Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями, вправе добровольно  перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога в установленном порядке.

Освобождает от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС, НДФЛ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями  признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную  и последующую переработку и  реализующие эту продукцию, при  условии, если в общем доходе от реализации товаров доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

54. Соглашение  о разделе продукции: основные  положения.

При выполнении соглашений о разделе  продукции устанавливается специальный  налоговый режим, и соблюдаются  следующие условия:

1) соглашения заключены после  проведения аукциона на предоставление  права пользования недрами;

2) при выполнении соглашений, в  которых применяется порядок  раздела продукции, доля государства  в общем объеме произведенной  продукции составляет не менее  32 процентов общего количества  произведенной продукции;

3) соглашения предусматривают увеличение  доли государства в прибыльной  продукции в случае улучшения  показателей инвестиционной эффективности  для инвестора при выполнении  соглашения.

Налогоплательщик при выполнении соглашений представляет в налоговые  органы следующие документы:

-соглашение о разделе продукции;

-решение об утверждении результатов  аукциона на предоставление права  пользования участком недр.

При выполнении соглашения объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в отношении налогов, указанных  в пунктах 7 и 8, определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями, действующими на дату вступления соглашения в силу.

При выполнении соглашений, заключенных  до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия освобождения от уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также порядок исчисления, уплаты и возврата уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые предусмотрены указанными соглашениями.

 

55. Современные  налоговые теории (общие и частные).

Налоговая теория - это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значений в жизни общества.

Учение о правовом государстве  приводит к появлению новых  теорий, а именно:

- Теория жертвы

-Теория коллективных  потребностей

Обе теории содержат идею принудительного  характера налога, трактуя налог, как  обязанность, вытекающая из  самой сути государственного  устройства общества.

- Кейнсеанская теория (Кейнс) заключается в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых его развития.

- Теория монетаризма основана на количественной  оценке денежного обращения.

- Теория экономики  предложения – рассматривает налоги, как один из важных факторов экономического развития и регулирования.  В соответствии с этой теорией снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности.

Частные теории:

1. Теория соотношение прямого и косвенного обложения. Исходит из концепции, что построить сбалансированную налоговую систему м. лишь сочетая на практике обе формы обложения, но с преобладанием ее прямых форм.
2. Теория единого налога. В ее основе лежит мысль, что налоги уплачиваются из единого источника – дохода.
3. Теория пропорционального н\обл-я. Базируется на ослаблений налогового режима по мере увеличения объема н\обл-я.
4. Теория прогрессивного н\обл-я. Основано на усилении налоговой нагрузки по мере роста дохода и имущественного состояния плательщика.     
5. Теория приложение налогов. Изучает справедливость изучение налогового бремени в зависимости от форм н\обл-я.

56. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объект обложения,  налоговая база, ставка налога, налоговый  период, порядок исчисления и  уплаты налога.

Является федеральным налогом. По объекту налогообложения он пр-ет собой ресурсный налог.

Порядок обложения данным налогом  определяется главой 26 НК РФ и иными  нормативными актами.

Плательщиками  данного налога являются организации и ИП, признаваемые пользователями недр.

Объектом налогообложения признаются:

1) полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ  на участке недр;

2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов добывающего производства;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ.

НБ определяется плательщиком самостоятельно. По всем видам полезных ископаемых, за исключением природного и попутного газа, НБ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а при добыче природного и попутного газа - как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

НП - календарный месяц.

НС дифференцированы в зависимости от вида полезного ископаемого и составляют от 3,8 (для калийных солей) до 17,5% (газовый конденсат). Для природного газа установлена ставка в размере 135 руб. за 1000 м³.

Порядок исчисления налога предполагает отдельное исчисление суммы налога по каждому добытому полезному ископаемому. При этом сумма налога определяется как соответствующая ставке процентная доля НБ, по природному газу - как произведение налоговой ставки на величину НБ.

Сроки уплаты налога, установленные НК РФ, требуют перечисления налога в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим НП.

 

57. Федеральная налоговая служба как участник отношений в налоговой сфере.

ФНС является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Основной задачей ФНС является контроль выполнения налогового законодательства Российской Федерации, включая учет налогоплательщиков, контроль уплаты налогов и сборов, выявление налоговых  нарушений, управление задолженностью и взысканиями, поддержка судебных исков, информационное обслуживание налогоплательщиков, налоговое планирование. ФНС имеет  разветвленную структуру, состоящую  из следующих компонентов:

- центральный аппарат ФНС; 

- межрегиональные инспекции федеральных  округов и специализированные  межрегиональные инспекции; 

- 82 управления ФНС по субъектам  Российской Федерации; 

- около 1500 районных, межрайонных  и городских налоговых инспекций. 

ФНС осуществляет информационное взаимодействие с различными министерствами и ведомствами  Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также налогоплательщиками  — физическими и юридическими лицами. ФНС располагает одной  из самых мощных информационных систем среди государственных организаций, которая активно используется для  решения задач ведомства.

58. Налоговая система и налоговая политика.

Налоговая система — взаимосвязанная  совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве  существенных условий налогообложения. Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:

- принципы налоговой политики и налогообложения;

- система и принципы налогового законодательства;

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- порядок распределения налогов по бюджетам;

- системы налогов, т. е. виды налогов и общие элементы налогов;(1)

- права и ответственность участников налоговых отношений;

- порядок и условия налогового производства;

- формы и методы налогового контроля;

- система налоговых органов.

Налоговая политика — это система  целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных  мероприятий государства в области  налогов. При проведении налоговой  политики преследуются следующие цели:

- фискальная — формирование доходов бюджета посредством налогов и сборов;

- экономическая — регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;

- социальная — снижение через систему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;

- экологическая — рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;

- контрольная — проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике;

- международная — заключение с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.