Налоговый учет на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОГО УЧЕТА………...…4
1. Основные положения налогового учета…………………………………..4
2. Аналитические регистры налогового учета………………………………9
3. Учетная политика организации для целей налогообложения………….14
2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО»………………………………………….17
1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «ТРАСБУНКЕР-ВАНИНО»…….…………………………………….....17
2. Анализ действующей налоговой политики ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО»………..………………………………………………………..21

3 АРБИТРАЖНАЯ  ПРАКТИКА ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ  ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО»……..…………………………………...24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговый учет является ведущим  звеном информационной системы финансово-экономической  деятельности предприятия, формируемым  на принципах бухгалтерского учета  в целях определения доли изъятий  доходов в пользу государственного бюджета.

Налоговый учет предполагает полное соответствие хозяйственной  деятельности административным нормам, исходя из которых они обязаны  рассчитывать отчисления в бюджет и  внебюджетные фонды.

Сблизить налоговый и  бухгалтерский учеты до состояния тождественности не получится никогда. Государство попросту не может себе позволить взимать налог с дохода,  сформированного по бухгалтерским правилам,  которые позволяют учитывать в уменьшение доходов любые необходимые, по мнению организации, для ведения деятельности затраты.

Таким образом,  полностью  сблизить бухгалтерский и налоговый  учеты

практически невозможно. Прежде всего, потому, что одинаковые правила учета вряд ли будут одобрены государством.

Актуальность темы состоит  в том, что с 01.01.02г. с вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учета, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учёта, особенно в части порядка исчисления производственных расходов.

В связи с этим перед  организациями встала необходимость в создании налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, - минимизировать обусловленные этим затраты.

Целью курсовой работы является исследование организации налогового учета на ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО»

Объектом курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО».

Предметом курсовой работы является налоговый учет  ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО».

Следовательно задачами будут:

1. Исследование общих положений налогового учета;
2. Рассмотрение видов и структуры аналитических регистров;
3. Исследование учетной политики организации для целей налогообложения;
4. Изучение учетной политики ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1. Основные положения налогового учета

 

В соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с 1 января 2002 года все  организации обязаны определять облагаемую базу по налогу на прибыль  по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Таким образом, организации  являющиеся налогоплательщиками по налогу на прибыль должны кроме бухгалтерского учета вести еще и налоговый учет.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Информация о налоговом  учете должна отражать порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Организации предоставляется право самостоятельно организовывать систему налогового учета, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета и условий хозяйственной деятельности. Налоговый учет ведется последовательно от одного налогового периода к другому.

Цель налогового учета определяется интересами пользователей информации. Пользователи информации, формируемые в системе налогового учета, делятся на две основные группы:

1) внешние; 

2) внутренние.

Внутренним пользователем  информации является администрация  организации.  По данным налогового учета внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства,  не учитываются для целей налогообложения  (например,  расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам; помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, расходы в виде сумм материальной помощи и другие). Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.

Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые  службы и консультанты по налоговым  вопросам.  Налоговые органы должны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчетов, осуществлять контроль над поступлением налогов в бюджет. Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой политики организации.

С учетом потребностей пользователей информации целями налогового учета являются: 

1) формирование полной  и достоверной информации о  суммах доходов и расходов  налогоплательщика, определяющих  размер налоговой базы отчётного  (налогового) периода; 

2) обеспечение информацией  внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;

3)  обеспечение внутренних  пользователей информацией,  позволяющей  минимизировать свои налоговые  риски и оптимизировать налоги.

Согласно ст. 313 НК РФ данные налогового учета подтверждаются:

1. первичными учетными документами, включая справку бухгалтера;
2. аналитическими регистрами налогового учета;
3. расчетом налоговой базы.

Первичные учетные документы  − это документы, оформленные  согласно Федеральному закону о бухгалтерском  учете, бухгалтерская справка отражает исправительные, дополнительные и вновь выявленные хозяйственные операции,  которые не были отражены в текущем учете (например, корректировка расчетов по налогам). Аналитические регистры − это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированные без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Объектами налогового учета являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообложения; реализация товаров (работ, услуг); имущество организации. Путем сопоставления доходов и расходов определяется прибыль или убыток. Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. При этом расходы для целей налогообложения подразделяются на расходы, учитываемые в текущем отчетном периоде и расходы, которые учитываются в будущих периодах.

Задачей налогового учета является определение доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде.

Предметом налогового учета выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Принципы ведения налогового учета:

1. Принцип денежного измерения;
2. Принцип имущественной обособленности;
3. Принцип непрерывности деятельности организации;
4. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности;
5. Принцип последовательности применения норм и правил налогового учета;
6. Принцип равномерности признания доходов и расходов.

Принцип денежного измерения  сформирован в ст. 249 и 252 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,  связанных с расчётами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежных и (или) натуральных формах. Как следует из ст. 252 НК РФ, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,  оценка которых выражена в денежной форме. Таким образом, в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении. Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с принципом  имущественной обособленности,  имущество,  являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества.

Амортизируемым признаётся имущество,  результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности.

Согласно принципу непрерывности деятельности организации, учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации. Этот принцип используется при определении порядка начисления амортизации имущества. Амортизация имущества начисляется только в период функционирования организации и прекращается при ее ликвидации или реорганизации. 

Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Согласно ст. 271 НК РФ, доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств,  иного имущества или имущественных прав. В соответствии со ст. 272 НК РФ, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.

Ст. 313 НК РФ установлен принцип  последовательности применения норм и правил налогового учета,  согласно которому нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учета.

Принцип равномерности признания  доходов и расходов отражён в  ст. 271 и 272 НК РФ. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчетном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.

 

2. Аналитические регистры налогового учета

 

Регистры налогового учета  представляют собой формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Мероприятия, связанные с  разработкой форм аналитического учета, ведутся непосредственно в организации. При этом наряду с общими требованиями налогового законодательства учитываются  особенности процессов производства и реализации продукции (работ, услуг) конкретного вида экономической деятельности, технологические особенности, а также специфика документооборота, применяемого в каждой отдельной организации.

Формы аналитических регистров  налогового учета для определения налоговой базы должны содержать следующие реквизиты: