Организация расчетов по обязательному пенсионному страхованию

Порядок представления  сведений персонифицированного учета  в ПФР регулируется Инструкцией, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. N 987н.

Отчетные формы  индивидуального (персонифицированного) учета утверждены Постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п.

По итогам года предприятие составляет :

- сведения о  начисленных и уплаченных страховых  взносах и страховом стаже  застрахованного лица (формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2);

- список застрахованных  лиц в произвольной форме;

- опись документов  о начисленных и уплаченных  страховых взносах и страховом  стаже застрахованного лица, передаваемых  в ПФР форма АДВ-6-3);

- опись сведений, передаваемых страхователем в  ПФР (форма АДВ-6-2).

Сведения о  заработной плате (доходе), начисленных  и уплаченных страховых взносах  за застрахованных лиц формируются  на основании данных бухгалтерского учета.

Информация  о страховом стаже берется  из приказов, других документов по учету  кадров и иных бумаг, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного  лица, а также данных бухгалтерского учета о начислении и уплате страховых  взносов.

Сведения за 2011 г.   подаются в фонд как на бумажном носителе, так и в электронном  формате, заверенном электронной цифровой подписью.

Для подготовки данных в электронном виде требуется  бухгалтерия ООО «ПМК -411 Связьстрой  » программа, которая позволяет  выгружать необходимые сведения в заданном формате.

Все формы персонифицированного учета заполняются  чернилами, шариковой  ручкой печатными буквами либо с  помощью средств вычислительной техники без помарок и исправлений. При этом   используются  любые  цвета, кроме красного и зеленого.

Индивидуальные  сведения, представляемые в территориальное  отделение ПФР организацией, должны быть заверены подписью руководителя и печатью компании. Сведения, передаваемые индивидуальным предпринимателем, заверяются его подписью.

Сведения о  застрахованных лицах подаются по форме СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц".

В случае если в 2011 г. тот или иной работник находился  в отпуске за свой счет или был  на больничном, а также если сотрудник  работал в особых (в особых территориальных) условиях труда или имеет право  на назначение досрочной пенсии, то на каждого из таких застрахованных лиц следует сформировать форму СЗВ-6-1.

Суммы начисленных  и уплаченных страховых взносов  в данных формах указываются в  рублях и копейках. При этом суммы  переплаты не отражаются. В то же время законодательство умалчивает о том, как следует поступать, если взносы перечислены страхователем  не в полном объеме. Ведь уплата взносов  производится в целом по организации, а в формах персонифицированного учета отражаются по каждому застрахованному лицу отдельно. Выйти из ситуации можно, определив коэффициент уплаты взносов в целом по организации (отношение перечисленной суммы к начисленной) и с его помощью рассчитав суммы, уплаченные в отношении конкретного работника (сумму начисленных взносов умножить на коэффициент).

Опись документов АДВ-6-3 составляется на пачку документов по форме СЗВ-6-1.

Пример. Работникам  службы технических коммуникаций  ООО  «ПМК-411 Связьстрой» с начала 2011 г.  :

- Иванов А.С.: страховое свидетельство N 116-885-991 16; дата рождения - 17.05.1976; заработная  плата - 28 000 руб/мес.;

- Сидорова А.И.: страховое свидетельство N 127-678-754 13; дата рождения - 24.07.1960; в IV квартале 2011 г. сменила место жительства; заработная плата - 20 000 руб/мес.;

- Кузьмичев  И.К.: страховое свидетельство N 214-564-987 36; дата рождения - 18.12.1980; заработная  плата - 16 000 руб/мес.;

- Игумнова Т.М.: страховое свидетельство N 234-560-113 32; дата рождения - 28.02.1983, заработная  плата - 15 000 руб/мес.; с 27 по 30 октября  находилась на больничном, заработная  плата в октябре - 12 272,73 руб., больничные - 3148,60 руб.

С 20 октября 2011 г. на работу в ООО "Лотос" принят Прыгунов И.А.: страховое свидетельство N 421-634-781 24; дата рождения - 16.05.1962, заработная плата - 15 000 руб/мес., в октябре - 6520,70 руб.

Заработная  плата сотрудников за 2011 г. составила:

- А.С. Иванова  - 336 000 руб.;

- А.И. Сидоровой  - 240 000 руб.;

- И.К. Кузьмичева - 192 000 руб.;

- Т.М. Игумновой  - 177 272,73 руб. (без учета выплат  по больничному листу);

- И.А. Прыгунова  - 36 520,70 руб.

Взносы на ОПС  за 2011 г. были исчислены обществом  в следующем размере:

- с выплат  в пользу А.С. Иванова - 67 200 руб.  на страховую часть пенсии  и 20 160 руб. на накопительную;

- с выплат  в пользу А.И. Сидоровой - 62 400 руб. на страховую часть пенсии;

- с выплат  в пользу И.К. Кузьмичева - 38 400 руб. на страховую часть пенсии  и 11 520 руб. на накопительную;

- с выплат  в пользу Т.М. Игумновой - 35 454,55 руб. на страховую часть пенсии  и 10 636,36 руб. на накопительную;

- с выплат  в пользу И.А. Прыгунова - 9495,39 руб. на страховую часть пенсии.

В период с 1 октября  по 31 декабря 2011 г. общество уплатило взносов:

- за А.С. Иванова  - 16 800 руб. на страховую часть  пенсии и 5040 руб. на накопительную;

- за А.И. Сидорову - 15 600 руб. на страховую часть  пенсии;

- за И.К. Кузьмичева - 9600 руб. на страховую часть  пенсии и 2880 руб. на накопительную;

- за Т.М. Игумнову - 8454,55 руб. на страховую часть  пенсии и 2536,36 руб. на накопительную;

- за И.А. Прыгунова  - 9495,39 руб. на страховую часть  пенсии.

По итогам 2011 г. общество    представило  форму СЗВ-6-1, заполненную в отношении Т.М. Игумновой, с описью по форме АДВ-6-3. В отношении остальных работников заполняется реестр СЗВ-6-2. По обоим видам сведений составляется опись АДВ-6-2.

На каждого  застрахованного работника заполняется форма СЗВ-6-3, обобщенные сведения по этим документам занесены в опись по форме АДВ-6-4. (приложения 3,4)

 

3.3  Отчетность  в Пенсионный фонд

Декларация  в Пенсионный фонд  состоит из титульного листа и пяти разделов.

Все без исключения плательщики заполняют:

- титульный лист;

- разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- разд. 2 "Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов";

- разд. 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников";

- разд. 4 "Основания для применения пониженного тарифа".

При наличии  на начало расчетного периода недоимки (переплаты) по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно, необходимо заполнить разд. 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2011г.".

В строке 120 указываются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов.

Строка 130 по всем графам = (строка 100 + 110 + 120).

В строке 140 отражаются суммы взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода.

Строка 140 = строки 140 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года + строка 144 за последние три месяца отчетного периода.

Строка 144 = строка 141 + строка 142 + строка 143.

Строка 150 = строка 130 - строка 140.

Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 N 54н форма РСВ-1 ПФР дополнена подразд. 4.4, в котором организации и предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, должны отражать долю доходов от реализации по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Кроме того, для идентификации упомянутых плательщиков страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР приводится перечень видов экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), принятым Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

Раздел 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года". По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении Расчета за 2010 г. в строку 510 переносились данные из итоговой строки задолженности Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11) за 2009 г. (за 2002 - 2009 гг.). При представлении Расчета за периоды начиная с 2011 г. значение строки 510 должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период.

Пример. ООО  «ПМК-411 Связьстрой»  зарегистрированное  , применяет общий режим налогообложения, следовательно, исчисление сумм страховых  взносов производит по общим ставкам.

Со всеми  работниками заключены трудовые договоры, работников, находящихся  на инвалидности, нет.

Данные о  суммах начисленной заработной платы  сведены в табл. 15.

 

Таблица 15 - Заработная плата, руб., за I квартал 2011 г.

Возраст работников	Январь	Февраль	Март	Всего
1966 г. р. и старше	9 500	9 443	9 549	28 492
1967 г. р. и моложе	33 487	33 519	33 591	129 089
Итого	42 987	42 962	43 140	129 089

 

За первый квартал 2011 г. в государственные внебюджетные фонды были перечислены следующие  суммы страховых взносов (табл. 16).

 

Таблица 16 - Перечислено страховых взносов, руб., за I квартал 2011 г.

Внебюджетные фонды		Январь	Февраль	Март	Всего
Пенсионный фонд  Российской       Федерации	Страховая часть	5 860	9 167	9 159	24 186
	Накопительная    часть	1 946	2 009	2 011	5 966
Фонды            медицинского     страхования	Федеральный	442	1 333	1 332	3 107
	Территориальный	776	860	859	2 495

3.4 Контроль

В том случае, когда расчеты по начисленным  и уплаченным страховым взносам  за отчетные периоды плательщиком страховых  взносов не представлялись, привлечение  к ответственности за отчетный период на основании ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ осуществляется территориальным органом ПФР по результатам проведения выездной проверки. При этом территориальным органам ПФР следует учитывать, что непредставление расчета за каждый отчетный период является самостоятельным составом правонарушения.

При нарушении  установленного срока представления  расчета до 180 календарных дней (180-й  день включительно) на плательщиков страховых  взносов налагается штраф в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе представленного расчета, за каждый полный или неполный месяц  со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и  не менее 100 руб.

При нарушении  установленного срока представления  расчета более 180 календарных дней налагается штраф в размере 30% суммы  страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% суммы  страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, но не менее 1000 руб.

При вынесении  решения о привлечении к ответственности  плательщика страховых взносов  за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах на ОПС  и ОМС размер штрафа исчисляется  от начисленных сумм страховых взносов  за отчетный период. Состав правонарушения устанавливается должностным лицом  территориального органа ПФР и подтверждается следующими документами:

 

V   актом (выпиской из акта) проверки;

---------------------------------------------------------------------

V   расчетом по начисленным  и уплаченным страховым взносам  с  отметкой  о

приеме;

---------------------------------------------------------------------

V   документом,  подтверждающим  доставку  расчета   по   начисленным   и

уплаченным страховым взносам (включая  доставку по каналам связи).

 

В случае если сумма  начисленных страховых взносов  по представленному расчету либо за отчетный период отсутствует (равна  нулю), штраф устанавливается в  размере 100 руб.

Наличие на дату привлечения к ответственности  переплаты или факта уплаты страховых  взносов не влияет на применение к  плательщику страховых взносов  ответственности за нарушение им установленного законодательством  срока представления расчета  и не влечет за собой уменьшения размера налагаемого штрафа.

В том случае, когда у ООО  «ПМК-411 Связьстрой»  имеется переплата по страховым  взносам в более поздние периоды  по сравнению с тем, когда возникла задолженность, плательщик страховых  взносов может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ, только при соблюдении им условий, определенных ч. 4 ст. 17 Федерального закона N 212-ФЗ. Так, если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности в случаях:

- представления  уточненного расчета по начисленным  и уплаченным страховым взносам  до момента, когда плательщик  страховых взносов узнал об  обнаружении органом контроля  за уплатой страховых взносов  неотражения или неполноты отражения  сведений в расчете по начисленным  и уплаченным страховым взносам,  а также ошибок, приводящих к  занижению подлежащей уплате  суммы страховых взносов, либо  о назначении выездной проверки  за данный период, при условии,  что до представления уточненного  расчета по начисленным и уплаченным  страховым взносам он уплатил  недостающую сумму страховых  взносов и соответствующие ей  пени;