Проблемы возникновения налогового учета в системе финансовых отношений

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...3

1Теоретические  основы возникновения налогового  учета в системе финансовых  отношений…………………………………………………………..5

1.1 Понятие системы финансовых  отношений………………………………….5

1.2 Понятие налогового  учета……………………………………………………9

1.3 Предпосылки возникновения  налогового учета в системе  финансовых отношений………………………………………………………………………..12

2 Функции налогового учета  в системе финансовых отношений  на примере ООО «АСТЛайн»………………………………………………………………...16

2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………………...16

2.2 Анализ финансовых отношений  предприятия с бюджетом и внебюджетными  фондами………………………………………………………19

3 Проблемы возникновения  налогового учета в системе  финансовых отношений………………………………………………………………………..29

3.1Проблемы функционирования налогового учета…………………………..29

3.2 Пути совершенствования налогового учета в системе финансовых отношений………………………………………………………………………..30

Заключение……………………………………………………………………….36

Библиографический список……………………………………………………..38

Приложения……………………………………………………………………...41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый учет, являющийся составной частью налоговой  политики, обеспечивает ее реализацию. Любая налоговая реформа учитывает  взаимозависимость налогового и  бухгалтерского учета.

Налоговый учет - это система сбора и обработки всей информации по производственной и непроизводственной деятельности организации для правильного исчисления и оптимизации итоговых обязательств. Его целью является определение размеров и срока текущих налоговых обязательств, а также установление отсроченных налогов для определения их связи с будущими последствиями для финансового состояния налогоплательщика. Из этого определения следует, что налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством. Способы и методы ведения налогового учета должны использоваться в течение всего года с поправкой на изменения в законодательстве. Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью налогоплательщика, и его финансового положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским  является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств  бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.

Актуальность  данной работы обусловлена существующими  проблемами в финансовых отношениях между предприятиями и бюджетом.

Целью данной работы является исследование предпосылок возникновения налогового учета в системе финансовых отношений, понятия налогового учета и его функций.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть  теоретические основы возникновения налогового учета в системе финансовых отношений;

- исследовать функции налогового учета в системе финансовых отношений на примере ООО «АСТЛайн»;

- выявить проблемы возникновения налогового учета в системе финансовых отношений и пути их решения.

Предметом данной работы является система финансовых отношений. Объектом в работе выступает ООО «АСТЛайн».

Методами исследования послужили анализ, наблюдение. Информационной базой послужила бухгалтерская  и налоговая отчетность предприятия.

Методологическую  базу исследования составляют Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, научные труды российских и зарубежных ученых, публикации экономических газет и журналов.

Теоретической базой при написании работы явились  законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, научные труды российских и зарубежных ученых. В основе проведенного исследования лежат труды Александрова И.М., Беспалова М.В., Филиной Ф.Н., и других авторов.

Практическая  значимость исследования состоит в  выявлении проблем и перспектив развития налогового учета.

 

 

 

 

 

 

1Теоретические  основы возникновения налогового  учета в системе финансовых отношений

1.1 Понятие системы финансовых отношений

Основой рыночных отношений являются деньги. Они связывают  интересы продавца и покупателя. Покупатель платит деньги продавцу, рассчитывая затем продать результаты своего труда и получить за это деньги. Часть из них он отдает банку в погашение кредита и бюджетам разных уровней в виде налогов, а остальное использует на собственные нужды. Рыночные отношения - это прежде всего финансовые отношения, когда участники рыночных отношений предполагают заработать деньги и использовать их на различные цели, создавая собственные соответствующие денежные фонды [26, с. 88].

Финансы предприятий - это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов.

Финансы предприятий  являются основой финансовой системы государства, поскольку предприятия представляют собой главное звено народнохозяйственного комплекса. Состояние финансов предприятия оказывает влияние на обеспеченность общегосударственных и региональных денежных фондов финансовыми ресурсами. Зависимость здесь прямая: чем крепче и устойчивее финансовое положение предприятий, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, более полно удовлетворяются социальные, культурные потребности и др.

Финансы - объективная  экономическая категория рыночной экономики. Без нормального функционирования финансового механизма рыночная экономика работать не в состоянии. Опыт последних лет проведения экономических реформ в России подтвердил это положение. Задача государства состоит в том, чтобы оценить роль финансовых отношений в тот или иной период развития. Именно поэтому в условиях рыночной экономики необходимо научиться сочетать самостоятельность предприятий и регионов с государственным регулированием экономики и финансов.

Финансовые  отношения предприятий можно объединить в четыре группы. Это отношения:

- с другими предприятиями и организациями;

- внутри предприятия;

- внутри объединений предприятий: с вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга;

- с финансово-кредитной системой - бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

Финансовые  отношения с другими предприятиями  и организациями включают отношения  с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами иностранных государств. Это - самая большая по объему денежных платежей группа. Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

Финансовые  отношения внутри предприятия охватывают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т.д.; отношения с рабочими и служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими - это выплаты заработной платы, премий, пособий, дивидендов по акциям, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов. При этом очень важно, чтобы работники подразделений получали именно то, что они зарабатывают [27, с. 42].

Финансовые  отношения внутри объединений предприятий  подразделяются на финансовые отношения  предприятий с вышестоящими организациями, отношения внутри финансово-промышленных групп и отношения между предприятиями в условиях холдинга.

Финансовые  отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения  по поводу образования и использования  централизованных денежных фондов, которые  в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.

В условиях приватизации собственности, когда в руках  государства остается значительная часть акций приватизированных  предприятий, большую роль играет мировой  опыт: во многих странах основная доля (до 90%) средств от приватизации поступает в специальные фонды поддержки приватизируемых предприятий.

Финансово-промышленные группы создаются, как правило, с  целью объединения финансовых усилий в направлении развития и поддержки производства, получения максимального финансового результата. Здесь могут быть и централизованные денежные фонды, и коммерческий кредит друг другу, и просто финансовая помощь.

Особенности холдинговых  отношений состоят в том, что  они строятся на экономической основе, когда головному предприятию принадлежат контрольные пакеты акций дочерних предприятий. Последнее же позволяет осуществлять стратегическое управление дочерними предприятиями. Следовательно, финансовые отношения внутри холдинга предполагают значительную финансовую самостоятельность его участников в пределах единой стратегии.

Отношения с  финансово-кредитной системой многообразны [27, с. 43].

Прежде всего  это отношения с бюджетами  различных уровней и внебюджетными  фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений.

Налоговая система  России несовершенна и не способствует нормальной производственной деятельности. Мировой опыт показывает, что снизить  высокие темпы инфляции можно  только через поддержку производства и развитие инвестиций. На это должна быть направлена в основном налоговая, а также кредитная и таможенная политика. В частности, во многих странах определенная часть или весь прирост производства налогами не облагается, Это выгодно и предприятию, и государству, так как налоги от таких предприятий поступают в полном объеме, а через год они резко увеличиваются.

Отношения со страховым  звеном финансовой системы состоят  из перечислений средств на социальное и медицинское страхование, а  также страхование имущества  предприятия.

Финансовые отношения предприятий с банками строятся как в части организации безналичных расчетов, так и при получении и погашении краткосрочных и долгосрочных кредитов. Организация безналичных расчетов оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятий. Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий.

Банки в настоящее время  оказывают предприятиям ряд нетрадиционных услуг: лизинг, факторинг, форфейтинг, траст. В то же время могут быть самостоятельные компании, специализирующиеся на выполнении указанных функций.

В настоящее время в  отношениях предприятий с банками  существует ряд проблем. Практика безналичных расчетов примитивна: предоплата, бартер, наличные деньги, большие неплатежи. Кредит очень дорогой, поэтому его удельный вес при формировании оборотных средств предприятий очень низкий (в среднем не более 10%)[26, с. 89]. Долгосрочный кредит на финансирование инвестиций практически не применяется. Нетрадиционные банковские услуги также не получили развития.

Финансовые  отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными  бумагами. Фондовый рынок в России развит пока недостаточно.

1.2 Понятие налогового учета

Налоговый учет в широком смысле слова представляет собой систему фиксации имущества  налогоплательщика, совершаемых им хозяйственных операций и их результатов для определения показателей, необходимых для исчисления суммы налога, подлежащей взносу в бюджет. Изучая налоговый учет с этих позиций, можно утверждать, что в качестве такового можно рассматривать любой учет, осуществляемый на предприятии, в том числе статистический и бухгалтерский, если он, так или иначе, связан с налогообложением [18, с. 28].