Особенности налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях и направления ее развития

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «ПОЛЕССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра финансов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Теория финансов

на тему: Особенности налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях и направления ее развития

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка

ФБД, 3 курс, группы 1011113                                                        Люкпетрите А.В.

 

 

 

Руководитель

Старший преподаватель                                                                 Кисель И.А.                                                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

ПИНСК 2013

РЕФЕРАТ

 

Курсовая  работа:  31 страница, 2 рисунка, 3 таблицы, 2 приложения, 28 источников.

 

НАЛОГ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА,  НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, АКЦИЗ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

 

Предметом исследования являются особенности функционирования и пути развития налоговой системы в Республике Беларусь.

Объектом  исследования является налоговая система Республики Беларусь.

Цель  работы: анализ эффективности налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе и выработка направлений ее совершенствования.

Методы исследования: системного, логического анализа, научной  абстракции, графический метод.

Автор работы подтверждает, что приведенный в  ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а  все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические положения и концепции  сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

_________________

                                                                                подпись

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

The ABSTRACT

 

Course work: 31 pages, 2 pictures, 3 tables, 2 applications, 28 sources.

 

TAX, TAX SYSTEM, TAX LAWS, THE TAX OFFICE, THE TAX BURDEN, VALUE ADDED TAX, EXCISE TAX, INCOME TAX, INCOME TAX, REAL ESTATE TAX, LAND TAX, ENVIRONMENTAL TAX

 

The subject of the study are features of the functioning and the development of the tax system in the Republic of Belarus.

The object of study is the tax system of the Republic of Belarus.

Objective: to analyze the efficiency of the tax system of the Republic of Belarus at the present stage of development, and directions for its improvement.

Methods: a systematic, logical analysis of scientific abstraction, a graphical method.

The author acknowledges the work that resulted in her settlement and analytical material correctly and objectively reflects the state of the process, and all borrowed from the literature and other sources of theoretical, methodological principles and concepts are accompanied by references to their authors.

 

 

 

 

 

 

_________________

                                                                               signature      

                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение5

1.Теоретические аспекты налоговой  системы6

1.1   Общая характеристика  налоговой системы и её элементы6

1.2   Принципы построения налоговой системы 9

2. Анализ развития налоговой  системы Республики Беларусь  в современных условиях12

2. 1 Характеристика налоговой системы Республики Беларусь12

2. 2 Динамика уровня налогообложения  в Республике Беларусь за период с 2010 по 2012 гг15

3. Перспективы развития налоговой  системы в Республике Беларусь24

Заключение28

Список использованных источников30

Приложения…………………………………………………………………...32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него функций, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, поскольку с её помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

Проблемам налоговой  системы государства сегодня  уделяется довольно пристальное  внимание, так как, успешно решая  их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Тема моей курсовой работы является актуальной, так как налоговая система  является основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена налоговая система, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Изучение  теоретических, методологических и  практических основ построения налоговых  систем необходимо не только студентам  экономических специальностей, но и  гражданам, занимающимся предпринимательской  деятельностью и желающим грамотно выполнять свои финансовые обязательства  перед государством.

Предметом исследования являются особенности функционирования и пути развития налоговой системы в Республике Беларусь.

Объектом  исследования является налоговая система  Республики Беларусь.

Цель  работы: анализ эффективности налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе и выработка направлений ее совершенствования.

Для достижения этой цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть сущность налоговой системы;
• проанализировать состояние налоговой системы Республики Беларусь в современных условиях;
• обосновать основные направления совершенствования существующей налоговой системы Республики Беларусь.

При выполнении данной курсовой работы были изучены соответствующие нормативно-правовые документы и статьи по исследуемой  проблеме, специальная экономическая  литература, материалы периодической  печати по экономическим дисциплинам.

 

ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

1.  Общая характеристика налоговой системы и её элементы

 

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия  «налоги». Если налоги рассматриваются  как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в государственном бюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы [1, с.10].

Термин  «налоговая система», несмотря на его  широкое использование в экономической  литературе, не получил однозначного толкования. Из всего многообразия трактовок можно условно выделить 3 подхода к определению понятия «налоговая система».

• Первый подход отличается стремлением детализировать основные элементы, характеризуя при этом налоговую систему как простую совокупность данных элементов.

Согласно  этому подходу, налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

• Второй подход делает основной акцент на взаимосвязи и взаимозависимости элементов без их детализации.

Отсюда налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

• Третий подход определяет налоговую систему как систему экономико-правовых отношений между государством и налогоплательщиками и основывается, по сути, на самих налоговых отношениях и взаимосвязи субъектов этих отношений.

В соответствии с этим подходом, налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе [2, с.298-299].

По-моему  мнению, определение налоговой системы  в широком смысле должно охватывать весь процесс формирования и исполнения налоговых обязательств плательщиками налогов, сборов и пошлин, а также процедуру контроля за ними.

Таким образом, налоговую систему современного государства можно представить как совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговая система есть единство экономических, правовых и организационных принципов, обуславливающих её самостоятельность  и функционирование [1,с.11].

Налоговые системы на практике предстают  в виде многообразных форм, имеющих  национальные особенности, и отличаются друг от друга набором налогов, их структурой, способами взимания, ставками, фискальными полномочиями разных уровней  власти, налоговой базой, сферой действия, льготами, процедурами исполнения налоговых  обязательств и др.

Налоговые системы современных  государств - результат их многовековой эволюции. С точки зрения структуры  экономики, институтов государственной  власти, правовой доктрины, национальная налоговая система в каждом государстве  индивидуальна, так как нет абсолютно  одинаковых государств. Однако налоги как интернациональная экономическая  категория, сохраняя национальные особенности, имеют ряд общих признаков. Без  этого было бы невозможно сравнивать налоговые системы различных  государств, а главное, - международная  торговля и движение капиталов требуют  если не равных, то приблизительно одинаковых налоговых условий. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще [3,с. 31].

В современных государствах существует большое количество разнообразных  налогов, а также сборов и пошлин. Между ними есть определенная взаимосвязь, нашедшая выражение в понятии  «налоговая система».

Как и любая другая система, налоговая  система - это целостное явление, состоящее из отдельных частей, элементов. Они объединены общими сущностными  признаками, целями и задачами, а  также находятся в определенной соподчиненности между собой. Одним из основных условий эффективного функционирования любой системы является требование, согласно которому поведение каждого элемента может повлиять на функционирование системы в целом, но не может сделать это независимо от других элементов. Данное условие реализуется в налоговой системе в полной мере.

В налоговой системе можно выделить 2 элемента субъектного характера  – налоговые администрации и  налогоплательщиков и 2 элемента объектной  направленности (нормативно-правовую базу налогообложения и саму совокупность налогов). Схематично состав элементов  налоговой системы представлен  на рисунке 1.1.

 

Рисунок 1.1 – Состав обязательных элементов налоговой системы

Примечание – Источник: [2,с.301].

 

Важнейшим элементом налоговой системы выступает совокупность взимаемых государством с юридических и физических лиц различных видов налогов, сборов, пошлин как форм проявления объективных налоговых отношений. Каждый налог, в свою очередь, является сложным образованием, включающим совокупность взаимосвязанных элементов: субъект, объект, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. Кроме того, каждый налог характеризуется определённым порядком исчисления и уплаты.

Однако по существу налоговая система - более сложное явление. Организация налоговых отношений есть результат действия государства. Поэтому характеристика налоговой системы предполагает и такой элемент, как механизм налогового администрирования. Он представляет собой регламентированную законами и другими нормативно-правовыми актами управленческую деятельность, осуществляемую налоговыми и другими органами исполнительной власти по регулированию и контролированию исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов, а также по принуждению налогоплательщиков к исполнению обязанностей. В процессе этой деятельности вырабатываются принципы, формы и методы построения налогов, методы их исчисления [4, с.253-254].

Налоговые отношения  и правоотношения регламентируются законами и другими нормативными правовыми актами по вопросам налогообложения, образующими его нормативно-правовую базу. Кроме отношений между государством и налогоплательщиками нормативно-правовая база налогообложения также регламентирует отношения между: