Налоговый контроль

10. Числится убыток прошлого года   2000

В течение года произведены авансовые платежи   20.01. - 34000 

20.04. - 34000 

20.07. - 34000 

1.10. – 34000

20.02. - 34000 

1.06. - 34000 

20.08. - 34000 

29.11. – 34000

30.03. - 34000 

20.06. - 34000 

20.09. - 34000 

25.12.- 34000

 Перечислено в бюджет  НДС 1601724

Декларация по КПН сдана  в налоговые органы 3 августа

Требуется :

Исчислить сумму корпоративного подоходного налога

Исчислить сумму налога на добавленную стоимость в бюджет

Провести проверку правильности исчисления и уплаты налогов

При обнаружении нарушений  применить штрафные санкции в  соответствии с действующим законодательством

Министерство образования  и науки Республики Казахстан

Акмолинский финансово-экономический колледж

Задания и методические указания

для выполнения контрольной  работы

по дисциплине

«Контроль налоговых

органов за деятельностью  предприятий»

для учащихся заочного отделения III курса

по специальности 

0714002 «Налоговое дело»  (по отраслям)

 

Составила преподаватель

 

Бекболсынова А.С.

 

Рассмотрены на кафедре

 

бухгалтерского учета  и налогов

 

Протокол № __ от __.__.2004г.

 

Зав. кафедрой ________

 

Г.К. Мустафина

 

Общие методические указания.

 

 

 

 

Раздел I. Организация  контрольной работы налоговых органов 

 

1. 

Тема 1.1. Введение. Налоговый  контроль. Виды контроля

 

2. 

Тема 1.2. Организация проведения камерального контроля

 

3. 

Тема 1.3. Организация проведения рейдовых проверок. Хронометражное обследование

 

4. 

Тема 1.4. Организация проведения документальных проверок

 

5. 

Тема 1.5. Порядок обеспечения, не выполненного в срок налогового обязательства

 

6. 

Тема 1.6. Оформление результатов  проверки

 

Раздел II. Проверка правильности начисления, своевременности и полноты  уплаты налогов.

 

7. 

Тема 2.1.Проверка правильности начисления и уплаты налогов на имущество, землю, транспорт

 

8. 

Тема 2.2. Проверка правильности начисления и уплаты акцизов

 

9 

Тема 2.3. Проверка правильности начисления и уплаты налога на добавленную  стоимость

 

10. 

Тема 2.4. Проверка правильности начисления и уплаты корпоративного подоходного налога

 

11. 

Тема 2.5. Проверка правильности начисления и уплаты индивидуального  подоходного и социального налогов.

 

Раздел III. Принудительное взыскание  налогов и разрешение споров.

 

12. 

Тема 3.1. Меры принудительного  взыскания налоговой задолженности

 

13. 

Тема 3.2. Порядок обжалования  результатов налоговой проверки

 

Задания для контрольных  работ

 

I вариант.

 

Задание 1. Ответьте письменно  на вопрос:

 

Налоговые проверки

 

Задание 2. 1) Согласно предписания, выданного сотруднику налогового комитета, он должен был приступить к документальной проверке с 15 марта. Однако налогоплательщик под разными предлогами не представлял документы, ссылаясь на потерю ключей от сейфа и других помещений офиса.

 

Определите вид и размер налоговых санкций, налагаемых на налогоплательщика.

 

2) Налогоплательщик имеет  по налогу на добавленную стоимость  среднемесячные платежи за второй  квартал в размере 460000 тенге.  Согласно декларации по НДС,  представленной в налоговый комитет  15 октября, сумма НДС и уплата  составила 180000 тенге, уплачено  текущих платежей 130000 тенге.

 

Определите вид налоговых  нарушений и размер финансовых санкций.

 

II вариант.

 

Задание 1. Ответьте письменно  на вопрос:

 

Порядок проведения налоговых  проверок

 

Задание 2.

 

1) Налогоплательщик открыл  в районе А магазин по реализации электрооборудования. В этом же магазине открыл пункт проката видеокассет. Заявления в налоговый комитет ни в первом, ни во втором случае о постановке на учет и регистрации не поступало.

 

Определите вид и размер налоговых санкций, налагаемых на налогоплательщика.

 

2) Согласно расчета текущих платежей налога на имущество, юридическое лицо перечисляет ежеквартально в установленные сроки по 140000 тенге.

 

 Фактически перечислено: 20.02 – 120000 тг.

 

29.05 – 120000 тг.

 

20.08 – 120000 тг.

 

25.11 – 120000 тг.

 

Ставка рефинансирования НБ РК:

 

с 1.01 по 10.06 – 12 % годовых;

 

с 11.06 по 28.12 – 8 % годовых.

 

Определите вид налоговых  нарушений и размер финансовых санкций.

 

III вариант.

 

Задание 1. Ответьте письменно  на вопрос:

 

 Меры принудительного  взыскания налоговой задолженности.

 

Задание 2.

 

1) В ходе документальной  проверки установлены нарушения  правил учета расходов, причем  неоднократное в течение всего  налогового года, а также занижение  авансовых платежей в размере  960000 тенге. Все это произошло  по вине главного бухгалтера  предприятия.

 

Определите вид и размер налоговых санкций, налагаемых на налогоплательщика.

 

2) Согласно декларации  по земельному налогу сельскохозяйственного  предприятия, представленной в  налоговый комитет 20 августа,  сумма налога составила 136000 тенге,  перечислено в бюджет 100000тенге.

 

 Ставка рефинансирования  НБ РК 7 % годовых.

 

Определите вид налоговых  нарушений и размер финансовых санкций.

 

Методические указания

 

по выполнению контрольных  работ.

 

 Для успешного выполнения  контрольной работы следует опираться  на знания, полученные по дисциплинам  «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский  учет», «Основы права», а также  необходимо изучить:

 

 

Налоговый Кодекс РК № 209-II, от 12.06.2001г ( с изменениями. и дополнениями)

 

 

Административный Кодекс РК № 155 от 30 января 2001 года.

 

 

Следует учесть, что налоговые  органы налагают налоговые санкции  только в соответствии с действующим  законодательством.

 

Например, 1) если налогоплательщик отказывается в представлении запрашиваемой  документации, то налоговые органы в соответствии со статьей 206 КОАП пункт 1 на физических лиц в размере  от 40 до 50 МРП, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц в размере  от 10 % от суммы налога подлежащего  уплате, но не уплаченного, но не менее 20 МРП 

 

2) если налогоплательщик  декларацию по СГД и произведенных  вычетах представил 30.08, а сумма  налога по декларации исчисленная, но не уплаченная составила 60000 тенге, то в соответствии со статьей 206 пункт 2 КОАП налагается штраф в размере 6000 тенге (60000*50%)/100%

 

3) если налогоплательщик  налог на транспортные средства  в сумме 40000 тенге уплатил 10 июля (должен 1 июля), то в соответствии  со статьей 46 Налогового Кодекса  пункт 3 налагается пеня в размере  2 кратной официальной ставки  рефинансирования, установленной НБ  РК (допустим 7% годовых).

 

Тогда сумму пени следует  рассчитать следующим образом:

 

 Сумма пени = Сумма налога  х ст Р НБРК х 2 : 100 % х кол-во дней задержки

 

365 дней

 

= 40000 х 7% х 2 : 100 %х 9дней  = 138 тенге.

 

365

 

 

Производственные ситуации

 

Задача № 1.

 

Юридическое лицо уплатило земельный  налог в следующие сроки :

 

 

160000 тенге

 

 

160000 тенге

 

 

160000 тенге

 

 

160000 тенге

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 2.

 

Юридическое лицо представило  декларацию в налоговый комитет 31 апреля. Сумма налога по декларации 200000 тенге. Фактически уплачено 155000 тенге.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 3.

 

Налогоплательщик имеет  по налогу на добавленную стоимость  среднемесячные платежи за второй квартал  в размере 460000 тенге. Согласно декларации по НДС представленной в налоговый комитет 15 октября, сумма НДС и уплата составила 180000 тенге, уплачено текущих платежей 130000 тенге.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 4.

 

Согласно предписания, выданного сотруднику налогового комитета, он должен был приступить к документальной проверке с 15 марта. Однако налогоплательщик под разными предлогами не представлял документы, ссылаясь на потерю ключей от сейфа и других помещений офиса.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 5.

 

У налогоплательщика на 16 декабря имеется задолженность  в размере 186000 тенге.

 

Требуется :

 

Исчислить размер пени на 7 марта.

 

Задача № 6.

 

Согласно расчета текущих платежей, юридическое лицо должно было ежеквартально платить по 120000 тенге.

 

Фактически уплачено :

 

 

120000 тенге

 

 

120000 тенге

 

 

120000 тенге

 

 

120000 тенге

 

Ставка рефинансирования НБ РК : с 1.01. по 10.06. – 12 % годовых, с 11.06. по 31.12. 8 % годовых.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 7.

 

Налогоплательщик открыл в районе А магазин по реализации электрооборудования. В этом же магазине открыл пункт проката видеокассет. Заявления в налоговый комитет ни в первом, ни во втором случае о постановке на учет не поступало.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 8.

 

В ходе документальной проверки установлены нарушения правил учета  расходов, причем неоднократное в  течение всего налогового периода, а также занижение авансовых  платежей в размере 85000 тенге. Все  это произошло по вине главного бухгалтера предприятия.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 9.

 

Согласно декларации по земельному налогу представленной в налоговый  комитет 20 августа, сумма налога составила 860000 тенге, перечислено в бюджет 710000 тенге.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 10.

 

Юридическое лицо в расчете  текущих платежей указало размер налога в сумме 562000 тенге. В ходе документальной проверки фактическая  сумма налога составила 910000 тенге.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 11.

 

Юридическое лицо не отразило в бухгалтерском учете имущество  на сумму 121000 тенге.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 12.

 

Индивидуальный предприниматель  выписал фиктивный счет фактуру  на сумму 186000 тенге.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

Задача № 13.

 

Индивидуальный предприниматель  во второй раз нарушил правила  применения контрольно-кассовых машин  с фискальной памятью.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 14.

 

В ходе документальной проверки обнаружено нарушение правил маркировки подакцизных товаров.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Задача № 15.

 

Согласно представленной декларации по корпоративному подоходному  налогу сумма фактического налога составила 1236000 тенге, уплачено 562000 тенге.

 

Требуется :

 

Определить вид налогового нарушения и применить штрафные санкции.

 

Использованная литература

 

 

Конституция Республики Казахстан

 

 

Гражданский кодекс РК

 

 

Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый  кодекс) от 12.06.01 № 210-II (c последними поправками)

 

 

Таможенный кодекс

 

 

Административный кодекс

 

 

Закон РК “О бюджетной системе  ”

 

 

Закон “Об индивидуальном предпринимательстве” от 19.06.1997г.

 

 

Закон “О национальном банке  РК”

 

 

Закон РК “О земле”

 

 

Закон РК «О бухгалтерском  учете» от 26.12.1995г. № 2732

 

 

Лесной кодекс РК

 

 

Водный кодекс РК

 

 

Инструкции МФ РК № 33,34,35,36,38,38,40,46,48

 

 

Стандарты бухгалтерского учета

 

 

Правила составления расчетов и деклараций по всем видам налогов  и других обязательных платежей в  бюджет № 1306 от 18 сентября 2001 года.

 

 

Сборник по разъяснению основных положений кодекса РК “О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет” – Астана “БИКО Принт” 2002г

 

 

Сборник нормативных правовых актов к Кодексу РК «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет».

 

 

Учебник “Финансы”, Мельников  В.Д., Ильясов К.К., Алматы 2001г.

 

 

Методические рекомендации по организации рейдовых проверок

 

 

О встречных проверках  по НДС. Письмо МГД РК № ДРН-2-2-18/5824

 

 

О проверках. Письмо МГД РК от 28.02.2001 № ЮД-1-2-12/1602

 

 

Учебник “Налоговое право  РК”, А.И. Худяков, Алматы “Жеті жарғы»

 

 

 «Налоговые проверки  деятельности предприятий» С.И.  Богачев, издательство дом «БИКО»,2003.

 

 

Бюллетень бухгалтера, ИД «БИКО»

 

 

Налоговый вестник, ИД «БИКО»

 

 

Налогоплательщик, ИД «КАПринт»

 

 

Каржы-Каражат – Финансы Казахстана