Применение вычетов по налогу на доходы физических лиц

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости лечения и  приобретенных медикаментов не были произведены за счет средств работодателей;

Г) в сумме  уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), или в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу или в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), но не более 50 000.

Этот социальный налоговый вычет предоставляется  при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию;

Д) в сумме  уплаченных налогоплательщиком в налоговом  периоде дополнительных страховых  взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", но не более 50 000.

Налогоплательщик  имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

А) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых домиков  или земельных участков и долей  в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования  права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих  облагаемых налогом доходов на сумму  фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей  долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в  соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними.

Такая реализация имущества не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества  в связи с осуществлением ими  предпринимательской деятельности.

Б) в сумме  фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое  строительство либо приобретение  на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)  в них, земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;

- на погашение  процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций  или ИП и фактически израсходованным  на новое строительство или  приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;

- на погашение  процентов по кредитам, полученным  от банков, находящихся на территории  РФ, в целях рефинансирования  кредитов на новое строительство  либо приобретение на территории  РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.

- При приобретении  земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, или доли в них  имущественный налоговый вычет  предоставляется после получения  налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

- по целевым  займам (кредитам), полученным от  российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;

- по кредитам, предоставленным банками, находящимися  на территории РФ, в целях рефинансирования  кредитов, полученных на новое  строительство либо приобретение  на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в  них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом  периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты (за исключением  имущественных налоговых вычетов  по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налогоплательщик  имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый  агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Налогоплательщик  имеет право на получение следующих  профессиональных налоговых вычетов:

А) в сумме  фактически произведенных ими и  документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с  извлечением доходов.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного  налогоплательщиками принимаются  к вычету в том случае, если это  имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы 23 "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности.

Б) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ или оказанием услуг;

В) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путем подачи письменного заявления  налоговому агенту

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Применение  вычетов по налогу на доходы физических лиц 

Вычеты по НДФЛ предусмотрены  статьями 218 - 221 Налогового Кодекса  и применяются с учетом особенностей, установленных 23 главой Налогового кодекса.

При этом необходимо учитывать, что если у налогоплательщика отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%, то и вычеты он использовать не вправе.

Итак, налоговую базу при соблюдении определенных условий, можно уменьшить на следующие  налоговые вычеты:

- Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ),

  - Социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ),

- Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ),

  - Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст.220.1 НК РФ),

- Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст.220.2 НК РФ),

- Профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).

При этом, если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

 

 

 

 

1. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц

 

 

В основном, все организации  имеют в штате работников, которым  начисляется заработная плата, и, соответственно, насчитывается налог на доходы физических лиц.  Сумма дохода работника, с которой насчитывается НДФЛ, может быть уменьшена на величину стандартных вычетов.

Согласно пп.3 п.1 ст.218 Налогового кодекса стандартный  налоговый вычет на работника в сумме 400 рублей отменен и больше не предоставляется. Остальные стандартные вычеты не изменились. Это касается работников на льготных основаниях. К ним относятся 3000 руб. – инвалиды, участники ВОВ, чернобыльцы и другие категории работников (п.1.1 ст. 218 НК РФ). 500 руб. - инвалиды с детства, инвалиды I и II группы, и прочие категории работников (п.1.2 ст. 218 НК РФ). Стандартный налоговый вычет предоставляется работнику на основании его заявления. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2012 году на детей значительно увеличились:

1400 руб.- вычет на первого  ребенка. 

1400 руб. – вычет  на второго ребенка. 

3000 руб. – вычет  на третьего и каждого последующего  ребенка. 3000 руб. – вычет на  каждого ребенка в том случае, если ребенок является инвалидом в возрасте до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, ординатора, интерна, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II

 

 

 

 

 

 

 

2.  Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц

 

 

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме  доходов, перечисляемых налогоплательщиком  в виде пожертвований:

  -   благотворительным организациям;

  - социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

некоммерческим  организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

некоммерческим  организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Указанный в  настоящем подпункте вычет предоставляется  в размере фактически произведенных  расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

При возврате налогоплательщику  пожертвования, в связи с перечислением  которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

2) в сумме,  уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).