Принципы и механизм налогообложения

Взимание налогов и  сборов может оказывать различные  эффекты на поведение экономических  агентов, создавать различные стимулы  как для организаций, так и  для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой  политики основными источниками  повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать  как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения  потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым  условием развития российской экономики  является, прежде всего, технологическое  обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого  сектора, предоставляющего, в том  числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Среди конкретных мер  выделены следующие:

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности и  развития человеческого капитала. Планируется, в частности, дальнейшее снижение тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной политики, предоставление налоговых преференций при осуществлении социально значимых расходов.

2. Мониторинг эффективности  налоговых льгот. Представляется необходимым регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот.

Планируется уточнение  перечня доходов, освобождаемых  от обложения НДФЛ, также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

3. Акцизное налогообложение. В плановом периоде будет проводиться периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

4. Совершенствование  налогообложения при операциях  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, финансовыми  операциями. Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль  организаций. Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.

6. Налогообложение природных  ресурсов. В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов. С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года ее отмена.

8. Введение налога  на недвижимость. Указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9. Налоговое администрирование. Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Итак, под налогом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность взимаемых  в государстве налогов и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги – основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоги используются для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговый механизм применяется  также для снятия социальной напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста.

В функциях налога реализуется  общественное назначение данной экономической  категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения  доходов государства.

Все налоговые системы развитых государств, помимо фискальной функции пополнения бюджета, выполняют функции регулирования экономического и социального развития. При всей множественности налогообложения правительства развитых государств стремятся к оптимизации налогов.

В настоящее время среди основных проблем налогообложения можно выделить нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей.

Одним из приоритетных направлений  реформирования российской экономики  на сегодняшний день является реформирование сложившейся системы налогообложения.

Изменения в налоговой  системе должны обеспечить улучшение  ситуации со сбором налогов, которое  может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий: борьбы с уклонением от уплаты налогов в  рамках действующей системы и  реформирования налоговой системы.

Реформирование   налоговой   системы   должно   происходить  постепенно на основе длительного и  тщательного анализа ситуации со сбором налогов. Любые кардинальные изменения в налоговой системе  России, особенно те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям доходных источников, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в теневую экономику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993г.) // Российская газета. - 21.01.2009. - № 7.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ  (ред. от 30.03.2012г.). – Консультант плюс, 2012.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012г.; с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012) – Консультант плюс, 2012.
4. Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - 2010. - № 5 – С. 33 -  35.
5. Астапов К. Л. О реформе налоговой политики // Финансы. – 2008. - № 10. – С. 29 – 31.
6. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юрайт – Издат, 2008. -399с.
7. Горский И. В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. – 2009. - № 1. – С. 22 – 26.
8. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. - М.: РАГС, 2009. – 640 с.
9. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 215 с.
10. Изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ (с комментариями). Сборник нормативно-методических материалов. — СПб.: Изд-во СПБГУЭФ, 2011. – 118с.
11. Каменщиков А. Важнейшие приоритеты налоговой политики России на 2011 - 2013 годы // Финансы. – 2010. - №2. – С.25 – 27.
12. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 254 с.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра – М, 2009. – 509 с.
14. Мысляева И.М. Государственные  и  муниципальные  финансы:  Учебник.  —  М:  ИНФРА-М,  2010. – 360 с.
15. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 288 с.
16. Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики: Учебное пособие. – М.: Юристъ, 2009. – 272 с.
17. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению // Право. - 2010. - №2. - С. 8-15.
18. Проблемы налоговой реформы в современной России. Информационно – аналитическое управление Аппарата Совета Федерации РФ // Финансовый бизнес. – 2011. - № 3. - С. 2 – 6.
19. Сидорович А.В. Курс Экономической теории. Общие основы Экономической теории, Микроэкономика, макроэкономика, переходная экономика: Учебное пособие. – М.: ДиС, 2010. – 736 с.
20. Финансы: Учебник / Под ред. Л. А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 652с.
21. Финансы: Учебник /  Под ред. проф. Романовского. – М..: Перспектива, Юрайт, 2008. – 574с.
22. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 368 с.
23. Экономика: Учебник / Под ред. проф. А.С. Булатова. – М.: Юристъ, 2007. – 592с.
24. Экономическая теория / Под ред. А. И. Добрынина, Л. С. Тарасевича. - СПб: Питер, 2009. - 544 с.
25. Юткина Т. Ф.  Налоги и налогообложение:  Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 429с.
26. Налоги  - http:/ www.nalogi.ru.
27. Налогообложение. - http://www.pravo.ru.
28. Основные направления налоговой политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов. - http://minfin.ru/ru.

 

¹ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2009. - С. 35.

² Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы:  Учебник.  — М:  ИНФРА-М,  2010.  -  С. 122.

³ Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра – М, 2009. – С. 43.

⁴ Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Пол общ. ред. И.Д. Мацкуляка. - М.: РАГС, 2009. – С. 452.

⁵ Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2010. – С. 58.

⁶ Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению // Право. - 2010. - №2. - С. 11.