Отчет по практике на примере налоговой инспекции по Пензенской области

Налог на доходы физических лиц.

• Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) новая!. Нормативный акт: Утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ (в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@). Срок предоставления: 1 апреля.
• Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) новая!. Нормативный акт: Утверждена приказом ФНС Россииот 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@. Срок предоставления: 30 апреля.
• Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ). Нормативный акт: Приказ МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@

Пенсионный фонд, ФСС.

• Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ (Форма РСВ-1 ПФР). Нормативный акт: Приложение к приказу Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н (в ред. приказов Минздравсоцразвития РФ от 20.12.2010 № 1135н, от 31.01.2011 № 54н). Срок предоставления: 30 марта года, след. за истекшим расчетным периодом
• Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ (4-ФСС РФ). Нормативный акт: Приложение № 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 г. № 156н. Срок предоставления: 15 число месяца, следующего за истекшим кварталом
• Отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей (4-ФССа РФ). Нормативный акт: Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26 октября 2009 г. № 847. Срок предоставления: 15 число месяца, следующего за истекшим кварталом

Упрощенная система  налогообложения.

• Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017). Нормативный акт: Приложение № 1 к приказу Минфина России от 22.06.09 № 58н. Срок предоставления: за налоговый период: -организациям не позднее 31 марта следующего года:-ИП-не позднее 30 апреля след.года.
• Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (бланк).Нормативный акт: Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н (с изм.от 27.11.06 №152н)
• Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (бланк). Нормативный акт: Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495

Транспортный налог.

• Налоговая декларация по транспортному налогу (КНД 1152004). Нормативный акт: Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 13.04.2006 № 65н (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 № 180н). Срок предоставления: 1 февраля года, след. за отчетным
• Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (КНД 1152027). Нормативный акт: Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 19.12.2006 г. № 179н. Срок предоставления: последний день месяца, след. за истекшим отчетным периодом

Единый налог  на вмененный доход.

• Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016). Нормативный акт: Приложение №1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 08.12.2008 г. № 137н(в ред.от 19.11.2009 № 119н). Срок предоставления: 20 число месяца, след. за истекшим кварталом

Земельный налог.

• Налоговая декларация по земельному налогу (КНД 1153005) новая!. Нормативный акт: Приложение № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@. Срок предоставления: не позднее 1 февраля

Единый сельскохозяйственный налог.

• Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059). Нормативный акт: Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 22.06.2009 N 57н. Срок предоставления: не позднее 30 апреля года, след. за истекш. (инд. предприн.); не позднее 31 марта года, след. за истекшим (организ.)

НДПИ, пользование  недрами.

• Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (КНД 1151054). Нормативный акт: приказ ФНС России от 07.04.11 № ММВ-7-3/253. Срок предоставления: последний день месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
• Расчет регулярных платежей за пользование недрами (КНД 1151026). Нормативный акт: Приказ МНС РФ от 11 февраля 2004 г. N БГ-3-21/98@. Срок предоставления: не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Налог на игорный  бизнес.

• Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (КНД 1152011). Нормативный акт: Приложение № 1 к приказу Министерства Финансов Российской Федерации от 16 ноября 2006г.№ 147н. Срок предоставления: 20 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Другие формы.

• Единая (упрощенная) налоговая декларация (КНД 1151085).Нормативный акт: Приказ Минфина РФ от 10 июля 2007 г. N 62н. Срок предоставления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
• Налоговая декларация по водному налогу (КНД 1151072). Нормативный акт: Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 03.03.2005 № 29н (в ред. Приказа Минфина РФ от 12.02.2007 № 15н). Срок предоставления: 20 число месяца, следующего за истекшим месяцем (кварталом)

 

 

 

2 Индивидуальная  часть

2.1 Общая характеристика  работы налоговой инспекции по  учету налогоплательщиков

Основные направления  работы отдела организации учета  налогоплательщиков: учет юридических  лиц, учет физических лиц, учет индивидуальных предпринимателей, учет счетов налогоплательщиков.

Для получения идентификационного номера налогоплательщика физическое лицо должно заполнить заявление формы №2-2-Учет .

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в  налоговых органах по месту жительства физических лиц, а также по месту  нахождения принадлежащего им недвижимого  имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса. Налогоплательщиками - физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Под местом жительства понимается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Процедура постановки на учет налогоплательщика завершается  присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Он является единым учетным номером по всем видам  налогов и сборов на территории Российской Федерации. В случае постановки на учет по месту нахождения филиалов, представительств, недвижимого имущества и транспортных средств ИНН повторно не присваивается.

Налогоплательщик должен указывать свой ИНН во всех подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях и иных исходящих  от него документах. Таким образом, если у организации возникает необходимость встать на учет в налоговом органе по месту его филиала или представительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств, то в заявлении она обязана указать свой ИНН. В случае постановки на учет физических лиц налоговые органы сами устанавливают наличие у данного лица ИНН.

ИНН формируется как цифровой код. ИНН налогоплательщиков – организаций  состоит из 10 цифр, характеризующих  слева на право следующее:

•               код налогового органа, который присвоил налогоплательщику ИНН (первые 4 цифры);

•               собственный порядковый номер налогоплательщика по журналу движения документов (следующие 5 цифр);

•               контрольное число (последняя цифра).

ИНН налогоплательщика – физического  лица состоит из 12 цифр. Назначение первых четырех цифр такое же, как  у налогоплательщика – организации. Следующие шесть цифр – порядковый номер налогоплательщика по журналу  движения документов, а две последние  цифры – контрольное число.

Присвоенный налогоплательщику ИНН не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику. Недействительные ИНН подлежат публикации на сайтах УФНС РФ в соответствующих субъектах РФ.

Государственная регистрация юридического лица включает следующие этапы:

1.  Разработка и формирование пакета учредительных документов, необходимых для регистрации юридического лица.

2.  Предоставление пакета документов в регистрирующий орган и получение свидетельства о государственной регистрации, который условно можно детализировать на следующие этапы:

-  подача документов и государственная регистрация. Оформление регистрационного дела, внесение записи в книгу учета государственной регистрации.

-  внесение записи в Единый государственный Реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ и ЕГРИП). Помимо этого налоговые органы присваивают регистрируемым лицам основной государственный регистрационный номер (ОГРН). ОГРН юридических лиц состоит из 13 цифр, ОГРН физического лица - ИП состоит из 15 знаков.

-  выписка из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

-  постановка юридического или физического лица – индивидуального предпринимателя на налоговый учет в качестве налогоплательщика.

-  присвоение юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю информационных кодов: ИНН и КПП.

Организациям помимо ИНН присваивается еще один номер – код причины постановки на учет (КПП). ИНН и КПП имеют определенное число цифровых знаков и структуру. Так, ИНН организации состоит из 10 знаков, ИНН физического лица состоит 12 цифровых знаков. КПП присваивается только юридическому лицу, и состоит 9 цифровых знаков.

ИНН и КПП записываются в свидетельства  о постановке на учет и в дальнейшем проставляются налогоплательщиком в декларациях и других документах, представляемых в налоговый орган, а налоговым органом – во всех документах, направляемых налогоплательщику (агенту).

-  включение ИНН в ЕГРЮЛ, ЕГРИП одновременно с внесением записей в Единый государственный Реестр налогоплательщиков (ЕГРН).

-  выдача двух свидетельств:

1.  свидетельство о государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя;

2.  свидетельство о постановке на налоговый учет юридического лица, индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика.

При этом налоговые органы обязаны  выдать данные свидетельства в течение 5 дней.

Сведения о записях, содержащихся в Едином государственном реестре  индивидуальных предпринимателей, по состоянию на  10.01.2012 .

Таблица 2-Количество записей о регистраций ИП.

Количество записей  о регистрации
ВСЕГО	в том числе
	индивидуальных  предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств		из них
			индивидуальных  предпринимателей			крестьянских (фермерских) хозяйств
	зарегистрированных  до 01.01.2004	зарегистрированных  после 01.01.2004	ВСЕГО	в том числе		ВСЕГО	в том числе
				зарегистрированных  до 01.01.2004	зарегистрированных  после 01.01.2004		зарегистрированных  в качестве юридических лиц до вступления в силу I части ГК РФ	главы которых зарегист рированы в качестве ин-дивидуальных предпри-нимателей до 01.01.2004	зарегистрированных  после 01.01.2004
(гр.3 + гр.4)	(гр.6 + гр.9 + гр.10)	(гр.7 + гр.11)	(гр.6 + гр.7)			(гр.9 + гр.10 + гр.11)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
92 109	38 478	53 631	85 659	37 690	47 969	6 450	175	613	5 662

 

Соответственно, как индивидуальные предприниматели регистрируются, так  же физические лица прекращают свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таблица 3- Количество записей о прекращений ИП.

Количество записей  о прекращении
ВСЕГО	в том числе
	физическим лицом  деятельности в качестве индивидуального  предпринимателя	крестьянского (фермерского) хозяйства
(гр.13 + гр.14)
1	2	3
50 376	47 054	3 322