Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

2. Сумма налога по итогам  каждого налогового периода исчисляется  как произведение налоговой базы  и соответствующей ей налоговой  ставки.

3. Общая сумма налога  представляет собой сумму, полученную  в результате сложения сумм  налога, в отношении всех видов  водопользования.

Порядок и сроки  уплаты налога

1. Общая сумма налога  уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате в  срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

44. Сборы за пользование объектами  животного мира.

Сборы за пользование объектами  животного мира относятся к федеральным Н и С. По облагаемому объекту этот вид Н и С яв-ся ресурсным.

Плательщиками сборов являются организации и физ-е лица, в том числе ИП, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ;

Объектами н\обл-я являются: объекты животного мира в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии;

Не признаются объектами н\обл-я объекты животного мира, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего востока. Лимиты пользования ресурсами для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.

Ставки сбора утверждены НК РФ по видам объектов животного мира, яв-ся объектами н\обло-я.

При этом применяется нулевая ставка, если изъятие объектов животного мира осуществлялось в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения ущерба экономике и т. п., а также в целях изучения запасов и в научных целях.

НК РФ определяет следующий порядок исчисления и уплаты сборов. Сумма сборов рассчитывается как произведение соответствующего количества объектов животного мира на установленную ставку.

 

46. Транспортный налог: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки налога, налоговый период, порядок и сроки исчисления и уплаты налога.

Транспортный налог (ТН) является региональным налогом, который вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК. Это прямой имущ-ный налог, который уплачивается владельцами транспортных средств (ТС). Налог в основном выполняет фискальную функцию.

Плательщиками данного налога яв-ся лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС, яв-ся объектом н\обл-я.

Объектом н\обл-я яв-ся автомобили, мотоциклы, автобусы, другие машины на пневматическом или гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, мотосани, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства.

НБ определяется:

- в отношении ТС, имеющих двигатели, - по мощности двигателя в лошадиных силах;

- в отношении воздушных ТС, для которых определена тяга реактивного двигателя, - исходя из тяга реактивного двигателя, измеряемой в килограммах силы;

- в отношении несамоходных (буксируемых) средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении других ТС - как единица ТС.

НП по ТС яв-ся календарный год.

НС устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости ТС или категории ТС в рублях на одну лошадиную силу, одну регистровую тонну или единицу ТС

Порядок исчисления и  уплаты: Сумма налога исчисляется в отношении каждого ТС как произведение НБ и соответствующей НС.

Порядок и сроки уплаты ТС устанавливаются законами субъектов РФ. Н\плат-щики-орг-ции представляют в НО налоговую декларацию в сроки, определяемые законодательством субъектов РФ. Н\плат-щикам, яв-ся физ-ми лицами, не позднее 1 июня текущего года вручаются налоговые уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

47. Налог на имущество предприятий: общая характеристика, плательщики, объект налогообложения.

Налог на имущество организаций  является региональным налогом, общие  принципы взимания которого устанавливаются  НК, а отдельные особенности исчисления и уплаты - законодательными актами субъектов РФ в соответствий с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются пред¬приятия и организации, имеющие в собственности основные средства.

Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, доверительное управление или внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

При этом земельные участки и  иные объекты природопользования не являются объектом обложения этим налогом.

59. Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физ-х лиц относится к местным налогам. Плательщиками налогов на им-во физ-х лиц яв-ся физ-ские лица - собственники им-ва, признаваемого объектом н\обл-я.

Объектами н\обло-я признаются следующие виды имущества: 1.жилые дома; 2. квартиры; 3. дачи; 4. гаражи; 5. иные строения, помещения и сооружения.

НБ для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

НС устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. НС могут устанавливаться в следующих пределах: 1. стоимость имущества до 300 тыс. руб. - ставка налога до 0,1%; 2. стоимость имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка налога от 0,1 до 0,3%; 3. стоимость имущества свыше 500 тыс. руб. - ставка налога от 0,3 до 2,0%.

Исчисление  налогов производится НО, лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в НО.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам НО ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

48. Порядок  определения налоговой базы по  налогу на имущество предприятий.  Налоговые льготы.

Налог на имущество организаций  является региональным налогом, общие  принципы взимания которого устанавливаются  НК, а отдельные особенности исчисления и уплаты - законодательными актами субъектов РФ в соответствий с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются пред¬приятия и организации, имеющие в собственности основные средства.

НБ по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость облагаемого имущества.  Налогоплательщики определяют НБ самостоятельно. Среднегодовая стоимость имущества за НП или ОП рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на l-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на l-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Особенности исчисления НБ иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в рамках договора простого товарищества  особо оговариваются  НК РФ.

НК РФ предусматривает налоговые  льготы в виде освобождения от налогообложения. Освобождаются от налогообложения, в частности:

- организации и учреждения уголовно - исполнительной сис¬темы в отношении имущества, используемого для осуще¬ствления соответствующих функций;

- религиозные организации в отношении имущества, ис¬пользуемого для религиозной деятельности;

- общероссийские организации инвалидов - при соблюдении установленных условий;

- организации - в отношении памятников истории и культуры федерального значения;

- имущество специализированных протезно-ортопедиче¬ских предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество государственных научных центров;

- другие объекты в соответствии с Н К РФ.

49. Ставки  налога на имущество предприятий.  Порядок исчисления сумм налога  и авансовых платежей.

НС устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%. При  этом допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков или объекта  налогооблагаемого имущества.

Сумма налога за НП определяется как  про изведение НС и НБ. При этом по итогам НП в бюджет вносится исчисленная  за НП сумма налога за минусом сумму  плаченных авансовых платежей. Сумма  авансового платежа определяется по итогам каждого ОП в размере одной  четвертой от произведения средней  стоимости имущества, рассчитанной за ОП, и установленной НС, выраженной в долях единицы.

Сроки уплаты налога и авансовых  платежей устанавливаются законами субъектов РФ. По истечении каждого  отчетного и НП налогоплательщики  должны представлять в НО по месту своего учета и по местонахождению обособленных подразделений, налоговые расчеты по авансовым платежам и НД. Налоговые расчеты по авансовым платежам должна быть представлены не позднее 30 дней после окончаний ОП, а НД - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом.

 

51 Объект  обложения единым налогом на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности. Сроки, порядок  исчисления и уплаты.

Использование ИП и организацией системы  н\обло-я в виде ЕНВД предусматривает замену уплатой единого налога на вмененный доход: 1.налога на прибыль; 2. налога на имущество; 3. ЕСН; 4. НДС.

Исчисление и уплата остальных  налогов производятся орг-ми и предпринимателями в соответствии с общим режимом н\обло-я.

Плательщиками ЕНВД являются организации  и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, на которой введен ЕНВД, облагаемую данным налогом предпринимательскую деятельность.

Объектом н\обло-я является вмененный доход н\плат-щика.

Базовая доходность устанавливается НК РФ в рублях на единицу физического показателя НП по ЕНВД является квартал. НС устанавливается в размере 15%. НК РФ определяется следующий порядок уплаты ЕНВД. Сумма налога, исчисленная за НП, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности. При этом по взносам на обязательное пенсионное страхование сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

НД  по ЕНВД подается в НО не позднее 20-ro числа первого месяца следующего НП, а уплата налога производится не позднее 25-гo числа следующего за НП месяца.

52. Объекты  и субъекты упрощенной системы  налогообложения. Определение налоговой  базы. Ставки налога.

Переход к упрощенной системе налогообложения  осуществляется добровольно.

Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций, налога на имущество организаций, НДС.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если объектом налогообложения  являются доходы организации или  индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик вправе уменьшить  исчисленную по итогам налогового периода  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых  периодов в течение 10 лет.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 

53. Единый  сельскохозяйственный налог: основные  элементы налога.