Роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе

 

3.1 Порядок и  методика заполнения налоговой  декларации

Образец заполнения налоговой  декларации 3-НДФЛ

Расчет НДФЛ в случае продажи  имущества, которым физическое лицо владело менее трех лет

Перед тем, как приступить к заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ, необходимо внимательно прочесть инструкцию. Порядок заполнения документа  утвержден приказом ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654.

Форма декларации состоит  из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И. Обязательному заполнению подлежат раздел 6 и титульный лист.

Разделы 1 – 5 заполняются  по необходимости. Потому что они  служат для исчисления налоговой  базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также  сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

1. Лист А заполняется  по налогооблагаемым доходам,  полученным от источников в  Российской Федерации.

2. Лист Б заполняется  по налогооблагаемым доходам,  полученным от источников за  пределами Российской Федерации.

3. Декларации заполняется  по доходам, полученным от осуществления  предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной  практики.

4. Лист Г1 используется  для расчета сумм доходов, не  подлежащих налогообложению (п. 8 и п. 28 ст. 217 НК РФ).

5. Лист Г2 используется  для расчета и отражения сумм  доходов, не подлежащих налогообложению  в виде стоимости выигрышей  и призов, полученных в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы (п. 28 ст. 217 НК  РФ).

6. Лист Г3 используется  для расчета суммы удержанного  налога с доходов, освобождаемых  от налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

7. Лист Д используется  для расчета профессиональных  вычетов.

8. Лист Е используется  для расчета имущественных вычетов  по доходам от продажи имущества  (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

9. Лист Ж1 используется  для расчета стандартных вычетов  (ст. 218 НК РФ).

10. Лист Ж2 используется  для расчета социальных вычетов  (ст. 219 НК РФ).

11. Лист Ж3 используется  для расчета социальных вычетов  (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

12. Лист З используется  для расчета налоговой базы  по операциям с ценными бумагами  и финансовыми инструментами  срочных сделок.

13. Лист И используется  для расчета имущественного вычета  в сумме фактически произведенных  налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство,  приобретение жилья;

- на погашение процентов  по целевым займам;

Рассмотрим образец заполнения декларации на примере (продажа автомобиля).

Пример:

физическое лицо – Макаров  Игорь Сергеевич, житель города Краснодара. В 2010 году продал автомобиль, которым  владел менее трех лет, другому физическому  лицу Иванову Михаилу Ивановичу. Транспортное средство было продано  за 284 тыс. руб. Макаров И. С. обязан в  срок – не позднее 30 апреля 2011 года подать в инспекцию 3-НДЛФ и уплатить налог.

1. Титульный лист декларации. Его надо заполнить в первую  очередь. Титульный лист состоит  из двух страниц. Налогоплательщик  должен заполнить следующее:

- номер корректировки.  В примере указан «0», потому  что это не уточненная декларация, а первичный документ;

- категорию налогоплательщика.  Номер категории можно посмотреть  в Приложении № 2 к приказу  ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654@;

- код налогового органа  и код по ОКАТО. Эти данные  можно узнать в налоговой инспекции;

- адрес физического лица.

Как можно заметить, вторая страница титульного листа заполнена  не вся. Отсутствуют данные по дате и месту рождения физического  лица. Но эти сведения заполняются  в том случае, когда не указан ИНН плательщика. В нашем примере  ИНН указан.

2. Далее, заполняем лист  Е.

Лист Е предназначен для  расчета имущественных вычетов  по доходам от продажи имущества. Так как автомобиль относится  к «иному имуществу», то Макаров  И.С. вправе воспользоваться имущественным  вычетом в сумме, полученной от продажи  транспорта. Сумма вычета не должна превышать 250 тыс. руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вместо использования  права на вычет, гражданин имеет  право уменьшить сумму дохода от продажи машины на сумму расходов на ее приобретение. Все расходы должны быть документально подтверждены (подп. 1 ст. 1 ст. 220 НК РФ).

В нашем примере документально  подтвержденных расходов нет. Поэтому, в листе Е по строке «120» отмечаем сумму 250 000 рублей. Стоит обратить внимание на порядок заполнения цифровых ячеек. Заполняются они слева направо. В пустых клеточках обязательно  надо проставить «прочерк». Налоговая  декларация заполняется в рублях и копейках. Если копейки при расчетах отсутствуют, то в пустых клеточках  ставится «прочерк».

3. Лист А.

На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного  налогоплательщиком от источников в  Российской Федерации. В правом верхнем  углу проставляем ставку налога, по которой будет рассчитан НДФЛ. В нашем примере – это 13 %.

Если лицо получит доходы, по которым установлены различные  ставки налога, то соответствующие  расчеты производятся на отдельных  Листах А.

Так как в нашем примере  покупателем транспортного средства было физическое лицо, то его данные должны быть заполнены в строке 030. В этой строке надо указать не только фамилию, имя, отчество физического  лица, но и его ИНН (при наличии). В примере таким лицом, выплатившим  доход, является Иванов Михаил Иванович. Данные о его ИНН отсутствуют. Поэтому в строке 030 указываются  только фамилия, имя и отчество покупателя.

Далее, по строке 040 отражается сумма дохода, полученного в результате купли-продажи автомобиля, по строке 050 – сумма облагаемого НДФЛ дохода, которая рассчитывается следующим  образом: 285 400-00 – 250 000-00 = 35 400-00 руб.

По строке 060 отражается сумма  НДФЛ по ставке 13 %. В нашем примере  – 35 400 х13 % = 4 602-00 руб.

4. Раздел 1.

Этот раздел предназначен для расчета налоговой базы и  сумм дохода, облагаемых по ставке 13 %. В этом разделе производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога.

5. Раздел 6.

Этот раздел декларации заполняется  в последнюю очередь, когда собраны  все данные и рассчитан НДФЛ.

 

 

3.2.Програмное  обеспечение для автоматизации  заполнения налоговых деклараций.

Из числа всех существующих в настоящее время бухгалтерских  систем можно выделить несколько  систем, получивших распространение  на рынке программных продуктов.

1С: Бухгалтерия

1С: Бухгалтерия - это  универсальная программа массового  назначения для автоматизации  бухгалтерского учета.

В данной системе произведена  автоматизация всех разделов бухгалтерского учета:

операции по банку и  кассе;

основные средства и нематериальные активы;

товары и услуги, выполнение работ;

учет производства продукции;

учет валютных операций;

взаиморасчеты с организациями;

расчеты по зарплате;

расчеты с бюджетом:

другие разделы учета.

В программе 1С: Бухгалтерия  существует возможность ведения  налогового учета на предприятии (подменю "Налоговый учет"). В это подменю  включаются следующие функции:

учет движения денежных средств;

учет операций приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав;

учет прочих хозяйственных  операций;

проведение регламентных операций (к ним относится и  начисление налогов);

регистры учета хозяйственных  операций;

регистры промежуточных  расчетов;

регистры учета состояния  единицы налогового учета;

регистры формирования отчетных данных;

анализ состояния налогового учета (анализ показателей доходов, расходов предприятия, оценки имущества, учета амортизируемого имущества);

формирование и контроль начальных остатков по налоговому учету.

Как видно из приведенного перечня, в программе отсутствует  возможность анализа самих налоговых  выплат.

Конфигуратор, входящий в  состав программных продуктов системы 1С, позволяет не только изменять элементы типовой конфигурации, но и создавать  собственную конфигурацию "с нуля". Создание оригинальных конфигураций позволяет решать с помощью 1С: Бухгалтерии самые разнообразные задачи по автоматизации экономической деятельности, в том числе и автоматизировать анализ налоговых выплат предприятия.

Конфигуратор в рамках решаемой задачи позволяет:

настраивать систему на различные  виды учета и реализовать любую  методологию учета;

редактировать существующие и создавать новые необходимые  документы любой структуры;

изменять экранные и печатные формы документов;

создавать любые дополнительные отчеты и процедуры обработки  информации.

При конфигурировании системы  все основные действия по описанию структуры информационной базы (документов, справочников, планов счетов и других объектов) и определению их свойств  выполняются визуальными средствами. Для проектирования форм ввода и  просмотра информации используется редактор диалогов. Редактор табличных  документов позволяет создавать  печатные формы документов и отчетов  любой сложности с использованием широких оформительских возможностей: шрифтов, рамок, цветов, рисунков, встроенных объектов.

Для описания специфических  алгоритмов поведения объектов используется предметно-ориентированный встроенный язык. Для упрощения написания  алгоритмов на встроенном языке в 1С  предусмотрены различные вспомогательные  инструменты (Синтакс - помощник, цветовое выделение синтаксических конструкций  языка, Отладчик и другие).

БЭСТ-4

Профессиональная бухгалтерская  система БЭСТ-4 - пакет бухгалтерских, складских и торговых программ, ориентированный  на средние и малые фирмы. Это  полнофункциональная, многопользовательская  и многовалютная система оперативного, бухгалтерского и налогового; учета, которая отличается простотой настройки (на уровне пользователя) и понятным интерфейсом. БЭСТ-4 имеет модульную  структуру (состоит из набора подсистем).

В ПБС БЭСТ-4 в подсистеме "АРМ главного бухгалтера", в  разделе "Внешняя отчетность" есть функция "Расчет и вывод документов", с помощью которой можно рассчитать суммы любых налогов, уплачиваемых организацией, а также сформировать по ним налоговые декларации.

Возможность автоматизированного  проведения анализа в данной системе  отсутствует.

Но в системе БЭСТ-4 возможно создание алгоритма расчета  и анализа налогов с помощью  Генератора групповых проводок. Групповая  операция - это сценарий расчетов и  формирования проводок по счетам с  произвольно заданными алгоритмами. Групповые операции применяются  для автоматического закрытия счетов, списания остатков по одним счетам на другие счета, распределениям остатков и т.д. С помощью групповой операции можно задать алгоритм расчета сумм налогов.

Также в системе возможно создание формы отчета с помощью  Генератора выходных форм. Генератор  позволяет с помощью внутреннего  языка программирования создавать  алгоритмы вычисления налогов и  анализа полученных результатов  и выводить полученные значения в  отчетную сводку, форму которой проектирует  и создает сам пользователь.

Инфо-Бухгалтер

Программа Инфо-Бухгалтер  позволяет формировать:

Стандартные формы (оборотно-сальдовая  ведомость, шахматка, главная книга, карточка движения средств, журналы-ордера и другие)

Отчетные формы, настраиваемые  бухгалтером в соответствии с  законодательством (баланс предприятия; отчет о финансовых результатах, расчет налогов и другие выходные формы)

Все отчёты формируются за любой отчетный период с любой  детализацией от одной хозяйственной  операции до года. Встроенный текстовый  редактор позволяет корректировать и создавать любые новые бланки бухгалтерской отчетности с возможностью ведения архива по каждому бланку. Также существует мощная система  генерации отчетов, с помощью  которой можно проектировать  и реализовывать все необходимые  виды отчетов, в том числе и  для анализа деятельности предприятия.

Парус

Данная система предназначена  для использования на крупных  предприятиях различной отраслевой направленности, в корпоративных  структурах холдингах. В состав системы "Парус" входит набор модулей, каждый из которых работает во взаимодействии с другими модулями либо автономно. Благодаря модульному принципу построения системы, существует возможность постепенного наращивания ее возможностей по мере расширения автоматизации задач  управления предприятием.

Для решения задачи анализа  налоговых платежей предприятия  могут быть использованы два модуля.

Модуль "Бухгалтерский  учет" содержит все необходимые  функции для эффективной и  точной работы бухгалтерии, предоставления полной налоговой отчетности, ведения  учета для нужд управления предприятием и предоставления отчетности в вышестоящие организации, как в виде отчетов, так и в электронном виде. Следовательно, с помощью данного модуля возможен расчет сумм налоговых платежей предприятия для дальнейшего их анализа.

Модуль "Администратор" - основной инструмент специалиста, обеспечивающего  настройку и сопровождение системы  в целом. С помощью данного  модуля можно произвести настройку  системы таким образом, чтобы  она отвечала требованиям и условиям конкретного предприятия и выполняла  нужные данной фирме функции.

БЭСТ-ОФИС

Система БЭСТ-0ФИС представляет собой готовое комплексное решение  для ведения оперативного, бухгалтерского, налогового и управленческого учета  на предприятиях малого бизнеса.

 

Программный комплекс ориентирован на предприятия оптовой торговли и сферы услуг.

С помощью средств системы  возможна подготовка ведомостей, оборотно-сальдового баланса, журналов-ордеров, других типовых  форм. На основании данных бухгалтерского учета производится расчет и формирование всей внешней отчетности предприятия.