Особенности упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса

Расчет  суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2009 год:

Реализация  товаров: налоговая база – 1 895 763 руб.; сумма НДС – 341 237 руб.

Налоговый вычет: сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров: сумма НДС – 164 382 руб.

Итого сумма  НДС, исчисленная к уплате в бюджет – 176 855 руб.

Налог уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 20-го числа каждого месяца.

Предоставлять налоговую декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета обязаны ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Транспортный налог

У Общества имеется грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 лошадиных сил.

Ставки  налога: от 150 до 200 л.с. – 10 рублей.

Сумма транспортного налога к уплате:

160 л.с. х 10 руб. =1600 рублей

Сроки уплаты транспортного налога за 2009 год - не позднее 1 июля 2010 года и 1 сентября 2010 равными долями.

Налоговая декларация должна быть представлена налогоплательщиком не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

2.2.2. Исчисление  единого налога ООО «Евролюкс» за 2010 – 2011 года

 

Налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика  применять упрощенную систему. Переход  к упрощённой системе налогообложения (при соблюдении всех необходимых  условий) или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется предприятиями добровольно (или принудительно, если он лишается возможности использовать упрощённую систему).

ООО «Евролюкс» с 1 января 2010 года решило перейти на упрощенную систему налогообложения.

Численность его работников на 1 октября 2009 года составила 6 человек. 10 октября организация представила в свою территориальную налоговую инспекцию Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

На основании, поданного  в налоговый орган, Заявления (Приложение 6) и полученного уведомления о возможности применения УСН Общество с 1 января 2010 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.

В течение налогового периода  Общество уплачивает авансовые платежи единого налога. Такие платежи по налогу исчисляются по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного налогового периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Эти платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Следовательно, в течение текущего налогового периода ООО «Евролюкс» три раза уплачивает в бюджет сумму авансовых платежей, а по его окончании - сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей.

Предоставление  декларации и уплата налога не позднее 31 марта следующего года за отчетным (Приложение 7).

За 2010 год величина доходов  ООО «Евролюкс» составила 3 178 520 руб., в том числе:

- за I квартал – 738 450 руб.;

- за II квартал – 743 417 руб.;

- за IIIквартал – 774 930 руб.

 Общая сумма расходов  составила 2 743 536 руб., в том числе:

- за I квартал – 642 412 руб.;

- за II квартал – 672 467 руб.;

- за III квартал – 686 245 руб.

Суммы квартальных  авансовых платежей за 2010 год:

• за I квартал (738 450 – 642 412) х 15% = 14 406руб.;
• за II квартал (738 450 + 743 417 – 642 412 – 672 467) х 15% - 14 406 =

    = 10 642 руб.;

• за III квартал (738 450 +743 417 +774 930 – 642 412 – 672 467 – 686 245) х 15% -14 406 – 10 642 = 13 303 руб.;

Сумма налога по итогам налогового периода равна:

(738 450 +743 417 +774 930 + 921 723 – 642 412 – 672 467 – 686 245 – 742 412) х 15% = 65 248 руб.

Если исчисленная сумма  налога получается меньше 1% от доходов  предпринимателя или когда налоговая  база для исчисления единого налога вообще отсутствует (налогоплательщиком получен убыток), то в соответствии с НК РФ в бюджет надо заплатить  сумму минимального налога. Она равна 1% от общей суммы дохода, полученного  предприятием от его предпринимательской деятельности. Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками только по итогам налогового периода, то есть по итогам за год.

Сумма минимального налога по итогам 2010 года составит:

(738 450 +743 417 +774 930 + 921 723) х 1% = 31 785 руб. <65 248 руб.

Уплата  минимального налога не производится, а уплате в бюджет подлежит сумма  налога в размере 65 248 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, по итогам налогового периода:

65 248 – 14 406 – 10 642 – 13 303 = 26 897руб.

 

За 2011год доход исследуемого предприятия составил 3 242 816 руб., в том числе:

• за I квартал – 715 499 руб.;
• за II квартал – 715 931 руб.;
• за IIIквартал – 803 012 руб.

 Общая сумма расходов  составила: 2 783 932 руб., в том числе:

• за I квартал – 650 730 руб.;
• за II квартал – 653 174 руб.;
• за III квартал – 720 236 руб.

Суммы квартальных  авансовых платежей за 2011 год:

• за первый отчетный период: (715 499 – 650 730) х 15% = 9 715 руб.;
• за второй отчетный период: (715 499 + 715 931 – 650 730 – 653 174) х 15% - 9 715 = 9 414 руб.;
• за третий отчетный период: (715 499 + 715 931 + 803 012 – 650 730 – 653 174 – 720 236) х 15% - 9 715 – 9 414 = 12 416 руб.

Сумма налога по итогам налогового периода равна:

(715 499 + 715 931 + 803 012 + 1 008 374 -650 730 – 653 174 – 720 236 – 759 792) х 15% = 68 833 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, по итогам налогового периода:

68 833 – 9 715 – 9 414 – 12 416 = 37 288 руб.

Сумма минимального налога по итогам налогового года составит:

(715 499 + 715 931 + 803 012 + 1 008 374) х 1% = 32 428 руб.

Уплате в бюджет подлежит сумма налога в размере 68 833 руб.

Следует сравнить эффективность применения упрощенной системы налогообложения с общим режимом.

Находясь  на общем режиме налогообложения  в 2009 году, ООО «Евролюкс» уплатило налоги:

• налог на прибыль: 39 123 руб.;
• налог на имущество: 6 930 руб.;
• единый социальный налог за работников: 194 544 руб.;
• налог на добавленную стоимость: 176 855 руб.;
• транспортный налог: 1 600 руб.

Общая сумма  уплаченных налоговых платежей за 2009 год составила:

39 123+6 6930+ 194 544 + 176 855 + 1 600 = 419 052 руб.

Находясь  на упрощенной системе налогообложения, Общество за 2010 год уплатило в бюджет следующие налоги и взносы:

• единый налог: 65 248 руб.;
• взносы в Пенсионный фонд с зарплаты работников: 104 751руб.

(748 224 х 14%);

• транспортный налог: 1 600 руб.

Общая сумма  налога за 2010 год составила:

65 248+ 104 751 +1 600 = 171 599 руб.

В 2011 году сумма  налогов и взносов составила 175 184 руб., а именно:

• единый налог: 68 833 руб.;
• взносы в Пенсионный фонд с зарплаты работников: 104 751руб.

(748 224 х 14%);

• транспортный налог: 1 600 руб.

Из данного  примера видно, что ООО «Евролюкс» выгоднее применять упрощенную систему.

 

 

2.3. Структура доходов  и расходов ООО «Евролюкс» в 2009 – 2011 годах

 

В 2009 году доход от реализации составил 2 237 000 руб., расходы, связанные с обеспечением деятельности предприятия, составили 2 041 385 руб.

В 2010 году Обществом был получен доход в сумме 3 178 520 руб. Величина расходов за год составила 2 743 536 руб.

В 2011 году сумма дохода составила 3 242 816 руб., а сумма расходов - 2 783 932 руб.

Полный  перечень и суммы полученных доходов  и осуществленных расходов, а также  уплаченных налогов и взносов в 2009 - 2011 гг. приведены в таблице 4.

Таблица 4

Структура доходов и расходов, уплаченные налоги и взносы ООО «Евролюкс» 2009 - 2011 гг. (руб.)

Наименование показателя	Анализируемый период
	2009	2010	2011
Расходы:
- заработная плата;	748 224	748 224	748 224
- ЕСН;	194 544	-	-
- взносы в пенсионный фонд;	0	115 143	115 143
- транспортный налог;	1 600	1 600	1 600
- налог на имущество организаций;	6 930	0	0
- налог на добавленную стоимость	176 855	0	0
- платежи по аренде;	60 000	72 000	84 000
- реклама;	2 500	3 560	5 420
- услуги связи;	3 600	6 000	8 400
- техническое обслуживание    оргтехники;	0	17 500	4 200
- затраты на обновление электронных  баз данных;	0	9 832	0
- закуп товара;	847 132	1 769 677	1 816 945
Всего расходов	2 041 385	2 743 536	2 783 932
Выручка от реализации	2 237 000	3 178 520	3 242 816
Балансовая прибыль	195 615	434 984	458 884
Налог на прибыль организаций	39 123	-	-
Единый налог, 15%	-	65 248	68 833
Чистая прибыль	156 492	369 736	390 051

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Анализ структуры  выручки ООО «Евролюкс» за 2009 – 2011 гг.

 

На основании  данных, приведенных в таблице  4, на рисунках 6, 7 и 8 построены три круговые диаграммы, которые отражают структуру выручки в 2009 – 2011 годах, соответственно.

 

Рис.6. Структура выручки в 2009 году

 

Рис.7. Структура выручки с 2010 году

 

 

Рис.8. Структура выручки в 2011 году

 

Анализируя  полученные диаграммы, можно сделать  следующие выводы:

• в структуре выручки данного предприятия характерна большая доля заработной платы и закупа товара. Так в 2009 году около 33% полученной выручки затрачивалось на оплату труда, но к 2011 году произошло незначительное снижение до 23%. Закуп товара в 2009 году составляет 38% по отношению к полученных доходам, а в 2011 году увеличился на 18%, что является положительной динамикой. Следует предполагать о намерении Общества к расширению своего бизнеса, а именно увеличению ассортимента продаваемой продукции.
• следствием изменения налогового режима явилось уменьшение выплат на налоги и взносы в 2011 году по сравнению с 2009 годом более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения ООО «Евролюкс» от общего режима налогообложения и перехода на упрощенную систему налогообложения при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд.
• на диаграмме видно увеличение доли чистой прибыли в структуре выручки, что является положительным показателем деятельности предприятия.
• вследствие увеличения балансовой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2009 году и для исчисления единого налога в 2010 и 2011 годах, произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли.

 

Показатель  рентабельности

При выборе и анализе выгодности упрощенной системы налогообложения учитывается  показатель рентабельности.

При расчете  показателя рентабельности:

1. Если расчетная рентабельность составит более 40%, то в качестве объекта налогообложения применяется показатель полученных доходов. Сумма налога исчисляется<span class="List_0020Paragraph1__Char" style=" font-fam