Применение вычетов по налогу на доходы физических лиц

- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период;

- суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период;

- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью.

При определении налоговой  базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 В курсовой работе анализ действующей в настоящее время системы исчисления и удержания налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса, НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой его новой редакции.

Главной проблемой  подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения  между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его. Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.

В России подоходный налог был принят в 1917 г. Для расчета налога используются различные методы учета налоговой базы: метод начислений и кассовый метод. Метод начислений применялся в РФ с 1992 по 1997 г. включительно. С 1998 г. налоговая база исчисляется с использованием кассового метода.

Сравнивая зарубежный опыт налогообложения подоходным налогом  и российский, следует упомянуть  о высокой доли подоходного налога в доходах бюджета развитых стран. Для России такая ориентация преждевременна, так как нельзя забывать, что средняя заработная плата в развитых странах на порядок выше, чем в России, и поэтому платежи по подоходному налогу тоже намного выше.

Необходимо  упомянуть о том, что на введение единой ставки подоходного налога имеется и противоположное мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет происходить равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России. В той же Западной Европе при тенденции уменьшения ставок подоходного налога высокие ставки на высокие доходы сохраняются или уменьшаются очень незначительно.

Если учесть, что после снижения ставки налога на доходы физических лиц доходы федерального бюджета за первые два месяца 2001 года  возросли на 70 процентов, то можно говорить о том, что проводимая в России реформа налогового законодательства уже начала приносить результаты.

 

Список литературы

 

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2012, с изменениями и дополнениями)

2 Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2004)

3 Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц"

4 Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. - М, 2007. - 386с.

5 Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. - М, 2006. - 415с.

6 Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2006. - 337 с.

7 Глухов В.В. Налоги - теория и практика: Учебник. - СПб.: Специальная литература, 2006. - 356с.

8 Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. - А, 2008. 160с.

9 Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. - М, 2007. - 309с.

10 Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. - М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с.

11  Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. - Эксмо, 2006. - 460с.

12 Полетаев А.В. Налог на доходы физических лиц. - ДиС, 2008.- 160с.

13 Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3