Обязанности и ответственность банков в соответствии с частью первой НК РФ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2013 в 14:38, курсовая работа

Описание работы

Задачи, которые предстоит решить:
Изучить специфику коммерческих банков как субъекта налоговых отношений. В налоговых отношениях банк выступает как участник расчетов, как налоговый агент, как плательщик налогов и сборов и как субъект налогового администрирования.
Рассмотреть виды налоговых правонарушений банков, за которые следует административная и уголовная ответственность.
Проанализировать арбитражную практику с участием банков, в которой банк выступает как налогоплательщик.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Специфика коммерческих банков как субъекта налоговых отношений 5
1.1 Обязанности банков как участников расчетов 5
1.2 Особенности банка как налогового агента 8
1.3 Обязанности банка как плательщика налогов и сборов 10
1.4 Обязанности банка как субъекта налогового администрирования 13
Глава 2. Виды налоговых правонарушений банков и ответственность за их совершение 15
2.1 Административные правонарушения в области налогов и сборов 17
2.2 Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов 21
2.3 Организация налогового контроля кредитных организаций 24
Глава 3. Арбитражная практика по налоговым спорам с участием банков 27
3.1 Арбитражная практика по зависшим платежам в «проблемных» банках 27
3.2 Анализ арбитражной практики 31
Заключение 37
Список используемой литературы 39

Скачать архив (77.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

НФСЭ курсовая.docx

— 81.28 Кб (Скачать файл)

Таблица 2.1 - Виды нарушений и ответственность за их совершение банком как налогоплательщиком (налоговым агентом) (Глава 16 НК РФ) [1]

Нарушение	Ответственность
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. (ст. 116)	Штраф в размере 10 тыс. руб.
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. (ст.116, п. 2)	Штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке. (ст. 118)	Штраф в размере 5 тыс. руб.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (ст. 119)	Штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и(или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода. (ст.120)	Штраф в размере 10 тыс. руб.
Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода	Штраф в размере 30 тыс. руб.
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы.	Штраф в размере 20% от суммы не уплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (ст.122)	Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Те же деяния, совершенные умышленно	Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. (ст. 123)	Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест. (ст. 125)	Штраф в размере 30 тыс. руб.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.	Штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК.	Штраф в размере 10 тыс. руб.

Таблица 2.2 - Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение (Глава 18) [1]

Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица. (ст. 132)	Штраф в размере 20 тыс. руб.
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации или индивидуальному предпринимателю.	Штраф в размере 40 тыс. руб.
Нарушение банком установленного Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога (сбора). (ст.133)	Штраф в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с или налогового агента, но не исполнением обязанностей по уплате налога более суммы задолженности, или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ. (ст. 134)	Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности – в размере 20 000 руб.
Неправомерное неисполнение банком в установленный Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа (ст.135)	Штраф в размере одной сто пятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа.	Штраф в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы
Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа справок (выписок) по операциям и счетам организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 135.1)	Штраф в размере 20 тыс. руб.
Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, а также за представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения	Штраф в размере 20 тыс. руб.

В Кодексе об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ) предусмотрены административные штрафы на должностных лиц кредитной организации за налоговые правонарушения:

Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (статья 15.8): [10]

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджетную систему - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (статья 15.9): [10]

Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа о приостановлении операций по таким счетам - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда (статья 15.10): [10]

Неисполнение банком или иной кредитной организацией поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных пенсий и (или) других выплат - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов

Уголовный Кодекс РФ (УК РФ) также содержит нормы, предусматривающие наказание за налоговые правонарушения должностными лицами банков.

Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (статья 183): [11]

Собирание сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом – наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или иного дохода осужденного за период от одного до шести месяцев либо лишением свободы на срок до двух лет;
Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе, - наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.
Те же деяния, причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной заинтересованности, - наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Деяния, предусмотренные частями второй или третьей настоящей статьи, повлекшие тяжкие последствия, - наказываются лишением свободы на срок до десяти лет.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199): [11]

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за периодом от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1): [11]

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему, совершенное в крупном размере,- наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пятисот лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Организация налогового контроля кредитных организаций

Одним из приоритетных направлений налогового администрирования кредитных организаций является увеличение в системе территориальных налоговых органов числа инспекций, ориентированных на обслуживание финансово-кредитных учреждений, - в первую очередь банков и их филиалов, расположенных в крупнейших городах с районным делением, а также на всей территории некоторых субъектов Российской Федерации.

В процессе контроля налоговых органов за соблюдением кредитными организациями налогового законодательства при перечислении налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации особое внимание уделяется: [7]

проведению контрольных мероприятий по исполнению банками поручений на перечисление налогов и сборов, а также решений о взыскании налогов и сборов, установленных ст. 60 НК РФ;
источникам и составу информации (о фактах нарушения банком платежной дисциплины), на основании которой налоговые органы проводят контрольные мероприятия в первоочередном обязательном порядке;
документам (расчетным, бухгалтерского учета), истребуемым налоговыми органами для установления фактов неисполнения (несвоевременного исполнения) банками платежных и инкассовых поручений, выявления нарушений банками маршрута платежа, установленного Банком России при перечислении обязательных платежей в бюджетную систему;
методологии оценки и анализа документов, полученных налоговыми органами (в соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденных Банком России от 05.12.2002 г. №205-П).

Совершенствование системы контроля и надзора за банковской деятельностью, становление и развитие в Российской Федерации системы противодействия легализации преступных доходов и страхования банковских вкладов, либерализация валютного законодательства требуют перехода на качественно новый уровень взаимодействия и информационного обмена между налоговыми органами и иными органами, осуществляющими регулирование, надзор и контроль в банковской сфере. [7]

Информация о работе Обязанности и ответственность банков в соответствии с частью первой НК РФ