Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

Налоговые органы организуют работу по проведению выездных проверок на основании  ежеквартальных планов.

В ходе выездной налоговой проверки проверяют документы, позволяющие  сделать вывод о правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты и перечисления налогоплательщиком налогов и сборов.

По окончании выездной налоговой  проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке.

Не позднее двух месяцев после  составления справки о проведенной  проверке составляется акт налоговой проверки.

Если налогоплательщик не согласен с содержанием акта отказывается его подписать, он вправе в двухнедельный  срок со дня получения акта проверки изложить возражения.

Привлечение налогоплательщика к  ответственности за совершение налогового правонарушения производится на основании  соответствующего решения, в котором  указываются статьи НК РФ, предусматривающие  совершенные правонарушения и меры ответственности за них. А затем  в десятидневный срок с момента  вынесения решения налогоплательщику  направляется требование об уплате недоимки и пени.

19.Налог  на прибыль: плательщики, объект  налогообложения.

Налог на прибыль организаций  является одним из основных фед-х нал-в, кот-й вносит знач-ный вклад в формирование доходной части бюджета. Налог на прибыль является прямым налогом, которым облагается финансовый рез-тат деят-ти орг-ций. Это обстоятельство опр-ет исп-ние данного налога, как в фиск-ных целях, так и в качестве инструмента регул-я эк-ки.

В настоящее время порядок  взимания налога регламентируется главой 25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль яв-ся российские орг-ции, а также иностранные орг-ции, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие  доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения для российских орг-ций яв-ся прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

20.Порядок  определения и классификация  доходов для целей обложения  налогом на прибыль организаций.

НК РФ устанавливает порядок  определения доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.

К доходам организации  относятся:

1.доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав;

2.внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании  первичных документов и документов налогового учета, при этом из них  исключаются суммы косвенных  налогов, предъявленные налогоплательщику.

Доходами от реализации считается  выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, таки ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за товарный имущественные права и выраженных в натуральной или денежной формах.

Все остальные доходы относятся  к внереализационным. Внереализационные  доходы, в частности, включают доходы от долевого участия в других организациях; в виде положительной курсовой разницы вследствие отклонения курса продажи валюты от официального курса ЦБ РФ; в виде признанных должником или подлежащих оплате на основании решения суда штрафов, пеней или иных санкций; от сдачи имущества в аренду и др.

 

21. Расходы. Группировка расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций.

Расходы организации делятся на: расходы связанные с производством  и реализацией и внереалиационные расходы.

Расходы, связанные с производством  и реализацией продукции подразделяются на:

1)материальные расходы. На приобретение сырья и (или) материалов; на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, на приобретение топлива, воды и энергии всех видов и т.д.

2) расходы на оплату труда, суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам; начисления стимулирующего характера.

3) Суммы начисленной амортизации.

4 ) прочие расходы

Внереализационные расходы: уплаченные % по договорным обязательствам, судебные расходы, арбитражные сборы, уплаченные штрафы за нарушение договорных обяз-в, расходы на оплату услуг банков.

Все расходы учитываемые при налоге на прибыль должны быть обоснованы и обязательно документально подтверждены.

При исчислении данного налога налогоплательщикам важно установить метод определения  доходов и расходов: кассовый метод  и метод начисления.

22. Состав  и характеристика внереализ-х доходов и расходов для целей обложения налогом на прибыль.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров  и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других  организациях;

2) в виде положительной курсовой  разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса;

3) в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и иных санкций; 

4) от сдачи имущества в аренду;

5) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации;

6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского вклада;

7) в виде сумм восстановленных  резервов;

8) в виде безвозмездно полученного имущества;

9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в товариществе;

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

11) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

14) в виде использованных не по целевому назначению имущества;

И т.д. (21)

К Внереализационным расходам - относят уплаченные % по договорным обязательствам, судебные расходы, арбитражные сборы, уплаченные штрафы за нарушение договорных обяз-в, расходы на оплату услуг банков.

 

23. Ставки  налога на прибыль организаций.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Базовая ставка составляет 20 %: 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль:

для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  — полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Процедура определения доходов  и расходов, определяется Налоговым  Кодексом и часто отличается от процедуры  определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском  учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два  учета — налоговый и бухгалтерский.

24. Порядок  исчисления авансовых платежей  и налога на прибыль организаций.

Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный  год, то налог исчисляется и уплачивается только по итогам года. Все остальные  платежи по налогу в течение года являются авансовыми платежами по налогу на прибыль и засчитываются при  определении суммы налога по итогам отчетного и налогового периода.

Главой 25 НК РФ устанавливается обязанность исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей в течение квартала в срок не позднее 15-го числа каждого месяца данного квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, в последнем квартале предыдущего налогового периода.

 Сумма ежемесячного авансового  платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом  сумма ежемесячного авансового платежа  отрицательна или равна нулю, указанные  платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

 

25. НДС: плательщики,  общая характер-ка, объекты налогообложения.

НДС – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

Свойство – это многоступенчатость, любой факт купли-продажи является основанием для обложения косвенным налогом. Однако если при налоге с оборота многоступенчатость носит каскадный характер, т.е. налог накапливается на всех стадиях движения товара, НДС такой каскадностью не обладает в результате того, что из начисленной суммы выходящего НДС разрешается вычесть НДС, уплаченный на всех предыдущих стадиях движения товара.  

Налогоплательщиками НДС  признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, осуществляющие передвижение  товаров через таможенную границу  РФ

Не являются плательщиками  НДС: организации и индивидуальные предприниматели, у которых сумма выручки от реализации товаров в течение 3-х предшествующих календарных месяцев не превысило без НДС 1 млн. руб., а с 1 янв. 2006г. 2 млн.руб.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ,  услуг) на территории РФ

2) передача на территории РФ  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету  при исчислении налога  на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

26. Операции, не подлежащие обложению НДС.

НДС – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприятия, участвующие в процессе производства и сбыта товаров.

Налогоплательщиками НДС  признаются:

1)  организации;

2)  индивидуальные предприниматели;

3)  лица, осуществляющие передвижение  товаров через таможенную границу  РФ

Налоговый период – календарный  месяц, для налогоплательщиков (налоговых  агентов) с ежемесячными в течение  квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета  налога, не превышающими один миллион  рублей, налоговый период устанавливается  как квартал.

Не подлежат налогообложению след.операции:

- Сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям аккредитованным в РФ

- Реализация медицинских товаров отечеств. И зарубеж. Производства

- Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях

- Реализация продуктов питания, банковских операции.

50. Земельный налог: формы платежа, налогоплательщик, объект обложения, налоговая база, ставки налога.

Земельный налог относится к местным налогам. Налог обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения земельным налогом является земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

НП признается календарный год. ОП для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, яв-ся ИП, признаются 1 квартал, 6 мес. и 9 мес.