Налоговый учет на предприятии

 

 

 

 

 

2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО»

1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «ТРАСБУНКЕР-ВАНИНО»

 

ГК «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО», объединяющая сегодня более 30 компаний на пространстве от о. Сахалин до восточной Европы начала свою историю в начале 1991 в морском порту Ванино, Хабаровского края.

19 марта 1991 года здесь  было учреждено и зарегистрировано Общество с Ограниченной Ответственностью (далее - ООО) «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО», первое и, до сих пор, базовое предприятие группы, которое, к тому же, является главным ее активом.

Чтобы оценить масштабы сделанного за прошедшие два десятка лет, есть необходимость кратко описать  то стартовое хозяйство, с которого ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО» начинало в 1991г.Это: 

1) 5 (пять), заглубленных в землю, железобетонных резервуара, каждый 5 000м3, для хранения мазутов;

2. железнодорожная эстакада для слива нефтепродуктов на 12 вагоно-цистерн;

3) насосная станция с трубопроводами для подачи нефтепродуктов на причал, где, как плавучая емкость, для хранения дизельного топлива стоял полузатонувший старый танкер типа «Комсомол», к которому становились для погрузки другие танкеры меньшего тоннажа;

4) маломощное паровое хозяйство и отсутствие нефтеочистных сооружений.

Сегодня нефтеналивной терминал в Ванино является современным многоотраслевым  предприятием, осуществляющее, как  и раньше, но в значительно более  крупных объемах, прием колес  нефти и нефтепродуктов, их складирование  и отгрузку отечественным и зарубежным покупателям, а также бункеровку судов в Ванино, Советская Гавань и других портах.

На этом предприятии, впервые  на Дальнем Востоке, была разработана, построена и введена в эксплуатацию система слива вязких сортов топлива (мазутов) из железнодорожных цистерн  без подачи острого пара непосредственно  в мазут для разогрева последнего. Эту функцию, разогревающего мазут  теплоносителя, по технологии применяемой в ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО», выполняет горячий мазут. Таким образом, практически исключается обводнение мазутов и сохраняется его заводское качество.

ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО» располагает собственным НПЗ, производительностью переработки 500 000 тонн в год. Завод был построен специально для производства высококачественных сортов судового топлива, которые используются для бункеровки судов на местном рынке, а также отгружаются в другие порты ДВ региона (Холмск, Находка, Владивосток, Восточный, морские промыслы) и на экспорт. Этот завод является единственным в России и в СНГ, построенным специально для целей бункеровки.

Кроме НПЗ, производственные мощности ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАИНО» включают в себя:

1. парк емкостей общим объемом хранения 220 000м3, с увеличением его до объема до 310 000м3 к 2008 году;
2. разветвленную сеть собственных внутренних железнодорожных путей общей длиной 9 км, на которые можно одновременно принять 170 ж.д. цистерн;
3. 3 (три) ж.д. эстакады общим грузовым фронтом для одновременного слива/налива 70 ж.д. цистерн;
4. 8 (восемь) насосных станций и 4 км технологических трубопроводов для перекачки нефти и нефтепродуктов;
5. автоматизированную смесительную установку по приготовлению «тяжелых» судовых топлив, по заданной вязкости, производительностью 250м3/час;
6. причальный фронт, состоящий из 3 (трех) причалов, среди них, самый большой причал на российском Дальнем Востоке, на который можно принимать под погрузку танкеры до 80 000 тонн DWT. Для сравнения, следующий по размерам нефтеналивной причал находится в порту Находка и может принимать под погрузку только танкеры до 45 000 тонн DWT;
7. парогенерирующие мощности производительностью 54 тонны пара в час;

Современные очистные сооружения для нефтесодержащих вод и  хозяйственно-бытовых стоков и лабораторию  для химического анализа нефти  и нефтепродуктов.

Стратегия развития ГК "ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО" определяется несколькими параметрами:

Сосредоточение  усилий на основном виде деятельности компаний Группы - на бункеровках судов, что подразумевает:

1. создание и реализацию возможностей для обеспечения клиентов бункером в любом порту мира. Развитие глобального сервиса;
2. укрепление имеющейся базы постоянной клиентуры и ее расширение за счет привлечения новых клиентов. Максимальное удовлетворение спроса клиентов;
3. всемерное продвижение Группы и ее торговой марки (брэнда) на рынках бункерных услуг;
4. развитие и поддержание имиджа надежного поставщика качественного бункерного топлива.

Оптимизация бизнеса  путем:

1. сокращения непроизводительных расходов для снижения удельных затрат на реализацию одной тонны бункера;
2. рационального управления капиталом для сбалансированного развития и расширения производственных мощностей;
3. повышения эффективности управления предприятиями за счет совершенствования системы коммерческого и финансового планирования и учета, управления издержками и финансовыми рисками, инвестиционного планирования;
4. разработки и внедрения единой корпоративной информационной системы ГК "ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО";
5. создания системы постоянного мониторинга конкурентного окружения и внутреннего состояния предприятий Группы для обеспечения быстрого реагирования и корректировки деятельности предприятий.

Формирование  высокопрофессионального и сплоченного  коллектива динамичных руководителей  и квалифицированных сотрудников, как наиболее ценного актива ГК "ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО":

1. динамичные руководители - это руководители, воплощающие в жизнь миссию ГК "ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО", ставящие амбициозные задачи для победы в конкурентной борьбе и обеспечивающие выполнение этих задач, разъясняющие стратегию, определяющие необходимость и требуемую степень ее изменений, поощряющие новаторство и способствующие первоклассной работе;
2. руководители несут персональную ответственность за достижение высоких показателей и дальнейший рост ГК "ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО";
3. квалифицированные сотрудники - это специалисты, обладающие знаниями, навыками и квалификацией, необходимыми для достижения целей ГК "ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО" и удовлетворения спроса клиентов;
4. стремящиеся к индивидуальному развитию, должным образом мотивированные эффективной системой оплаты труда и материального поощрения, эти руководители и сотрудники являются наиболее ценным активом ГК "ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО".

Соблюдение стандартов качества за счет:

1. обеспечения соответствия поставляемого клиентам Группы бункерного топлива действующим стандартам;
2. обеспечения экологической чистоты и безопасности технологических операций;
3. предотвращения аварийных ситуаций и происшествий, а в случае их возникновения - быстрое и эффективное устранение их последствий и причин;
4. строгого выполнения взятых на себя обязательств по отношению к любому клиенту, в соответствии с корпоративным девизом, который должен быть нормой работы каждой из компаний группы "Трансбункер" и всей Группы в целом.

 

2.2 Анализ действующей налоговой политики ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО»

 

Учетная политика для целей  налогообложения в ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО»  действует с 2008 года. Состоит из четырех  разделов:

1. Общие положения;
2. Налог на добавленную стоимость;
3. Налог на прибыль;
4. Акцизы.

В первом разделе утверждается структура и график информационных потоков и документооборота, так же устанавливается, что исчисление налогов осуществляется финансовым отделом, как структурным подразделением организации.

Во втором разделе описывается: дата возникновения обязанности  по уплате НДС, момент определения налоговой  базы, учет операций подлежащих и не подлежащих налогообложению. Устанавливается контроль за представлением пакета документов для подтверждения права  на  возмещение  НДС при  налогообложении по налоговой ставке 0%, сроки предоставления декларации в налоговые органы, порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

В третьем разделе говорится  о том, что данные налогового учета группировать в регистрах налогового учета на основании:

1. первичных учетных документов (включая справки бухгалтера);
2. данных регистров бухгалтерского учета, если правила бухгалтерского и налогового учета совпадают.

Утверждается метод начисления для учета дохода по налогу на прибыль. Налоговый учет для целей определения  налоговой базы по налогу на прибыль  ведется на бумажных носителях и  в электроном виде.  Учет доходов и расходов в целях налогообложения  ведется раздельно. Прямые расходы по работам и услугам собственного производства, осуществленные в течении отчетного (налогового) периода  формируются в следующем составе:

1) стоимость сырья, материалов, услуг производственного характера, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказания услуг (материалы и запчасти в эксплуатацию, материалы и запчасти в ремонт, электроэнергия);

2) расходы на оплату труда, указанные в ст. 255 НК РФ, основного производственного персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг;

3)суммы единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве  товаров (выполнении работ, оказании услуг) учет сырья и материалов ведется в следующем порядке: оценку сырья и материалов, используемых в производстве, (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг)  производить по методу средней стоимости.

Устанавливается, что прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в предыдущих годах подлежат перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.

Устанавливается налоговый  и отчетный периоды, сроки уплаты налога в соответствии с налоговым  законодательством.

В четвертом разделе описывается, что для целей исчисления акцизов производится раздельное определение налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным ставкам, в частности:

1. дизельное топливо;
2. прямогонный бензин.

Устанавливается для целей исчисления акцизов раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 183 НК РФ. В частности:

1. дизельное топливо;
2. прямогонный бензин.

Так же устанавливается, что контроль за предоставлением пакета документов, определенного п. 7 ст. 198 НК РФ, для подтверждения права на освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации товаров за пределы территории РФ (факт экспорта) возложить на  финансовый отдел организации.

Оговаривается, что ответственность за оформление поручительства уполномоченного банка или банковской  гарантии, предусмотренное п. 2 ст. 184 НК РФ возлагается на финансовый отдел организации.

Устанавливается налоговый период и что уплата акциза за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 

3. АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ ООО «ТРАНСБУНКЕР-ВАНИНО»

 

 

Как уже говорилось выше компания «Трансбункер», объединяет более 30 предприятий различных форм собственности на пространстве от о. Сахалин до восточной Европы. Анализ по арбитражной практике будет представлен по некоторым, а именно компании п. Ванино, г. Санкт-Петербург, г. Новороссийск, г. Находка и г. Москва.

Федеральный арбитражный  суд Дальневосточного округа постановление от 29.12.2009:

Как установлено судом, по результатам выездной налоговой проверки общества за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 инспекция приняла решение от 24.03.2009 № 11-68/16. Указанным решением обществу доначислено 2 968 376 рублей налога на добавленную стоимость.

Основанием доначисления налога послужили выводы инспекции  о неправомерном применении обществом подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса Российской Федерации при обслуживании морских судов в период их стоянки в порту на основании агентских договоров.