Общая характеристика налогообложения

Введение..............................................................................................................	3
1.Общая характеристика налогов.....................................................................	6
1.1.Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет.............	6
1.2.Сущность налогов........................................................................................	7
1.3.Функции и классификация налога..............................................................	9
14.Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет......................	13
2 Налоговая Система Республики Казахстан..................................................	15
2.1.Понятие о составе налогового законодательства.....................................	15
2.2.Регулирование вопросов поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет............................................................................................	16
2.3Принципы и виды налоговой системы.......................................................	17
2.4 Проблемы  налоговой системы...................................................................   3. Общая характеристика налогообложения...................................................	22 23
3.1Структура  налогообложения РК.................................................................	23
3.2  Проблемы налоговой системы..................................................................	25
Заключение..................................................................................................	27
Список  использованной литературы................................................................	29

Содержание  

Введение

 

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. «В налогах  воплощено экономически выраженное существование государства», − справедливо  подчеркивал К. Маркс. Развитие и  изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги –  основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

Важное  место отводится налогам, как  экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

Актуальность  выбранной мной темы состоит в  том, что в условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма  государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

Цель  курсовой работы – раскрыть социально-экономическую  сущность налога и рассмотреть налоговые  доходы как один из важнейших источников формирования государственного бюджета.

Задачи:

- описать  сущность налога, выделить его  элементы, функции и классификацию; 

- рассмотреть  анализ структуры и динамики  налоговых доходов федерального  бюджета;

- показать  основные направления для создания  эффективной налоговой системы в республики Казахстан налог доход государство бюджет.

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством своих экономических функций  и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования  новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и  социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Механизм  налогообложения - один из самых сложных  в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим  методом государственного регулирования, от его эффективности зависит  успех социальной и экономической  политики.

Налоговый механизм нашей республики в настоящее  время находится как бы в промежуточном  состоянии: его содержание не отражает административно- распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством косвенного прямого государственного регулирования экономики.

Существует  устойчивое мнение, что государство  посредством налогов обирает  нас, поэтому необходимо любым способом  защититься от него.

К тому же  последнее время налоговый процесс  резко усилился.

Ставка на усиление налоговой политики оправдывается  стремлением преодолеть инфляцию и  дефицит государственного бюджета.

С приобретением  независимости, как в правовой, так  и в экономической сфере потребовались  радикальные изменения. Экономическая  ситуация любой страны диктует необходимые  условия для формирования налоговой  политики, от прозрачности которой  зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система  Казахстана находится в состоянии  постоянного совершенствования.

Учитывая  важную роль налогов в регулировании  социально-экономических процессов  и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость  принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет", заложившего базовую  основу налоговой системы, организации  специального аппарата управления и  контроля за налогами.

С момента  возникновения государства необходимым  звеном экономических отношений  в обществе являются налоги, изменение  форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. На самых ранних стадиях формой налогообложения  можно считать жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано:"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога.

Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой общественно-экономической  формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких  общественных интересов, как:

- социальное  обеспечение населения;

- обеспечение  обороноспособности страны;

- проведение  крупномасштабных научных исследований;

- создание  общегосударственных резервов на  случай непредвиденных обстоятельств;

- обеспечение  исполнения задач, заложенных  в Стратегии-2030.

Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева, "малый  бизнес является одним из главных  инструментов реализации стратегического  курса государства". Поддержка  предпринимательства в нашей  стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.

Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки, вносимые в налоговое  законодательство, недовольство всех субъектов налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем бюджетной недостаточности  свидетельствуют о том, что действующая  налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания.

 

1. Общая  характеристика налогов

 

1.1 Понятие  о налогах и других обязательных  платежах в бюджет 

 

В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие  отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в бюджет.

Согласно  статье 1 Республики Казахстан "О  налогах и других обязательных платежей в бюджет" регулируют властные отношения  по установлению, введению  и порядку  исчисления и уплаты налогов и  других обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком  связанные  с исполнением налоговых обязательств.

Таким образом законодатель определил, что налоговое законодательство регулирует властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице уполномоченного государством органа. Властность определяет и самый главный подход к формированию налогового законодательства, система регулирования которого основывается на системе государственно – властных предписаний одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в бюджет – это принятие нормативного правового акта. Налогового кодекса, в котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей, порядок введения, исчисления и их уплаты.

При этом согласно статье 10 Налогового кодекса  понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет составляют:

налоги это  установленные государством в одностороннем  порядке обязательные платежи в  бюджет, производимые в определённых размерах, носящих безвозвратный  и безвозмездный характер; другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определённых размер.

Налоги - это обязательные поступления в  сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они  выражают обязательность юридических  и физических лиц участвовать  в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также  гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество.

Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества.

Особенность этого налога в том, что он не учитывает  финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать  платежеспособность налогоплательщика. Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги уступают хорошо разработанным личным налогам. Учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков.

Поэтому предпочтительней стремится к более  широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из источника  налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или  предпринимательский фонд). Существует два способа уплаты налогов: из доходов  и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать  нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта  та часть объекта налога, которая  положена в основание начисления налога.

 

1.2 Сущность  и признаки налогов

 

В соответствии с Налоговым кодексом РК под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.