НДФЛ и налогоые агенты

 

Рис.2 SWOT-анализ.

 

Из представленного SWOT-анализа  видно, что основными проблемами являются слабое законодательство и недофинансированность налоговых органов, что приводит к:

1. Уменьшению налоговых поступлений.
2. Большой текучести высококвалифицированных кадров прошедших обучение в стенах налоговых инспекций.

К сильным сторонам в настоящий момент хотелось бы отнести благоприятные экономические условия, сложившиеся в РФ в последние время которые, несомненно, влияют и на собираемость налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Итак, введение подоходного налога предполагает, что  государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида.

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение  высоких доходов физических лиц  из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единую ставку налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Необходимо  упомянуть о том, что на введение единой ставки подоходного налога имеется и противоположное мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет происходить равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Общество с  ограниченной ответственностью применяет  общий режим налогообложения. На основании данных был рассмотрен налог на доходы физических лиц. По результатам анализа практики налогообложения  исследуемой компании мы можем сделать  следующие выводы:

• предприятие в 2011 году получило прибыли  294 тысячи рублей, за 2012 году прибыль составила 279 тысяч рублей;
• налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса. ООО «Квартон-Ритейл» самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;
• общая сумма доходов всех сотрудников составила 716364,87 рублей;
• сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,  - 86394 рублей.

Взимаемый в  настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен в  главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно, что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ". НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция  налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот  и вычетов обеспечивает некоторую  прогрессивность налога даже при  простой ставке, так как чем  выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения  основным источником налогообложения  является заработная плата. Размеры  же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

 

 

Список использованной литературы

1. Александров, И. М. Налоги и налогообложение : учебник для вузов. - Изд. 6-е, перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2009. - 317 с
2. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. 187с.
3. Воронин, К. Н. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц /К. Н. Воронин. //Налоговый вестник. -2009. - № 11.
4. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2004г. – 416 с.
5. Иванова, Н. В. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб.пособие для нач. проф. образования. - 2-е изд. ; перераб и доп. - М. : Академия, 2009. - 189 с.
6. Лысов Е.А. Особенности налогообложения в России и пути его совершенствования // Российский налоговый курьер. - 2009. - №8.
7. Мандрощенко,О. В., Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская; под общ.ред. проф. Л. И. Гончаренко.- 2-е изд. - М. : «Дашков и К», 2010. -343 с.
8. Миляков, Н. В.Налоги и налогообложение : учебник для вузов / Н. В. Миляков . - 7-е изд . - М. : ИНФРА-М , 2009. - 519 с.
9. Налоговое право : учебное пособие / ред. Е. М. Ашмарина . - М. : КноРус , 2011. - 237 с.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 1 мая 2012 года  - М. :Эксмо , 2012.
11. Налогообложение организаций: Учеб. Пособие /Под ред. Л. И. Гончаренко. - М.: Экономисть, 2006.
12. Пансков В. Г.Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] : учеб.для вузов / В. Г. Пансков. - М. :Юрайт, 2010. - 680 с.
13. Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов : методические указания к практическим занятиям по теме "НДС" для всех форм обучения специальности  "Налоги и налогообложение" / Рос. ун-т кооп., Чебоксар. кооп. ин-т ; сост. Л. А. Большова ; сост. А. Н. Чернова ; отв. ред. Т. Ф. Стаценко . - Чебоксары :  2010. - 44 с.
14. Скворцов О. В.Налоги и налогообложение [Текст] : учеб.пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / О. В. Скворцов. - 8-е изд., испр. и доп. - М. : Академия, 2010. - 223 с.
15. http://blanker.ru/doc/forma-1-ndfl

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации

² http://blanker.ru/doc/forma-1-ndfl