НДФЛ и налогоые агенты

Общество с  ограниченной ответственностью "Квартон" является средним предприятием. Форма  собственности - частная. Организационно-правовая форма –общество с ограниченной ответственностью.

ООО «Квартон» Директор Байков Сергей Валентинович

Юридический адрес: 428001, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Приволжский бульвар, д. 4 копр.1

Почтовый адрес: 428001, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Приволжский бульвар, д. 4 копр.1

ИНН 2130033177\КПП 213001001

«Квартон» - лидирующая в Чувашии IT-компания, ведет свою историю с 1989 года с момента образования ЗАО «Чебоксарский центр информатики».

Основные направления  деятельности группы компаний:

- Корпоративные и розничные продажи компьютерной, офисной и банковской техники;

- Телекоммуникации и системная интеграция: проектирование и монтаж кабельных систем, систем безопасности;

- Сервисное обслуживание компьютерной и офисной техники, IT-аутсорсинг;

- Автоматизация управления предприятием на базе решений 1С;

- Интернет, телефония, телевидение, каналы связи.

 Среди клиентов «Квартон» - государственные организации, промышленные предприятия, строительные компании, банковские и страховые структуры, торговые организации, малые предприятия, частные лица. На счету специалистов компании – более 50 выполненных проектов по созданию и поддержанию IT-инфраструктуры для клиентов из более чем 10 регионов России. Сервисный центр компании осуществляет обслуживание оборудования более 60 ведущих мировых брендов и по количеству авторизованных вендоров является одним из крупнейших в Поволжье.

 «Квартон» обладает высокими статусами в партнерских программах ведущих мировых IT-производителей – Microsoft, Intel, Cisco, D-link, HP, Samsung и других, что помогает компании добиваться лучших условий при реализации IT-проектов. По большинству предлагаемого оборудования «Квартон» является официальным партнером производителей, таких как ASUS, ACER, AMD, BENQ, BROTHER, CANON, Dlink, DELL, EPSON, GIGABYTE, HP, INTEL, IIYAMA, LENOVO, LG, MICROLAB, MSI, MICROSOFT, NIKON, PHILIPS, SAMSUNG, SONY, VIEWSONIC, TOSHIBA, XEROX, ZYXEL. Прямые закупки обеспечивают низкую стоимость оборудования и оперативную поставку товара в любой населенный пункт России.

За это время  компания стала крупнейшей в Чувашской  Республике сетью магазинов компьютерной техники: офисы продаж расположены в наиболее удобных районах города Чебоксары, Новочебоксарска, Канаша, Алатыря, Ульяновска и Казани. На очереди и другие города Поволжья.

Компьютерная  компания «Квартон» имеет несколько подразделений под названиями: «Квартон-Ритейл»- государственное обслуживание, «Квартон -ПРО»-облуживание физических и юридических лиц.

Эффективность деятельности компании определяется его  экономическими показателями. Анализ экономических показателей фирмы  позволяет сделать вывод о  конкурентоспособности и разработать стратегию его дальнейшего развития.

 Анализ основных  технико-экономических показателей ООО «Кварон-Ритейл» за 2011-2012 гг.

    

№	Показатели, тыс. руб.	2011 год	2012 год	Изменения (+;-)
1	Выручка от реализации	90529	62366	-28165
2	Себестоимость продаж	81373	55467	-25906
3	Валовая прибыль	9156	6899	-2257
4	Коммерческие расходы	8790	6542	-2248
5	Прибыль от продаж	366	357	-9
6	Прибыль до налогообложения	366	349	-17
7	Текущий налог на прибыль	73	70	-3
8	Чистая прибыль	294	279	-15

 

Рис. 1 Анализ показателей 

По данной таблице  можно сделать вывод о том, что выручка от реализации продукции  в 2012 году уменьшилась на 31,11% по сравнению  с 2011 годом. Прибыль от реализации продукции  уменьшилась на 9 тыс. руб. ( с 366 тыс. руб. в 2011 году до  357 тыс. руб. в 2012 году). Чистая прибыль так же характеризуется отрицательной величиной и составляет 279 тыс. руб. (в сравнении с 294 тыс. руб. в 2011году). Абсолютное изменение по данному показателю составило 15 тыс. руб.

 

2.2 Порядок  исчисления и уплаты НДФЛ, порядок предоставления налоговых льгот и вычетов при исчислении НДФЛ налоговыми агентами

   Учетная политика для целей налогообложения ООО «Квартон-Ритейл» разработана на основании с требованиями налогового законодательства, в целях установления методики учета и расчета налоговой базы, отражающей особенности деятельности организации. Учетной политикой организации утвержден общий режим налогообложения.

Налоговые агенты обязаны исчислять  и удерживать НДФЛ с налогоплательщика, после чего перечислять его в бюджет. Налоговые агенты перечисляют налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения, не позднее дня получения в банке наличных денежных средств, для выплаты дохода, либо дня перечисления дохода на счет налогоплательщика или (по его поручению) на счета третьих лиц. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Ежегодно не позднее 1-го апреля налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий год. Сведения подаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Для представления сведений используется форма 2-НДФЛ. Общая сумма налога, с учетом авансовых платежей, уплачивается ими не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Налог начисляют на общую сумму дохода, которую сотрудник получил от организации, уменьшенную на сумму тех налоговых вычет.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются отдельным  категориям физических лиц и имеют  фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000, 1000 и 500 рублей. Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется: "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ). 500 рублей за каждый месяц налогового периода для: Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей; инвалидов с детства, инвалидов I и II групп; лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах; доноров костного мозга; родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

По данной курсовой мы рассматриваем налог на доходы физических лиц – это доходы, начисленные сотрудникам фирмы.

    Доходы, которые организация не облагает налогом:

1) большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;

2) компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;

3) другие доходы.

     Чтобы определить величину налога по каждому работнику, предприятие умножает сумму дохода, полученного работником, на ставку налога.

     Начиная с 1 января 2001 г., согласно ст. 224 НК РФ, стала действовать единая ставка 13%. На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки.

Сумма налога = доход  работника - налоговые вычеты *ставку налога(13%)

     Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооблагаемая база принимается равной нулю.

     Для учета сумм удержанного налога на доходы в разрезе каждого физического лица- получателя доходов в компании ведутся "Индивидуальные карточки по учету НДФЛ" форма 1-НДФЛ нарастающим итогом за каждый налоговый период (календарный год).

Общая сумма  доходов всех сотрудников составила 716364,87 рублей.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет:

НДФЛ = 716364,87*13/100=86394 рублей.

 

2.3 Налоговый  учет доходов физических лиц для целей налогообложения

Налоговый учет доходов  физических лиц ведется в налоговой  карточке - форма 1-НДФЛ. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц утверждена  приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Налоговая карточка 1-НДФЛ является первичным документом налогового учета. Ее обязаны составлять налоговые агенты.

Ведение карточки осуществляется ежемесячно с учетом особенностей исчисления сумм налога, предусмотренных для  различных видов доходов, облагаемых налогом по ставке 13, 30 или 35%, исходя из начисленного налогоплательщику дохода.

Карточка 1-НДФЛ заполняется  в случае начисления и выплаты  соответствующих доходов, как во исполнение трудовых соглашений (контрактов), так и гражданско-правовых договоров (отношений), возникающих между налоговыми агентами и физическими лицами. Если налоговые агенты производят выплату доходов индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы, и эти индивидуальные предприниматели предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, налоговая карточка на такие произведенные выплаты не составляется.

Налоговая карточка 1-НДФЛ заполняется на каждое физическое лицо, получившее в отчетном периоде доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не отражаются в карточке доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы полученного дохода в соответствии со ст. 217 НК РФ, кроме доходов, частично освобождаемых от налогообложения. Например, не отражаются в карточке выплаты, производимые налоговым агентом, подпадающие под действие п. 1 ст. 217:

• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• пособие при рождении и при усыновлении ребенка;
• пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• пособие по безработице.

В аналогичном порядке  не учитываются при заполнении карточки государственные пенсии, назначаемые  в порядке, установленном действующим  законодательством (п. 2 ст. 217), все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, выплачиваемых в случаях, указанных в п. 3 ст. 217, и так далее. Также не отражаются в налоговой карточке отдельные виды доходов, освобождаемые от налогообложения в соответствии с пунктами 1, 2, 4 ст. 213 НК РФ, получаемые в виде страховых выплат или пенсионных выплат из негосударственных пенсионных фондов. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения, указанные в ст. 217 НК РФ, учитываются в Налоговой карточке в соответствии с правилами, приведенными в порядке ее заполнения.

Порядок заполнение карточки:

В разделе 1 карточки «Сведения о  налоговом агенте (источнике доходов)»  приводится необходимая информация о бюджетном учреждении - налоговом агенте, выплачивающем доходы в пользу физических лиц.

В пункте 1.1 «ИНН/КПП для организации  или ИНН для физического лица»  указывается идентификационный номер (ИНН) учреждения - плательщика доходов, а также код причины постановки (КПП) на учет, который записывается через разделитель.

В пункте 1.2 «Код налогового органа, где  налоговый агент состоит на учете» указывается код налогового органа, где организация состоит на налоговом учете.