Права, обязанности и ответственность юридических лиц – налогоплательщиков

 

                       Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Центросоюза Российской Федерации

 

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

Забайкальский Институт Предпринимательства

Кафедра экономики

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине: Налоги с юридических лиц

на  тему: Права, обязанности и ответственность юридических лиц – налогоплательщиков

 

Исполнитель: студентка 5 курса торгово-экономического

факультета специальности 08.01.05.65 финансы и кредит

Богданова В.В. ФК-08- 058- ч

Проверила : старший преподаватель Каюмова О.Г.

 

 

Чита

2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Права, обязанности  и ответственность юридических лиц – налогоплательщиков……………………………………………………………..5

1.1 Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах…………………………………………………………………………..5

1.2 Права налогоплательщиков. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков…………………………………….. …………………..8

1.3 Обязанности налогоплательщиков……………………………………...13

1.4 Общие положения об ответственности юридических лиц за совершение налоговых правонарушений…………………………………………………15

1.5 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение…………………………………………………………………....21

Глава 2. …………………………………………………………………………..33

2.1. Порядок заполнения акта налоговой проверки…………………………...33

2.2.Выездная налоговая проверка ООО «Капитал»…………………………...37

Заключение……………………………………………………………………….45

Библиографический список……………………………………………………...46

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

      С 1 января 1999 года вступил в действие новый Налоговый Кодекс РФ. Именно с введением данного кодекса, как своеобразной налоговой конституции, связано перспективное развитие налоговой системы Российской Федерации. По замыслу его авторов, Налоговый Кодекс должен четко определять правовой статус налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений, то есть всех участников налоговых отношений. Налоговый кодекс должен четко определить основные положения по определению налогов, налоговых обязательств, обеспечение мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечение налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалование действий и решений должностных лиц налоговых органов.

    Не везде и не в полной мере разработчикам Налогового Кодекса удалось это сделать. Однако надо указать на то, что многие положения Кодекса сами по себе являются революционными. Например, такие принципы как толкование неразрешимых противоречий законодательства о налогах в пользу налогоплательщика (ч.7 статьи 3 НК), возложение обязанность доказывания виновности налогоплательщика в совершении правонарушения на налоговые органы (ч.6 статьи 108 НК). Многие положения налогового законодательства, ранее регулировавшихся на уровне судебной практики или подзаконных актов, также нашли закрепление в Кодексе, например, определение момента, с которого обязанность по уплате налога считается исполненной (статья 45 НК).

    Данная работа посвящена обзору прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков. Из вышесказанного следует, что данная тема является актуальной и необходимой в настоящее время и останется таковой.

     Целью данной работы является рассмотрение прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков.

    Исходя из поставленной цели, можно сформировать задачи:

• рассмотрение прав и обязанностей налогоплательщиков;
• рассмотрение ответственности за определённые виды налоговых правонарушений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Права, обязанности и ответственность  юридических лиц – налогоплательщиков

1.1.Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

    Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    Налогоплательщики –  это российские и иностранные организации как коммерческие (хозяйственные товарищества, общества, производственные кооперативы и т.д.), так и некоммерческие (фонды, ассоциации, потребительские кооперативы и др.). Организации, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками налогов и (или) сборов (например, профсоюзные организации).

    В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

     Обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

    Участники отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах:

1) организации, признаваемые в  соответствии с НК РФ налогоплательщиками  или плательщиками сборов. Налогоплательщиками  и плательщиками сборов признаются  организации, на которых в соответствии  с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ);

2) организации, признаваемые налоговыми  агентами. Налоговые агенты - лица, на  которых в соответствии с НК  РФ возложены обязанности по  исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению налогов в бюджетную  систему РФ (ст. 24 гл. 3). налоговые  агенты перечисляют удержанные  налоги в порядке, предусмотренном  НК РФ для уплаты налога  налогоплательщиком. За неисполнение  возложенных на него обязанностей  налоговый агент несет ответственность  в соответствии с законодательством  РФ;

3) Министерство РФ по налогам  и сборам и его подразделений;

4) федеральная таможенная служба  и ее подразделения;

5) государственные органы исполнительной  власти и исполнительные органы  местного самоуправления, другие  уполномоченные ими органы и  должностные лица, осуществляющие, помимо налоговых и таможенных  органов, прием и взимание налогов  и сборов, контроль над их уплатой;

6) Министерство финансов РФ, министерства  финансов республик, финансовые  управления (департаменты) администраций  краев, областей, автономной области,  районов и городов (финансовые  органы), иные уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке  и о рассрочке уплаты налогов  и сборов и других вопросов;

7) органы государственных внебюджетных  фондов. Налогоплательщик может  участвовать в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, через законного или  уполномоченного представителя,  если иное не предусмотрено  НК РФ (ст. 26 НК РФ).

    Законный представитель налогоплательщика-организации - лицо, уполномоченное представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

        Уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел. Уполномоченный представитель осуществляет свои действия на основании доверенности.

    Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20% (доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой);

    Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

    Результаты сделок между налогоплательщиками – взаимозависимыми лицами оцениваются с учетом особых норм, установленных в ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения». Совершение сделок между взаимозависимыми лицами имеет значение для определения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и организаций, по налогу на добавленную стоимость, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

 

 

1.2.Права налогоплательщиков. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

  Статья 21 Налогового кодекса РФ содержит перечень тех прав, которые закреплены за налогоплательщиками. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов и их должностных лиц.

  Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1) получать от налоговых органов  по месту учета бесплатную  информацию о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и об иных  актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

6) представлять свои интересы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов и их должностных лиц,  не соответствующие НК РФ или  иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой  тайны;

14) требовать в установленном  порядке возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

    Все права, которые представлены в ст.21 НК РФ, можно сгруппировать по определенным критериям.

    Права налогоплательщиков в сфере информирования, т. е. налогоплательщик имеет право получать бесплатную информацию и разъяснения (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. За налоговыми органами в свою очередь закреплена обязанность бесплатно информировать налогоплательщиков по налоговому законодательству.

    В настоящее время разъяснительная работа по вопросам применения законодательства о налогах и сборах передана в ведение Минфина России. На налоговые органы, в свою очередь, возложена обязанность по информированию налогоплательщиков в сфере налогообложения. При этом, налогоплательщик может обраться за информацией только в тот налоговый орган, где он стоит на учете. В каждой налоговой инспекции оборудованы информационные стенды, установлены компьютеры общего пользования, в которых дана информация налогоплательщику о тех налогах и сборах, которые взимаются, о его правах и обязанностях.

    В случае направления налогоплательщиком письменного запроса, оно рассматривается в течение 30 календарных дней со дня регистрации этого запроса. Тем не менее, существует ряд моментов, когда на письменное обращение налогоплательщика в разъяснении ему может быть отказано, а именно:

• если в налоговый орган поступило обращение без подписи и указания фамилии, имени, отчества физического лица и (или) его почтового адреса для ответа, для организации — без указания полного наименования организации, ИНН, ее почтового адреса, подписи и указания фамилии, имени, отчества руководителя или уполномоченного представителя организации, представившего и (или) подписавшего обращение, и (или) без печати организации;
• если обращение представлено на бумажном носителе не на бланке организации, а также в случае непредставления уполномоченным представителем налогоплательщика документов, подтверждающих в установленном порядке его полномочие на представление соответствующего письменного обращения;