Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Июня 2013 в 03:25, курсовая работа
Целью данной работы является изучить организацию расчетов с пенсионным фондом России.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Изучить теоретические и нормативно-правовые аспекты расчетов по обязательному пенсионному страхованию ;
Дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
Изучить организацию расчетов по обязательному пенсионному страхованию;
Рассмотреть организацию расчетов по обязательному пенсионному страхованию ООО «ПМК-411 Связьстрой» ;
Предложить мероприятия по совершенствованию расчетов расчетов по обязательному пенсионному страхованию .
ВВЕДЕНИЕ 3
1 НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПОРЯДКА ВЗИМАНИЯ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ 5
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО «ПМК-411 СВЯЗЬСТРОЙ» 18
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ПМК -411 Связьстрой» 18
2.2 Анализ налоговой нагрузки на предприятие 27
3 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ 38
3.1 Организация расчетов по пенсионному страхованию 38
3.2 Организация персонифицированного учета 40
3.3 Отчетность в Пенсионный фонд 45
3.4 Контроль 47
3.4 Оптимизация платежей в Пенсионный фонд 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 56
Таблица 5 – Показатели эффективности использования финансовых ресурсов ООО «ПМК-411 Связьстрой»
Показатели |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение, +;- | ||
2011г. от 2009 г. |
2010 г. от 2009 г. |
2011г. от 2010 г. | ||||
1. Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб. |
13285 |
13300 |
13606 |
321 |
15 |
306 |
2. Среднегодовая величина заемного капитала, тыс. руб. |
16478 |
19389 |
37758 |
21280 |
2911 |
18369 |
3. Среднегодовая величина
краткосрочного заемного |
16419 |
19348 |
37286 |
20867 |
2929 |
17938 |
4. Среднегодовая величина
долгосрочного заемного |
59 |
41 |
472 |
413 |
-18 |
431 |
5. Среднегодовая величина совокупного капитала, тыс. руб. |
28055 |
31235 |
42219 |
14164 |
3180 |
10984 |
6. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
109582 |
217823 |
197663 |
11733 |
-175 |
11908 |
7. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. |
400 |
236 |
523 |
-88 |
8 |
-96 |
8. Период оборачиваемости собственного капитала, дн. |
179,6 |
200,6 |
224,1 |
44,5 |
21,0 |
23,6 |
9. Период оборачиваемости заемного капитала, дн. |
105,5 |
124,5 |
200,5 |
95,0 |
19,0 |
76,0 |
10. Период оборачиваемости
краткосрочного заемного |
105,1 |
124,2 |
198,0 |
92,8 |
19,1 |
73,7 |
11. Период оборачиваемости
долгосрочного заемного |
105,1 |
124,2 |
198,0 |
92,8 |
19,1 |
73,7 |
12. Рентабельность собственного капитала, % |
5,9 |
6,0 |
5,1 |
-0,8 |
0,1 |
-0,8 |
13. Рентабельность заемного капитала, % |
4,8 |
4,1 |
1,9 |
-2,9 |
-0,7 |
-2,3 |
На предприятии наблюдается снижение чистой прибыли, что является отрицательным моментом и влечет за собой снижение эффективности использования собственного и заемного капитала. Кроме того рост выручки не обеспечил рост эффективности использования ресурсов, что выражено в рост периода оборота по всем видам финансовых ресурсов. Таким образом можно говорить о снижении эффективности использования финансовых ресурсов в ООО «ПМК-411 Связьстрой».
2.2 Анализ
налоговой нагрузки на
Налогообложение является одним из ключевых бизнес-процессов компании. Для эффективного управления ООО «ПМК-411 Связьстрой» разработана корпоративная налоговая политика, которая устанавливает единые принципы управления процессом "налогообложение" в компании. Корпоративная налоговая политика - это не учетная налоговая политика , это политика, описывающая все основные функции и задачи, которые решают налоговые специалисты компании в рамках процесса "налогообложение", определяя цели, пути их достижения через соответствующие процедуры, регламенты и методики. Все это определено и согласовано с топ-менеджментом компании в рамках требований к налоговой функции.
В корпоративной политике ООО «ПМК-411 Связьстрой» выделены следующие базовые подпроцессы:
- налоговое администрирование;
- налоговые споры;
- налоговое планирование;
- налоговая поддержка бизнес-процессов;
- управление налоговыми рисками и активами;
- внутренний налоговый контроль и др.
Для контроля и выполнения данных процессов в ООО «ПМК-411 Связьстрой» имеются специалисты: налоговый консультант, эксперт, финансовый менеджер.
Одним из разделов вышеуказанной политики является "Внутренний налоговый контроль" (ВНК). Задачами и функциями ВНК в ООО «ПМК-411 Связьстрой» являются идентификация и документирование рисков и покрывающих их контролей по налоговой функции, проведение регулярного и системного анализа влияния изменений, регулярное осуществление актуализации, тестирования и сертификации внутренних налоговых контролей, соблюдение принципа "разделения полномочий", регулярного мониторинга замечаний и статуса планов их устранения. Каждая процедура, регламент по налоговой функции должны удовлетворять требованиям:
- к раскрытию
рисков и покрывающих их
- к функциональному
и кросс-функциональному
- к непосредственным участникам и владельцам (ответственным);
- к выбору и регулярному мониторингу .
Регулярную выборочную проверку исполнения описанных контролей (процессов) осуществляют как непосредственные участники процедур (ответственные по процедуре) так и внутренний и внешний аудит.
Замечания фиксируются, назначаются ответственные за исправления. Регулярно осуществляется мониторинг статуса выявленных замечаний.
По "динамике налоговых платежей" ООО «ПМК-411 Связьстрой» осуществляет дополнительный мониторинг, определяет зоны "повышенного внимания". Дает те или иные рекомендации (цели) налоговому менеджеру эксперту.
Например, если показатель вновь выявленных нарушений в процедурах всегда превышает показатель "исправленных", если показатель суммы выявленных рисков от внутренних источников (штатные эксперты) не покрывает материально внешние источники (предварительные претензии налоговых органов), если показатель суммы выигранных спорных эпизодов не покрывает материально сумму претензии по решению налогового органа и динамика показателей не улучшается, значит существует какой то риск, надо вернуться к описанию рисков и контролей как на уровне функции, так и на уровне процедур для более серьезного анализа.
Поэтому отдельные ошибки могут быть, но они не могут носить материальный характер.
ООО «ПМК-411 Связьстрой» находится на общей системе налогообложения. Состав налогов и сборов, уплачиваемых предприятием приведен в таблице 6.
Таблица 6 - Cостав налогов (сборов) и иных обязательных платежей
Наименование налогов и иных обязательных платежей, их нормативно-правовое регулирование |
Объект налогообложения |
НДФЛ (Гл. 23 НК РФ) |
Доход физического лица |
НДС (Гл.21 НК РФ) |
Реализация товаров, передача товаров для выполнение строительно- ввоз товаров на таможенную территорию РФ |
Страховые взносы в ФСС ( Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ) |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Страховые взносы в ФСС от НС (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ ) |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Страховые взносы в ПФ ( Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ) |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Страховые взносы в ФФОМС ( Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ) |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Страховые взносы в ТФОМС ( Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ) |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Плата за негативное воздействие на окружающую среду ( Федеральный закон от 02.12.2010 № 308-ФЗ) |
Выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления |
Налог на имущество ( Гл.30 НК РФ) |
Имущество |
Транспортный налог ( Гл.28 НК РФ) |
Зарегистрированные |
Налог на прибыль ( Гл.25 НК РФ) |
Прибыль, полученная налогоплательщиком |
Основные элементы учетной политики ООО «ПМК-411 Связьстрой»для целей налогообложения приведены в таблице 7.
Таблица 7 – Учетная политика организации для целей налогообложения, анализ элементов
Наименование элемента учетной политики, его нормативно-правовое регулирование |
Выбор альтернативы / методика, разработанная налогоплательщиком самостоятельно |
Критерии выбора / разработки методики |
Порядок признания выручки организации |
Метод начисления |
- |
Способ начисления амортизационных отчислений |
Линейный метод |
- |
Способ оценки материально-производственных запасов |
По средней себестоимости |
- |
В таблице 7 представлено налоговое поле ООО «ПМК-411 Связьстрой».
Налоговое поле – это перечень и характеристика налогов, взимаемых с налогоплательщика, с указанием основных параметров налога.
Таблица 8 – Налоговое поле ООО «ПМК-411 Связьстрой», характеристика его элементов за 2011г.
Наименование налога |
Объект налогообложения |
Налоговая база |
Налоговая ставка |
Срок уплаты |
Налоговые льготы |
Первичные документы / регистры |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Налог на доходы физических лиц |
Доход физического лица |
Доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральных формах |
13% |
Не позднее дня фактического получения дохода |
- |
Лицевой счет/налоговая карточка по форме 1-НДФЛ |
Продолжение таблицы 8
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Налог на добавленную стоимость |
Реализация товаров, передача товаров для выполнение строительно- ввоз товаров на таможенную территорию РФ |
Денежное выражение реализации
произведенных или |
18% |
За истекший квартал равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом |
- |
Счет-фактура, товарно-транспортная накладная/книга покупок, книга продаж |
Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу физических лиц |
2,9% |
До 15 числа месяца, следующего за отчетным |
- |
Лицевой счет/налоговая карточка по форме 1-НДФЛ |
Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу физических лиц |
0,2% |
Не позднее дня фактического получения дохода |
- |
Лицевой счет/налоговая карточка по форме 1-НДФЛ |
Продолжение таблицы 8
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу физических лиц |
20% |
До 15 числа месяца, следующего за отчетным |
- |
Лицевой счет/налоговая карточка по форме 1-НДФЛ |
Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу физических лиц |
1,1% |
До 15 числа месяца, следующего за отчетным |
- |
Лицевой счет/налоговая карточка по форме 1-НДФЛ |
Страховые взносы в территориальные
фонды обязательного |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам |
Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу физических лиц |
2% |
До 15 числа месяца, следующего за отчетным |
- |
Лицевой счет/налоговая карточка по форме 1-НДФЛ |
Налог на имущество |
Имущество |
Среднегодовая стоимость имущества |
2,2% |
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом |
- |
Главная книга, инвентарные карточки учета основных средств |
Продолжение таблицы 8
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Транспортный налог |
Зарегистрированные |
Мощность двигателя |
10 руб./ 1 л.с. |
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом |
- |
Паспорт транспортного средства/ |
Налог на прибыль |
Прибыль, полученная налогоплательщиком |
Денежное выражение прибыли |
20% |
Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом |
- |
Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные/ налоговые регистры |
Информация о работе Организация расчетов по обязательному пенсионному страхованию