Общий обзор эволюции и современного состояния налоговой системы в Российской Федерации

      Так же следует в корне поменять систему налогообложения, которая, по мнению налогоплательщиков, «несправедлива в принципе». Несмотря на тенденцию уменьшения доли НДС в общей доли собираемых налогов, именно НДС остается главным бюджетообразующим налогом для государства, поэтому порядка 90% всех налоговых проверок связаны с уплатой НДС. Для облегчения сложившейся ситуации стоит принять следующие меры: увеличить планку ежеквартальной отчетности по НДС с 2 млн. руб. выручки в месяц до 5 млн. руб.; сделать основным налогом – налог на прибыль, поменяв принцип его начисления и уплаты. «Только налог на прибыль может стать справедливым налогом, поскольку только этот налог позволяет сделать дифференцированный подход к различным категориям бизнеса». [12]

     Все эти цели и задачи должны быть сформулированы в рамках Государственной налоговой доктрины России, а методы и средства их решения — в Общей концепции налоговой политики и основных направлениях развития налоговой системы России. В этих документах можно будет не только обозначить и закрепить основные направления, развития налоговой службы, затрагивающие процесс модернизации и совершенствования ее структуры, но и сформировать условия, обеспечивающие наиболее полное и эффективное выполнение возложенных на нее действующим законодательством задач с учетом тенденций развития налогово-бюджетной системы и национальной экономики в целом.

      Переориентация  функции налоговой системы с  фискальной на стимулирующую позволит без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования, создавая предпосылки для экономического роста и притока инвестиций в производственную сферу, что, в свою очередь, позволит создать надежный фундамент для обеспечения стабильных налоговых поступлений в казну государства.

 

Заключение 

     Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

     В данной работе мы проследили весь путь эволюции налоговых отношений, начиная  с древних времен и заканчивая современностью и определили ряд особенностей, как положительных, так и отрицательных.

     Нестабильность  наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

     Практика показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

     На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

     Обратим внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

      Общая либерализация налоговой системы  способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

     Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае — состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и основной из них — развитие налоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовых отраслях; второй — налоговая система страны. Есть еще и третий критерий — организация и эффективность налоговой службы государства.

      Последние реформы показывают стремление Российского  правительства к коренному изменению  ситуации в стране. Масштабная программа  преобразований в налоговой политике проводится уже более двух лет. Следствием предпринятых мер уже стало более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону структуры поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом стало реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост России. 
 
 
 
 
 
 
 

 

Список литературы 

Нормативно-правовые документы: 
 

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 01. 01. 2012);
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 01. 01. 2012);
3. Закон РФ от 21 Марта 1991 г. N 943-1 (ред. от 21.11. 2011) "О налоговых органах РФ";
4. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2268 (ред. от 18. 08. 1996)    «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году»;

 

Учебная литература: 

5. Дмитриева Н. Г.  «Налоги и налогообложение» : Учебник.– Ростов. М.: Феникс, 2008. – 416 с.;
6. Ильин А.В. «Российская налоговая система на рубеже XXI века» // Финансы. 2004. - №4. С. 31-34.;
7. Майбуров И. А.  «Налоги и налогообложение»: Учебник – Москва.   М. : ЮНИТИ-ДАНА – 2011. – 558 с.;
8. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение .Теория и практика.» Учебник для вузов – Москва – Юрайт – 2011. – 688 с.;
9. Петрова Г.В. «Налоговое право: учебник для вузов» – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2007. - 271 с.;
10. Пушкарева В. М. «История финансовой мысли и политики налогов» —  М.: Инфра-М, 2008. – 192 с.;
11. Тургенев Н. И. «Опыт теории налогов» — М., 1937., Опубликовано : Финансы. – 1998. - № 9.;
12. Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие 5-е изд., / под редакцией Д. Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 2008. – 280 с.;
13. Черниловский З. М. «Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран». под ред. Черниловского З. М. — М., 2003.;

 

Периодические издания: 

14. Выступление П. Гагарина в МГД 15 июня 2009 г.

13) Игнатов А. В. «Экономика высоких технологий – высокотехнологичные

      налоги». //Фин. бизнес. – 2004. - №2.;

14) Львов И. В., Трунов С. А. «Местные финансы и формирование

      бюджетов муниципальных образований» – М., 2005. №11.;

15) Резников Л. А. «Настоящее и НЭП // Российский экономический   

      журнал». - 1996. - №4. 

Электронные источники: 

16) http://www.i-u.ru/biblio/archive/kovalev_finansi/03;

17) http://www.polit.ru/analitics/2004/08/27/nalog.html.

 

Приложение 

Таблица 1

Сравнение налоговых платежей Древнего Рима и  современной России 

Древний Рим   (IV в. до н.э. — VIн.э.) Российская Федерация   1992—1997 гг. дорожная  пошлина  налог на пользователей автодорог налог на наследство налог на имущество, переходящее   в порядке наследования налог на вино, на пшеницу, на огурцы, на мыло акцизы  на отдельные группы товаров пошлины ввозные и вывозные таможенные пошлины сбор  на воздвижение статуй налог на рекламу квартирный  налог  налог на имущество сборы с банщиков, работорговцев, проституток лицензионные  сборы за право осуществления вида деятельности налог на содержание стражников налог на милицию сбор  на содержание бань налог на содержание жилищного   фонда и объектов соц.культ.сферы

 
 

Таблица 2

Роль  отдельных налогов в формировании бюджетов в странах ЕС

(данные  усредненные, %) 
 

Виды  налогов Удельный вес Налоги на личные доходы 40 Налоги  на прибыль корпорации 10 Социальные  взносы 30 Налог на добавленную стоимость  10 Таможенные  пошлины  5 Прочие  налоги 5

 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3

Государственные доходы и расходы России (руб.) 

Годы	Доходы	Расходы	Дефицит бюджета
1844	181 514500	181 514500	0
1847	191 595 000	236 609 912	45014912
1850	202 120 000	285 689 850	83 569 850
1854	220 060 000	332 264 219	112204215
1855	206 860 000	447 244 078	240 384 078
1856	210 700 000	518015279	307 315 279
1857	226 678 000	275 097 333	48 419 333
1860	282 630 238	298 307 388	15677 150
1863	332 160 090	347 867 860	15 707 769