Перспективы развития налоговой политики в Республике Беларусь

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………….4

 

1. Теоретические основы реализации налоговой политики…………………….6

1.1 Экономическая сущность  налогов и их  функции……………………..6

1.2 Классификация налогов………………………………………………….9

1.3 Основные принципы построения налоговой системы…………….........12

1.4 Роль налоговой политики в  мировой экономике……………………….14

 

2. Анализ функционирования налоговой системы

Республики Беларусь…………………………………………………………18

2.1 Специфика функционирования  налоговой системы 

Республики Беларусь……………………………………………………18

2.2 Динамика уровня  налогообложения Республики Беларусь 

за период 2007-2009гг………………………………………………………...22

 

3. Перспективы развития налоговой политики в

Республике Беларусь….………………………………………………………27

3.1 Проблемы реализации налоговой  политики в

Республике Беларусь………………………………………………………….27

3.2 Пути решения проблем реализации  налоговой политики в 

Республике Беларусь………………………………………………….............30

 

Заключение…………………………………………………………………….32

 

Список использованных источников………………………………………...34

 

Приложения……………………………………………………………...........36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема курсовой работы – налоговая  политика: мировой опыт и проблемы его применения в переходной экономике. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой. Налоги представляют собой обязательные сборы, осуществляемые на основе государственного законодательства. Через систему ставок, льгот, скидок налоги воздействуют на хозяйственную и предпринимательскую деятельность внутри страны и на внешнем рынке, служат действенным инструментом регулирования экономики со стороны государства. Они выражают обязанность юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Как показывает мировой опыт от того, насколько правильно проводится налоговая политика, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговая система – совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания, а так же ответственность за нарушение налогового законодательства. Как и любая, созданная человеком система, налоговая является несовершенной, в ней скрыты человеческие недостатки, и она требует постоянного внимания, контроля и изменения. Люди, представляющие налоговую систему, являющиеся ее составными элементами либо как налогоплательщики, либо как налоговые инспектора, либо как участники создания законодательного акта, касающегося налогообложения, вносят свой субъективный вклад в ее существование.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования. Актуальность её очевидна, поскольку любому человеку  рано или поздно придётся столкнуться с выплатой налогов, тем более, если он собирается заниматься частным предпринимательством.

Главной задачей налогового регулирования  является устранение недостатков рыночной стихии путем государственного воздействия на совокупный спрос и совокупное предложение, обеспечение стабильного экономического роста и занятости, сглаживание циклических колебаний в экономике.

Таким образом, цель работы состоит в том, чтобы на основании теоретического анализа рассмотреть особенности современной налоговой политики в Республике Беларусь, а также определить основные направления ее совершенствования. Для достижения данной цели требуется решить ряд конкретных задач: рассмотреть экономическую сущность налогов и роль налоговой политики в экономике, изучить зарубежный опыт налогообложения предприятий, рассмотреть эволюцию налоговой политики в Республике Беларусь. Объектом исследования в работе выступает действующая налоговая политика в Республике Беларусь, а предметом исследования – экономическая сущность налогов, принципы построения налоговой системы, динамика уровня налогообложения в Республике Беларусь за период 2007-2009гг.

В первой главе курсовой работы  рассмотрена экономическая сущность налогов, их классификация, функции, которые они  выполняют. Сегодня как никогда важно хорошо знать природу налогов. Они должны не только не мешать, а напротив, способствовать росту и развитию экономики в заданном направлении.

Вторая глава  курсовой работы – функционирование налоговой  системы. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, принципов  и методов построения, а также  способов их взимания. Она играет особую роль в системе государственного регулирования. Задача общества — создать идеальную налоговую систему, справедливую, приносящую минимум беспокойства плательщику, гарантирующую достаточные и своевременные поступления средств в бюджет. Если говорить о налоговой системе Республики Беларусь, то она не соответствует мировым стандартам (несоответствие количества и состава налогов, высокая налоговая нагрузка на экономику и т.д.) и требует совершенствования. Поэтому  налоговая система республики постоянно подвергается многочисленным корректировкам с целью снижения налоговой нагрузки на товаропроизводителей, стимулированию развития производства.

В третьей главе представлены проблемы реализации  налоговой  политики в Республике Беларусь. Для  того, чтобы в стране был создан благоприятный налоговый климат необходимо выбрать правительству правильное направление. Немаловажно учитывать все материальные, социальные факторы, реальную платежеспособность налогоплательщиков, чтобы налоговое законодательство не привело к результатам, обратным ожиданиям. Современная налоговая политика Республики Беларусь акцентируется на обеспечении максимальной полноты сбора налоговых поступлений и реализации фискальной функции, и в то же время мало внимания уделяется развитию стимулирующей функции налогообложения.

 В приложении курсовой  работы представлен классификационный состав налогов по признакам, консолидированный бюджет Республики Беларусь с 2007 года по 2009 года, задолженность по налогам и сборам, а так же систематизация налогов и сборов по источникам их уплаты.

 

ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

 

1. Экономическая сущность налогов и их функции

 

Налоги появились на очень ранних стадиях развития человеческого общества еще в рамках первобытнообщинного строя. Они имели различные формы, совершенно не похожие на современные, но их основной смысл и экономическое содержание, неизменно сохранялись на протяжении тысячелетий.

Древнейшая форма налогов — жертвоприношения богам. Но такими же налогами, по существу, были и участие членов общины в строительстве храмов, оборонительных сооружений. В Древнем Риме налоговая система была во многом схожа с налоговой системой современной Беларуси. Одним из самых известных тогда налогов была "десятина": десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал почти до конца девятнадцатого столетия [1, с.15].

На протяжении всей истории  человечества складывалась система  налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных  податей и служили дополнением  к трудовым повинностям, то, по мере развития товарно-денежных отношений, налоги приобрели денежную форму.

В современном мире кроме  налогов у государства нет иных методов мобилизации средств.  На долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений (в развитых странах).

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт.   Рассматривать совокупный продукт можно как

 

C + V+ m,                                                                                               

 

где, C – средства производства

V – рабочая сила

m – прибавочный продукт.

Одна часть прибавочного продукта (m) в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства (C) и рабочей силы (V), другая его часть направляется в доход государства.

Таким образом, прибавочный продукт выражает сущностные черты, свойства, природу и функции финансов в широком смысле как исходного звена финансовой системы; налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной категории – государственного бюджета. По мере развития государства и товарно-денежных отношений сформировались более сложные категории – государственные доходы и расходы. Финансовые отношения в этих звеньях финансовой системы носят характер перераспределения, созданного в сфере производства прибавочного продукта, и являются производными и зависимыми по отношению к финансам сферы материального производства [2, с.17].

В своем движении совокупный общественный  продукт проходит четыре фазы: производство, распределение, обмен и потребление. Налоги возникают и функционируют только на второй фазе – распределение, а точнее, перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода. Принимая участие в перераспределительном процессе, налоги или налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства.

Именно прямое безвозмездное  движение стоимости в денежной форме является объектом налоговых отношений. Их особенностью является то, что налоговые отношения носят односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т. е. плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает. Налоги в этом качестве обладают специфической формой производственных отношений.

Используемые и регламентируемые государством налоги, оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы общественного производства или замедляя их.

Налог как специфическая  форма производственных отношений оказывает влияние на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Работники наемного труда, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов. В связи с этим налоги воздействуют на экономику в зависимости от уровня оплаты труда. Во-первых, размер налога определяет уровень оплаты труда, которая включает налоговые платежи. Во-вторых, они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рынка содействуют развитию производства или тормозят его. Обусловлено это тем, что преобладающая часть доходов лиц наемного труда предназначена для потребления в данный момент или в перспективе. Поэтому изменение величины налогообложения сразу отражается на их спросе и в целом на платежеспособности страны. В-третьих, налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг. Влияние налогов распространяется и на владельцев капитала, хотя оно своеобразно: налоги нейтральны к личному потреблению предпринимателя, поскольку его прибыль, как правило, превышает затраты на удовлетворение его потребностей. В то же время налоги воздействуют на собственника капитала через другие рычаги.

Мобилизация части прибавочного продукта в денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых платежей, взимаемых как с хозяйствующих субъектов, так и с населения страны. Отчужденная и присвоенная принудительно часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Весь процесс, связанный с образованием государственного денежного фонда, выступает как содержание финансов.

Таким образом, исследуя сущность налогов можно дать следующее определение. Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей [2, с.19].

Сущность любой экономической  категории раскрывается посредством  ее функций. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В числе налоговых функций обычно выделяют: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая, контрольная.

Рассмотрим их подробнее.

Фискальная  функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция налогообложения. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для этой функции характерно лишь одно свойство: максимальная мобилизация  финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечивать его доходную часть.

Налоговые отношения включают стимулирующую функцию, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений). Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

Существуют следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты в форме отсрочки взимания налогов; прочие налоговые льготы [2, с.21].

Вместе с этим стимулирующая  функция налогов реализуется через стимулирование более эффективного и рационального использования природных ресурсов. Посредством этих налогов происходит воспроизводство природных ресурсов и земли: налоги, взимаемые за пользование лесами, земельный налог, экологический налог за переработку нефти и нефтепродуктов и др. В этом своем качестве налоги могут выполнять воспроизводственную функцию [3, с.43].