье 1 Лимской  декларации руководящих принципов  контроля.

Современная теория финансов рассматривает финансовый контроль как форму реализации контрольной  функции финансов, определяя его  как совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных  с ними вопросов деятельности субъектов  хозяйствования и управления с применением  специфических форм и методов  его организации  [42, c.3].

Вообще, в финансовой науке существует масса  мнений по поводу сущности и сферы  действия финансового контроля, однако здесь доминируют следующие положения:

1) финансовый контроль осуществляется в сфере отношений, складывающихся при образовании, распределении и использовании денежных средств государства и органов местного самоуправления;

2) финансовый контроль реализуется  посредством деятельности государственных  или иных органов, наделенных  законом соответствующими контрольными  полномочиями;

3) финансовый контроль осуществляется  в целях обеспечения законности, охраны собственности, правильного,  эффективного и экономного использования  бюджетных, заемных и собственных  средств, обнаружения нарушений  финансовой дисциплины, выявления  резервов ее повышения, увеличения  доходных поступлений в бюджет [34, с. 16].