Особенности упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса

Ответственность за правильное ведение отчетности несет  Генеральный Директор.

В 2009 - 2011 годах штат работников ООО «Евролюкс» составил 6 человек:

• исполнительный директор;
• главный бухгалтер;
• три продавца;
• водитель.

Схема организационного построения показана в Приложении 3.

Для организации  деятельности предприятие располагает  арендными площадями:

помещение под магазин - 60 кв.м.;

помещение под офис – 10 кв.м.

Так же у  ООО «Евролюкс» имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 л.с. 

В ООО  «Евролюкс» бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером, руководствуясь «Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ, планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными документами». Учет осуществляется частично на компьютере, в программе: 1С.Бухгалтерия 7.7. По первичным документам данные заносятся в компьютер, а затем формируется Книга учета доходов и расходов (Приложение 4).

Учетная политика ООО «Евролюкс» утвержденная приказом Ген. Директора ООО «Евролюкс» от 01.01.2011г. составлена в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации (Приложение 5).

Материальные  ценности приходуются на балансовом  счете 10 «Материалы» по цене приобретения  каждой единицы.  

Учет  товаров, предназначенных  для  розничной  продажи, осуществляют по продажным  ценам с использованием балансовых счетов 41 «Товары», 42 «Торговая наценка».

 Выручку  от реализации отражают на  счете 90 «Продажи». 

Для определения  затрат, относящихся к розничной  торговле применяют балансовый счет 44 «Расходы на продажу». Затраты, связанные  со служебными командировками относятся  на производство в пределах норм,   установленных  законодательством. Затраты  на  ремонт  основных  средств, включаются  в себестоимость  отчетного периода,  в  котором  были произведены ремонтные  работы.

Ответственность за своевременное и  доброкачественное  создание документов, передачу их в  установленные сроки для отражения  в бухгалтерском учете, за достоверность  содержащих в документах данных несут  лица, создавшие и подписавшие  учетную политику организации.

Общество  ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность в порядке, установленном законодательством.

Все хозяйственные  операции в ООО «Евролюкс» оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами. На основании первичных документов ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и содержат следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени  которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных  за совершение хозяйственной    операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Право подписи  первичных учетных документов в Обществе есть у генерального директора и главного бухгалтера.

     На предприятии соблюдает  порядок ведения расчетных и  кассовых операций в наличной  и безналичной формах. При осуществлении  расчетов наличными деньгами  используется контрольно-кассовая  техника и ведется кассовая  книга по установленной форме.  ООО «Евролюкс» на 1-ое число каждого года банком устанавливается лимит по кассе. Если поступившая выручка превышает лимит кассы, то предприятие сдает денежные средства в банк.

  Предприятию установлен банком лимит кассы:

- в 2009 году – 10 500 рублей,

- в 2010 году – 21 000 рублей,

- в 2011 году – 35 500 рублей.

    Отражение  хозяйственных операций  ведется по первичным документам  с разноской по счетам бухгалтерского  учета и представлены в таблице 1.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций ООО «Евролюкс».

№ п/п	Корреспонденция счетов		Сумма в рублях	Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1.	75.1  «Расчеты с учредителями»	80  «Уставный капитал»	482 000	Сформирован уставный капитал: 1) 50% доля учредителя – 241 000 2) 50% доля учредителя – 241 000
2.	51 «Расчетный счет»	75.1 «Расчеты с учредителями»	482 000	Внесены денежные средства  на расчетный  счет
3.	60 «Расчеты с поставщиками»	51 «Расчетный счет»	38 000	Оплачено поставщику за товар
4.	08 «Вложения во внеоборотные активы»	60 «Расчеты с поставщиками»	450 000	Оприходовано основное средство – грузовой автомобиль
Продолжение таблицы 1
5.	01 «Основные средства»	08 «Капитальные вложения»	450 000	Введено в эксплуатацию основное средство – грузовой автомобиль за № 001 по акту ОС -1
6.	44 «Расходы на продажу»	02 «Амортизация»	3 750	Начислена амортизация за месяц
7.	60 «Расчеты с поставщиками»	51 «Расчетный счет»	500 000	Оплачено поставщику по счету за товар
8.	41.2  «Товары на реализации»	60 «Расчеты с поставщиками»	350 000	Оприходован товар по товарной накладной
9.	41.2  «Товары на реализации»	42  «Торговая наценка»	87 500	Отражена торговая наценка по товару на реализацию
10.	50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями»	25 500	Поступили денежные средства от покупателя в кассу
11.	62 «Расчеты с покупателями»	90.1. «Продажи»	25 500	Оприходована выручка
12.	51 «Расчетный  счет»	50 «Касса»	25 500	Сдана выручка из кассы на расчетный  счет предприятия
13.	44 «Расходы на продажу»	70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»	62 352	Начислена заработная плата за месяц
14.	44 «Расходы на продажу»	69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»	8 729	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд
15.	90.1 «Продажи»	41.2 «Товары на реализации»	25 500	Списывается стоимость проданного товара
16.	90.1 «Продажи»	42 «Торговая наценка»	6 375 сторно	Списывается торговая наценка по реализованному товару
17.	90.2 «Себестоимость продаж»	44 «Расходы на продажу»	26 265	Списываются расходы на продажу
18.	99.9 «Прибыли и убытки»	90.9 «Прибыль/убыток от продаж»	390 051	Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи товаров
19.	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетный счет»	37 288	Перечислен единый налог в бюджет

 

Финансовые  результаты деятельности Общества устанавливаются  на основе годового бухгалтерского отчета. Финансовый год Общества начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

В течение  всего исследуемого периода Общество работало стабильно и бесперебойно. ООО «Евролюкс» за 2011 год получил прибыль 390 тыс. руб., о чем свидетельствуют данные бухгалтерской отчетности за 2011 год приведенные в приложении.

С начала регистрации в 1998 году предприятие применяло общий режим налогообложения, с использованием кассового метода при определении доходов и расходов. Общество уплачивало, обязательные для данного режима налоги: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций и единый социальный налог.

На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного уведомления о возможности применения УСН ООО «Евролюкс» с 1 января 2010 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с переходом предприятие освобождено от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций.

 

2.2. Порядок и методика  исчисления налогов ООО «Евролюкс»

 

 

2.2.1. Исчисление  налогов при общем режиме налогообложения  ООО «Евролюкс» в 2009 году

 

При применении общего режима налогообложения Общество обязано уплачивать налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций и единый социальный налог.

Чтобы правильно  рассчитать и уплатить налоги, предприятию необходимо вести учет своих доходов, расходов, основных средств, заработной платы наемных работников и т. д.

Налог на прибыль организаций

Согласно  Федеральному закону от 26.11.2008г. № 224-ФЗ ставка налога на прибыль с 1 января 2009г. составила 20%.

Предприятие в 2009 году получило доход от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 2 237 000 руб. Расходы составили 2 041 385 руб. Прибыль до налогообложения – 195 615 руб.

Налог на прибыль ООО «Евролюкс» за 2009 г. = 195 615 х 0,2 = 39 123 руб.

Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций  сдают независимо от наличия у  них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода.

Срок  предоставления: не позднее 28 календарных  дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По итогам налогового периода: не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. 

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций введен Федеральным  законом от 11.11.2003г. № 139-ФЗ, устанавливается  НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с  момента введения в действие обязателен к уплате.

Налоговая ставка составляет 2,2%.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Налог на имущество ООО «Евролюкс» = 315 000 х 0,022 = 6 930 рублей.

Налоговая декларация по налогу на имущество  организаций представляется в ИФНС не позднее 30 марта, года, следующим  за отчетным.

Единый социальный налог

В налоговый  орган по месту постановки на учет Общество представляет ежеквартально расчеты по авансовым платежам, и по итогам года - налоговую декларацию как лицо, производящее выплаты физическим лицам

Единый  социальный налог рассчитывается организацией отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд. Сумма налога определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Евролюкс» рассчитывает единый социальный налог на выплаты, производящие физическим лицам.  Он должен определять налоговую базу и сумму налога отдельно по каждому сотруднику ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно  в течение года предприятие платит авансовые взносы по единому социальному налогу, для этого оно рассчитывает по ставкам, которые представлены в таблице 2, и перечисляет отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд. Срок уплаты - 15 дней после окончания месяца.

 

Таблица 2

Ставки ЕСН для ООО «Евролюкс», производящего выплаты физическим лицам

Налоговая база на  каждое физическое лицо нарастающим  итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС	Фонды ОМС		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000 руб.	20,0 %	3,2 %	0,8 %	2,0 %	26,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей	56000 + 7,9 % с суммы, превышающей  280000 рублей	8960 + 1,1 % с суммы, превышающей  280000 рублей	2240 + 0,5 % с суммы, превышающей  280000 рублей	5600 + 0,5 % с суммы, превышающей  280000 рублей	72800 + 10,0 % с суммы, превышающей  280000 рублей
Свыше 600000 руб.	81280 + 2,0 % с суммы, прев. 600000 руб.	12480 рублей	3840 рублей	7200 рублей	104800 + 2,0 % с суммы, прев. 600000 руб.

 

Сумма ЕСН, которая перечисляется в федеральный бюджет, уменьшается на сумму обязательных пенсионных взносов.

Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговую инспекцию  надо сдается расчет авансовых платежей по ЕСН.

База налогообложения  будет рассчитываться за 12 месяцев. Ставка единого социального налога для предпринимателя равна 26%, так как сумма заработной платы каждого работника за год не превысила 280 000 рублей (Таблица 3).

Таблица 3

 

Заработная плата работников ООО «Евролюкс» и сумма ЕСН к уплате за 2009 год.

№	Работник	Заработная плата  работника за месяц, руб.	Заработная плата  работника за год, руб.	Сумма ЕСН к  уплате за месяц	Сумма ЕСН к  уплате за год
1.	Исполнительный директор	10 392	124 704	2 702	32 424
2.	Главный бухгалтер	10 392	124 704	2 702	32 424
3.	Продавец	10 392	124 704	2 702	32 424
4.	Продавец	10 392	124 704	2 702	32 424
5.	Продавец	10 392	124 704	2 702	32 424
6	Водитель	10 392	124 704	2 702	32 424
Итого		62 352	748 224	16 212	194 544

 

Сумма налога к уплате за 2009 год составила 194 544 руб., из них:

• в федеральный бюджет –748 224 х 20%=149 647 руб.;
• в фонд социального страхования РФ – 748 224 х 3,2%=23 945 руб.;
• в федеральный фонд обязательного медицинского образования –

748 224 х 0,8%=5 986 руб.;

• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 748 224 х 2%=14 966 руб..

Налог на добавленную  стоимость

ООО «Евролюкс» также признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.