Организация расчетов по обязательному пенсионному страхованию

 

Суммы оплаченных налоговых платежей представлены в  таблице 8 в динамике за три года.   В табл. 9 приведена динамика начисления налогов в 2009 - 2011 гг.

 

Таблица 9 - Динамика начисления налогов и сборов в 2009- 2011 гг.

Вид налога	Начисления,  тыс.руб.			Изменения, %
	2009г	2010г	2011г	2011/2009	2011/2010
Налог на   доходы     физических лиц	11440	12470	13554	118,5	108,7
Налог на   добавленную  стоимость	49652	51148	25246	50,8	49,4
Налог на прибыль      организаций	33241	29771	49567	149,1	166,5
Налог на имущество	25296	20937	46161	182,5	220,5
Транспортный налог	1047	1156	1156	110,4	100,0
Взносы в соц.фонды	1774	1965	2982	168,1	151,8
Итого      налогов	122450	117447	138576	113,2	118,0

 

Наибольшую сумму у предприятия занимает НДС, наименьшую - налог на имущество . Величина налога на прибыль в 2011году  более всех периодов, что было связано со  повышением    прибыли отчетного периода предприятия.

Кроме того в 2011 году  произошло значительное повышение  взносов в  социальные фонды, что  су4щесвтенно повысило налоговую  нагрузку предприятию. Структура налогов приведена в табл. 10.

 

Таблица 10 -  Структура налогов и сборов в 2009 - 2011 гг.

Вид налога	Доля налога в общей       сумме, %			изменения, +/-
	2009г	2010г	2011г	2011/2009	2011/2010
Налог на   доходы     физических лиц (агент)	23,04	24,38	53,69	30,65	29,31
Налог на   добавленную  стоимость	40,55	43,55	18,22	-22,33	-25,33
Налог на прибыль      организаций	27,15	25,35	35,77	8,62	10,42
Налог на имущество	20,66	17,83	33,31	12,65	15,48
Транспортный налог	0,86	0,98	0,83	-0,03	-0,15
Соц. Взносы	1,45	1,67	2,15	4,77	-1,26
Итого	100,00	100,00	100,00

 

Наибольший  удельный вес в структуре налогов  принадлежит  НДС.  Часть поставщиков  ООО «ПМК-411 СВЯЗЬСТРОЙ»  применяют упрощенную систему налогообложения, что не позволяет им выставлять счет-фактуры с НДС. Это отрицательно сказывается на налоговых платежах предприятия. На основании произведенных расчетов произведем расчет налоговой нагрузки ООО «ПМК-411 Связьстрой», что отразим в таблице 11.

 

 

Таблица 11  - расчет налоговой нагрузки в ООО «ПМК-411 Связьстрой»в 2009-2011гг.

Показатели	2009г	2010г	2011г.
Доходы  предприятия , тыс.руб.	109582	217823	197663
Численность работников, чел.	50	50	50
Фонд оплаты труда всего, руб.	73000	7500	9620
Налоговые издержки   всего,  тыс.руб.	122.	117	139
в т.ч. возмещаемые за счет затрат: внеб. фондов НДС прочие	9 47541 40410	248082 35440 30124	189767 27109 23043
Показатели общей налоговой  нагрузки на предприятие, в  % по отношению  к:
Численности работников	0,007	0,017	0,028
Фонду оплаты труда	33,97	35,6	35,6
налоговая нагрузка на 1 работника , руб.	14103,9	5734,87	3548,15
Частные показатели налоговой  нагрузки по источникам
налоговая нагрузка на доходы предприятия	11,8	15,3	16,1
налоговая нагрузка на затраты	9,8	1,95	2,03

 

Данные расчеты  показали, что в результате наличия  льгот в 2010 году на фонд оплаты труда приходился меньший размер налоговой нагрузки на 1,6%.

Положительным моментом является снижение налоговой  нагрузки в расчете на одного работника  и нагрузки на себестоимости продаж. Причем наблюдается достаточно значительное  снижение налоговой нагрузки на себестоимости, что является положительной тенденцией для дальнейшего развития предприятия.

В связи с  ростом численности работников предприятия наблюдается некоторое увеличение налоговой нагрузки на   этот показатель.

Снижение общей  величины налога повлекло за собой снижение налоговой нагрузки на 1 работника Общества, несмотря на общее увеличении их численности – снижение достаточно существенное.

Таким образом  по произведенным расчетам можно  сделать общий вывод о снижении налогооблагаемой базы по налогам , в связи с чем связано общее снижение налогов. Рост численности и затрат не вызвал увеличение размера налогов.

В дальнейшем Обществу необходимо стремиться к уменьшению возникающей задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.

Рост задолженности  крайне негативно сказывается на взаимоотношениях предприятия с бюджетом, что в свою очередь влияет на дальнейшую деятельность предприятия.

Далее необходимо провести расчет своевременности оплаты  налогов  ООО «ПМК-411 Связьстрой»  и начисления штрафных санкций за его несвоевременную оплату (табл. 12).

 

Таблица 12 - Уровень исполнения налоговых обязательств по уплате налогов

2009г			2010г			2011г
Начислено налогов, руб.	Уплачено налогов, руб.	Уровень исполнения налоговых обязательств, %	Начислено налогов, руб.	Уплачено налогов, руб.	Уровень исполнения налоговых обязательств, %	Начислено налогов, руб.	Уплачено налогов, руб.	Уровень исполнения налоговых  обязательств. %
122450	123812	98,9	117447	114628,3	97,6	138576	117235,3	84,6

 

Таким образом, процент своевременности и полноты  уплаты постоянно снижается. Так в 2009 году  налоги  не доплачены  в размере 1,1%, что в стоимостном выражении составило 50 тыс. руб. В 2010 году процент неуплаты увеличился  на до 2,4%  или 178,7 тыс.руб. , что значительно  превышает размер неуплаты 2009года. В 2011 году процент недоплаты увеличился еще более и составил 14,4% или 545 тыс.руб., что может повлечь за собой большие штрафные санкции.

А именно неполная или несвоевременная уплата налога влечет за собой начисление пеней  в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей на территории РФ за каждый день просрочки платежа. В 2011 году сумма  пеней составила:

1145,8тыс. руб. * 30 дней (количество просроченных  дней по уплате налогов) *1/300 * 11% = 12,6 тыс. руб.  в месяц 

Таким образом  на ООО «ПМК-411 Связьстрой» наблюдается  снижение налоговой нагрузки в результате снижения  доходности предприятии. Отрицательным является рост уровня  своевременности налоговых платежей.

 

3 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ 

3.1 Организация   расчетов по пенсионному страхованию

ООО «ПМК-411СВЯЗЬСТРОЙ», являясь плательщиком Пенсионных взносов ,   определяет налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При расчете налоговой базы ООО «ПМК-411Связьстрой» учитывает все категории физических лиц, выплаты которым включаются в налоговую базу.

Пример: Начислены доходы в пользу работников службы сбыта за 1 квартал 2011 года (таблица 13)

 

Таблица 13 – Доходы работников службы сбыта ООО «ПМК-411СВЯЗЬСТРОЙ», руб.

ФИО	Январь	Февраль	Март	Итого
Машкин В.А.	22000	22300	22200	66500
Дробыш Р.В.	22800	22500	22650	67950
Соколова М.В.	21800	23000	22700	67500
Итого	66600	67800	67550	201950

 

Налоговая база будет составлять (таблица 14).

 

Таблица 14 – Налоговая база работников службы сбыта ООО «ПМК-411СВЯЗЬСТРОЙ», руб.

ФИО	Январь	Февраль	Март	Итого
Машкин В.А.	22000	44300	66500	132800
Дробыш Р.В.	22800	45300	67950	136050
Соколова М.В.	21800	44800	63700	130300

 

Если работник имеет несколько мест получения  доходов, то каждый из работодателей  исчисляет налоговую базу самостоятельно, не учитывая суммы доходов, полученные работником от других работодателей и  суммы доходов, полученные этим работником от собственной предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

При расчете  налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя  численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным  комитетом РФ по статистике.

При определении  условий,  принимается средняя  численность работников, учитываемых  при расчете суммы налога, подлежащего  уплате в федеральный бюджет.

Сумма налога (сумма  авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается  ООО «ПМК-411Связьстрой» на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Сумма налогового вычета не может превышать сумму  налога (сумму авансового платежа  по налогу), подлежащую уплате в федеральный  бюджет, начисленную за тот же период.

Платеж  в Фбюджет = Налог - Страховой взнос

При этом необходимо учитывать, что если начисленная  сумма страхового взноса не будет  уплачена (полностью или частично), то она фактически признается недоимкой  по единому социальному налогу.

Для целей исчисления вносов в Пенсионный фонд   выделяют три периода:

- налоговым  периодом признается календарный  год.

- отчетными  периодами признаются первый  квартал, полугодие и девять  месяцев календарного года.

- ежемесячно  исчисляются авансовые платежи.

В течение отчетного  периода по итогам каждого календарного месяца ООО «ПМК-411Связьстрой» производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

При этом сумма  ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее  уплаченных сумм ежемесячных авансовых  платежей.

Ситуация.

За март  2011 года ООО «ПМК-411Связьстрой»исчислило  авансовых платежей по пенсионным взносам 124.600 рублей

За предыдущие четыре месяца уплачено авансовых платежей 94.000 рублей .

Сумма авансовых  платежей по налогу к уплате за отчетный период:

- Всего 30.600 рублей (124.600 - 94.000), в том числе:

По итогам отчетного (налогового) периода ООО «ПМК-411Связьстрой» исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в установленный срок.

3.2 Организация  персонифицированного учета

Индивидуальный (персонифицированный) учет - это учет сведений о каждом застрахованном лице для реализации его пенсионных прав, по которым страхователь с определенной периодичностью должен отчитываться в  ПФР.

Правовые основы и принципы организации персонифицированного учета регламентированы Законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ. В 2011 г. отчетными периодами по индивидуальным сведениям признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год (п. 12 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ). За текущий год страхователям необходимо успеть отчитаться до 15 февраля 2012 г.

Все организации  и индивидуальные предприниматели  признаются страхователями в отношении  следующих застрахованных лиц:

- сотрудников,  которые работали у них в  течение календарного года по  трудовому договору;

- физлиц (за  исключением индивидуальных предпринимателей), которые оказали им услуги  или выполнили для них работы  по договорам гражданско-правового  характера;

- физлиц, выполнивших  для них авторский заказ, передавших  им исключительные права на  произведения науки, литературы, искусства или предоставившие  таковые в пользование.