Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

Налогоплательщики налога:

1) физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами РФ. Они  уплачивают налог со всех полученных, где бы то ни было  доходов,  т.е. несут полную налоговую  ответственность

2) физические лица, получившие  доходы от источников РФ, не  являющиеся резидентами. Они уплачивают  налог лишь с дохода, полученного  от источника РФ, т.е. несут  ограниченную налоговую ответственность.

Объектом является доход, полученный, как на территории РФ так и за ее пределами.

35. Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ.

НДФЛ – прямой налог, построенный  на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Доходы, не подлежащие налогообложению  НДФЛ (налоговые льготы):

-государственные пособия;

- компенсационные выплаты;

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

- алименты;

- научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры;

- единовременная материальная помощь;

- суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

- доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, …;

- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физ.лиц в порядке наследования;

- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения;

- призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами;

- суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение;

- суммы оплаты за инвалидов организациями или ИП технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов;

- доходы, получаемые детьми-сиротами;

36.Порядок  определения налоговой базы по  НДФЛ.

НДФЛ – прямой налог, построенный  на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Налоговая база включает в себя все  полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных  законом  вычетов.

При этом для правильного формирования облагаемой базы важно  знать и  учитывать 4 принципиально  важных момента:

1) Под налогообложение попадают:

  1.1 все доходы налогоплательщика,  полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

  1.2 доходы в виде материальной  выгоды 

2) Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки: 9, 13, 30, 35%

3) При определении НБ для доходов,  в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка 13%, допускается  использование основных льгот.

4)  Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка 13%, НБ опр-ся, как сумма таких доходов, уменьшенная на сумму НВ.

 

37.Ставки  по НДФЛ. Порядок исчисления и  сроки уплаты.

Порядок исчисления налога:

      1. Сумма налога  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке,  процентная  доля налоговой базы. Сумма налога  при определении налоговой базы  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

     2. Общая сумма налога  представляет собой сумму, полученного  в результате сложения сумм  налога, исчисленных в соответствии  с пунктом 1 статьи 225 НК РФ.

     3. Общая сумма налога  исчисляется по итогам налогового  периода применительно ко всем  доходам налогоплательщика, дата  получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду.

     4. Сумма налога определяется  в полных рублях. Сумма налога  менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Налоговые ставки:

1. 35%  – стоимости любых выигрышей и призов;

2. 30% - в отношении доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

3. 9% - в отношении доходов от  долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов.

4. 13% в отношении остальных видов  доходов.

38.Стандартные  вычеты по НДФЛ 

НДФЛ – прямой налог, построенный  на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Льготы  предоставляются в форме  налоговых  вычетов:

Стандартные налоговые вычеты

1) в размере 3000 рублей - лицам,  получившим или перенесшим лучевую  болезнь и другие заболевания,  связанные с радиационным воздействием  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

2) налоговый вычет в размере  500 рублей - Героям Советского Союза  и Героям Российской Федерации,  а также лицам, награжденных  орденом Славы трех степеней.

4) налоговый вычет в размере  600 рублей  - на каждого ребенка  до 18 лет,  на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, студента, курсанта в  возрасте до 24 лет. 

Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, если обучающийся в возрасте  до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

39. Социальные  вычеты по НДФЛ.

НДФЛ – прямой налог, построенный  на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Социальные налоговые вычеты  включает 3 вида произведенным налогоплательщиком расходов социального характера: 

1) в сумме перечисленной налогоплательщиком  на благотворительные цели в  виде денежной помощи организациям  науки, культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, частично  или полностью финансируемым  из средств соответствующих бюджетов.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях  и за обучение своих детей  в возрасте до 24 лет (не более  38 000 руб., с 1 янв. 2007 до 50 тыс.руб.)

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями РФ, а  также уплаченной налогоплательщиком  за услуги по лечению супруга  (супруги), своих родителей и (или)  своих детей в возрасте до 18 лет. (не более 38 тыс.)

40.Профессиональные  вычеты по НДФЛ.

НДФЛ – прямой налог, построенный  на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Профессиональные нал-е вычеты предоставл-ся:

1) индивидуальным предпринимателям  и лицам, занимающимся частной  практикой в сумме  фактически  произведенных и документально  подтвержденных расходов.

2) лицам, получающим доход от  выполнения работ по договорам  гражданско-правового характера  в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов.

3) лицам, получающим авторские  вознаграждения или вознаграждения  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки,  литературы и искусства, вознаграждения  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов.

 

41. Имущественные налоговые вычеты  по НДФЛ.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, дач, садовых домиков  и т.д., находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

2) в сумме, но не более 1 млн. руб., израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство либо  приобретение на территории РФ  жилого дома, квартиры в размере  фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной  на погашение процентов по  целевым займам (кредитам), полученным  от кредитных и иных организаций  РФ.

42. Государственная пошлина.

Гос. пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Гос. пошлина, в частности, взимается:

1. при подаче исковых заявлений и жалоб;
2. за совершение нотариальных действий;
3. за гос-ную регистрацию актов гражданского состояния и другие юр. значимые действия;
4. за совершение действий, связанных с приобретением или выходом из гражданства РФ, а также с въездом или выездом из РФ;
5. за гос-ную регистрацию;
6. за совершение других юр. значимых действий.

Плательщики уплачивают государственную  пошлину в следующие сроки:

1. при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;
2. плательщики, выступающие ответчиками в судах, если решение суда принято не в их пользу, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3. при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4. при обращении за выдачей документов  - до выдачи документов;
5. при обращении за совершением других юридически значимых действий - до подачи заявлений.

Льготы. От уплаты государственной пошлины освобождаются Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена славы, а также участники и инвалиды ВОВ.

45. Сборы за пользование объектами  водных биологических ресурсов.

Сборы за пользование объектами  водных биологических ресурсов относятся  к федеральным Н и С. По облагаемому объекту этот вид Н и С яв-ся ресурсным.

Плательщиками сборов являются организации и физ-е лица, в том числе ИП, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, территориальном море и т.д.

Объектами н\обл-я являются объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии.

Не признаются объектами н\обл-я объекты водных биологических ресурсов, животные и морепродукты, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов.

Ставки сбора утверждены НК РФ по видам объектов водных биологических ресурсов, яв-ся объектами н\обло-я.

Порядок исчисления и уплаты сборов. Сумма сборов рассчитывается как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов на установленную ставку

 

43. Водный налог.

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование.

Объекты налогообложения: использование водных объектов.

Налоговая база:

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговый период - квартал.

Налоговые ставки:

1. Налоговые ставки устанавливаются  в фиксированных размерах:

2. При заборе воды сверх  установленных квартальных (годовых)  лимитов водопользования налоговые  ставки в части такого превышения  устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

3. Ставка водного налога  при заборе воды из водных  объектов для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей  за одну тысячу кубических  метров воды, забранной из водного  объекта.

Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно.